医疗机构出纳岗位工作的特点及工作环节控制
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摘要：无论在企事业单位，还是在政府机关，出纳岗位有其特殊的重要的地位。本文根据笔者在省级三甲医院工作的经验，就出纳工作的特点及工作环节控制谈一点体会。
中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01
在人们眼里，一个单位的出纳工作，无非就是和金钱打交道，每天就是进行平淡而机械的现金、银行收付业务，因此对出纳人员的要求也就不高了。其实非也，无论在企事业单位，还是在政府机关，出纳岗位有其特殊而重要的地位。本文根据笔者在省级三甲医院工作的经验，就出纳工作的特点及工作环节控制谈一点体会。
一、医疗机构出纳岗位的特点
医院是一个特殊的行业，肩负着“救死扶伤，治病救人”的大任。但任何工作都有其自身的特点和规律，医院出纳是会计工作的重要组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，有其专门的工作特点。
1.专业性高。出纳工作有着专门的操作技术和工作规范。从事此工作，除了要有扎实的会计专业基础知识，还要熟练掌握出纳工作的基本技能，如：点钞技术，支票的填写，点钞机、保险柜的使用及对网上银行的操作与运用等。医院的出纳人员除了具备以上技能外，如能在门诊收费处、住院收费处经过一定时间的收费、结账等业务的锻炼后，会加大自信心，增加对整个医院收费流程的认识，从而有助于医院的财务管理。
2.工作量大。笔者工作的三甲医院每月资金的进出量都达到了几千万元。出纳除了每日要对医院行政账户、基建账户、食堂账户等进行日常的收支业务外，还肩负着对整个医院门诊和住院收费报表的整理和审核工作，对每一分医疗收入都要进行认真仔细的核对，确保收入的完整性、及时性。
3.责任心重。出纳保管着医院的重大财产，大到医院的银行存款，小到每日业务的备用金，甚至一颗小小的财务专用章。因此，要求出纳人员必须要有良好的职业道德和心里素质，严格规范自己的行为，做到“常在河边走，就是不湿鞋”。
4.时效性强。医院出纳对当天业务出具“现金收支日报表”，对库存备用金余额和现金账上余额进行核对，不漏登、错登现金业务，做到账实相符，账务日清月结；对每月医院的药库、血库、设备库房、总务库房等各供应商的往来款项根据约定的付款期限支付，做到不拖欠账款，避免少付、多付等问题的发生。一旦出现失误，能及时发现，尽早查明原因，并能及时调整，把握弥补管理缺陷的最佳时机。
二、做好出纳岗位工作环节控制
随着医院发展规模巨大化、投资建设多元化、信息技术高新化、医疗服务规范化的推进，发挥医院财务会计内部控制制度的作用变得越来越重要。出纳作为医院财务管理的一个重要环节，笔者认为，建立医疗机构内部会计控制制度，应该先从出纳入手，重点加强出纳工作环节的内部控制，可以从以下方面入手：
第一，要对现金运用进行控制。
出纳在日常收付过程中，有可能当日会发生坐支行为，此时出纳可以开具一张现金支票去冲抵当日的收入解银行，这样就避免了坐支现象的出现。同时，建立健全备用金制度，可以采取每日预留一定数量的备用金，总体上来说，金额不宜过大，能够使日常业务有序进行即可。一般视各单位业务开销情况而定，每日备用金基本可以定在一个均衡的数值上下波动，如备用金5万元/日。使得一个单位最佳现金持有量在成本分析模式下达到Min（机会成本+管理成本+短缺成本）。
第二，要对资金支付方式进行控制。
在每日频繁的支付业务活动中，对单笔支付金额小于1000元的，可以通过现金形式支付；超过1000元的需要通过银行转账形式支付，尽量避免支付大额现金。由于医院员工人数巨大，现金支付困难，某些福利费用和奖金的发放，例如，过节费：2000元/人，应并入工资总额中，通过网上银行的支付方式进行支付。医院应设立专门的公务卡管理制度，对政府收支分类科目中的办公费、旅游费、维修（护）费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等支出类科目的核算内容，都应纳入公务卡结算目录，对单次消费额度在500元以上，5万元以下的公务支出事项，通过公务卡结算。
第三，要对资金支付安全进行控制。
医院支出大部分用于采购药品、医疗设备、卫生材料等，保证资金支付安全非常重要。首先，需要经过会计审核岗位对支付款项进行初步审核；其次，出纳支付款项时，按照各供应商应付金额开具转账支票或电汇，等票据填写完成后，开票金额要与报销凭证上的支付金额进行核对；最后，此批款项还需交回会计审核岗位进行账务处理，再次进行账实核对。这样，经过2个岗位3次紧密的相互配合，确保支付的安全。
第四，要对医疗收入进行控制。
医院门诊和住院收费处，每日上交的门诊收费日报表和住院收费日报表记载了当天的收入情况，出纳应把门诊住院收费汇总日报表与每位收费人员的明细收费报表进行核对，并且对当天现金解款单与余款解次日的现金解款单进行加总，与汇总日报表金额要求一致。在资料交接中，完备双方交接手续，并且在汇总日报表上签字或盖章。在核对中，如有差额，及时进行更正，多退少补，确保医院收入的完整与及时。
第五，要对印章进行控制。
按照会计岗位不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，预防违法行为发生。《内控规定》第三十条要求：“加强银行预留印鉴的管理。医院财务专用章必须由专人保管；法人印章要由本人或授权人员保管；因特殊原因需要他人暂时保管的，必须有交接人员签字的登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章”。正如此，医院可以根据需要，将财务专用章交于出纳保管，法人章交由会计审核岗位保管。出纳开具银行票据的同时，须由出纳和会计审核岗位双复核，在银行结算票据盖上财务专用章和法人章。
总之，出纳工作并非那么简单，由于医院出纳工作的特殊性，更是责任重大，出纳人员要时刻保持严谨的工作作风和良好的职业道德修养，努力提高自身的业务素质，及时解决工作中出现的新问题，才能在会计工作中更上一层。