浅析“管理提升”之加强应收账款管理
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摘要： 近年来企业应收账款逐年攀升，除了合同总量和总额的逐年增加之外，日益恶化的市场大环境导致企业很被动，货款回收不理想，资金管理难度加大，财务风险加大。货币是有时间价值的！应收账款只有变为现金流入企业，才能参与到再生产过程中，为企业创造收益，抓住资金管理就是抓住财务管理的命脉，而应收账款管理作为资金管理的源头将成为企业管理的重头戏。本文从应收账款对企业的影响入手，分析企业应收账款管理现状，结合企业实际提出加强应收账款管理的措施，降低企业经营风险，促进管理提升。
关键词： 应收账款；管理；措施；管理提升
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）16-0110-02
0引言
应收账款是企业赊销产品、劳务等形成的应向对方收取款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成企业的“虚拟资产”，只有变为现金流入企业，才能参与到再生产过程中，为企业创造收益。而这一过程的长短，对企业经营影响较大。资金是企业血液，而企业的流动资金更是企业生存的命脉。加强应收账款的管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是将其控制在一定的合理范围之内。因此，应收账款的管理是企业管理的重头戏。
1应收账款对企业生产经营的正面影响
1.1 扩大市场销售，增加企业市场份额在全球性后金融危机时代，经济不景气，银根紧缩、市场萧条的环境下，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只要有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。
1.2 减少存货积压企业持有一定量产成品存货，会占用大量资金，增大仓储费用、管理费用等成本；而赊销可以避免这些成本的产生，可以采取优惠的信用条件进行赊销，将存货转化为应收账款，节约支出。
2应收账款对企业生产经营的负面影响
2.1 应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢。赊销并未使企业现金流入增加，反而不得不用有限的流动资金垫付各种税金和费用，加速企业的现金流出，致使资金更为紧张，资金周转不畅，影响企业正常的生产经营。
2.2 不合理的应收账款，延长了生产经营周期，影响了企业资金循环。大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使资金短缺，增加了企业的经营成本，而且严重影响其再生产能力。
2.3 应收账款的增加为企业带来收入的同时，也增大了坏账发生的概率。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。
2.4 增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞大的应收账款账户，不能及时了解应收账款动态以及应收账款对方详情，造成责任不明确；纷繁复杂的应收账款合同、合约、承诺、审批手续等资料的管理不善，有可能使企业已发生的应收账款该收回的不能按时收回，能全部收回的只能部分收回，能通过法律手段收回的，可能由于资料不全导致诉讼被动甚或败诉，最终形成企业的损失。
3企业应收账款管理现状
近年来企业应收账款逐年攀升，货款回收总额占当年商品产出的比重很大，除了近年合同总量和总额的逐年增加因素之外，日益恶化的市场大环境是我们无法控制的，导致回款总体不理想，财务风险加大，经营管理难度加大。加强企业应收账款的管理将成为迫不及待的任务，成为管理的重中之重。主要原因分析如下：
3.1 从2008年全球金融危机的爆发到2011年全球后金融危机的浪潮推进，国家实施紧缩银根货币政策，主要客户的连年亏损，方方面面的不利因素导致所有可流通的资金放慢了脚步，甚至原地踏步，直接导致资金回笼减慢，应收账款总额直线上升。
3.2 合同签订人员和销售货款催收人员的业务知识和职业技能亟待提高、责任心有待加强。例如，签订合同时不仔细审阅合同细则，合同执行过程中发现不利条款，可能会损害企业利益；向客户提供了加盖印鉴的收据却没收回资金，而且证据滞留在客户方不及时收缴，留下争议隐患；取得承兑汇票应当场检查是否真实、是否规范，之后被检查出印鉴不清或缺少印鉴、印鉴位置超界、传递无序、接缝处断裂或浸渍、单位名称不规范、超期限未索取证明等初级常识性问题，不但可能重复发生差旅费、邮费等费用，而且加大票据管理风险，更主要影响货款及时回收、入账，甚至可能招致不必要的争议和诉讼。
3.3 影响回款的一个重要原因是企业的主观能动性和管理欠缺。应收账款函证，发函率不高，回函率差，应收账款管理亟待重视并完善，债权流失的风险性很大，很大程度上影响回款的进度。
3.4 一年以上应收账款清理进度缓慢，清理回收过程各种不可预测因素，导致回收清理总量不足以抵消新增一年以上应收货款的增长量，随着时间的推移，势必会形成由低账龄向高账龄转移趋势，加大应收账款总量。
3.5 外部单位整体资金紧张，使得各单位寻求新的以较低的垫资来解决债务结算问题，延迟债务清算时间。以承兑汇票为代表的票据结算形式被日益广泛使用，应收票据的流动性弱于现金，应收票据的总量上升会增加支付流程，增加管理成本，加大财务费用，还有可能会造成携带传递过程中的闪失，影响资金收回，增加财务风险。
4结合企业实际提出加强应收账款管理的措施，降低企业经营风险，促进管理提升
针对企业目前应收账款的现状，应当立即采取有效措施，对应收账款进行事前、事中、事后控制，加强风险管理，压降应收账款总额，降低回收风险。
4.1 事前控制应设立专门的信用管理部门或者对企业现有管理部门的职能作用进行完善和补充，制定合理的信用政策（恰当的信用标准、合适的信用条件、适度的信用额度），对应收账款的发生进行事前控制。
信用管理部门由熟悉财务、法律、贸易知识的专业人员组成，主要发挥以下职能作用：搜集、整理、分析客户信息；监控客户信用变化情况；进行信用评级和信用额度核准，针对不同风险级别客户采用不同的信用政策；监控、审核信用额度；控制发货；监控应收账款；催收逾期账款；委托第三方追账；进行法律诉讼；进行客户破产清算。如果设立了信用管理部门，制定了信用政策，在签约前就可以进行客户信用等级评估和客户赊销价值评估，确定客户信用额度以及期限，尽量减少与不良资信客户的业务往来，从而控制签约风险。
4.2 事中控制首先，加强专业培训力度，提高合同签订人员和销售货款催收人员的业务知识和职业技能，指导建立应收账款管理制度，明确专人加强债权诉讼时效预警管理，避免债权流失，落实责任到人，考核到人。其次，继续以“管理提升”为纲领，完善相关考核办法，加强应收账款管理的宣传和执行力度，加大考核力度。第三，合同签约时根据信用管理部门的指导政策选择利于企业的信用政策和结算方式，及时收集相关债权证据，妥善保管，及时梳理，做到有理有据有节。第四，建立应收账款定期清查制度，定时分析账龄，定时核对余额。分段管理、定期清查、实时核对，将应收账款细条化、立体化、全面化，对应收账款进行精细化管理，为制定科学合理的货款回收政策提供可操作平台。第五，建立清欠联络制度，加强各部门之间的沟通，信用管理部门、销售部门、发货部门、财务部门之间相互配合，实际履行加强债权诉讼时效预警管理办法，及时提醒经办人员，及时与客户沟通，及时提醒客户付款，保持压力，节约追讨成本。第六，采取灵活收款方式，加速资金回笼，针对货款回收风险较大的客户，签约时与购货方协商规定一个期限，可以采取现金折扣或价格优惠的方法鼓励提前付款，吸引客户享受优惠而提前付款，缩短平均收账期，降低坏账发生概率，加速资金周转。
4.3 事后控制已经形成的逾期应收账款，采取必要的补救措施，降低企业财务风险，全面促进管理提升，向管理要效益。①进一步完善考核机制，主抓管理漏洞，监督管理办法的执行力度。任何一项法律的制定，必须有强有力的执行力，否则一曝十寒、形同虚设。应收账款管理办法一旦制定，上上下下必须不遗余力的遵照执行，否则没有根本的管理提升。②在法律诉讼时效期间内，及时取得有效函证，明确债权债务关系，有效证据得到法律保障，减少不必要的损失。③收不回现金的，退而求其次收应收票据，乃至实物抵账，冲减应收账款总额。尽管应收票据的流动性弱于现金，但是相比加大应收账款总额，增加坏账风险而讲，利大于弊。另外，应收票据相对于应收账款有很强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，客户不能偿还货款时，可以要求客户开出承兑汇票，冲减应收账款总额，降低坏账损失。④可以考虑进行应收账款保理。企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定的条件下，转让给保理商，以获得流动资金支持，加速资金周转。通过应收账款和货币资金进行置换，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力。⑤进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，且保险公司通常把保险金额限制在一定范围内，要求被保险企业承担一部分坏账损失，但这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
通过以上分析，应收账款管理是企业管理的难点、重点，企业应根据国家政策以及市场动态调整企业管理，找准应收账款管理三不管地带，主抓管理漏洞，制定具有可行性和执行力强的管理办法，重点强化执行力度，对应收账款进行事前、事中、事后全程控制，降低企业经营风险，促进管理提升。
参考文献：
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[2]甘萍.加强往来款项管理防范经营风险.华北电力财务与审计，2009（5）.
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