角度扮演体验内控

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2007年5月16日晚，在北京大学光华管理学院的一间教室内，一堂别开生面的研讨会正在召开。针对山西省一家上市企业的内部控制案例，学生们分别扮演着不同的角色，从各个角度对其内控体系进行研讨。整个研讨会与一场正规的主题论坛没有大的区别，但其实这只是北京大学光华管理学院MPAcc班的一堂普通财务课程。主持策划这场论坛的王立彦教授说，希望通过这样一场研讨，让学生们从多个方面学习到实际的财务技能和企业内部控制流程的建设，改变过去老师台上讲、学生被动听的授课方法。

北京大学光华管理学院是全国知名的财经学院，其MPAcc中心更是集中了众多知名学者教授。他们不但自身知识渊博，在讲课方式和课程的设计、安排上也是独具匠心，非常贴近企业的实际工作。

以这次内部控制研讨会为例。这本是一次王立彦老师讲授《企业内部控制及内部审计》的最后一堂课。王老师打破常规，采用了研讨会的形式。研讨会的主题为：多维视角下的企业内部控制。

研讨会分为主题演讲和案例研讨两部分。演讲部分邀请中天恒管理咨询公司总经理李三喜作了题为“内部控制与风险管理的融合之道”的演讲。李三喜先生多年致力于企业财务管理咨询工作，尤其是对中国企业内部控制的特点和内控建设的历程有自己独到的认识，并建立了一套称作“中国式全面控制”的内控理论体系。其观点认为，由于中国企业发展阶段和特点与西方企业不同，企业内部控制的体系建设不能全盘照搬西方那一套，尤其是按照美国萨班斯法案建立内控体系。企业如果不是在美上市，不需要完全按此来建立自己企业内控体系，因为按照完全按照这个体系来做，企业将会花费巨大，实际作用也并不明显。他建议，中国企业应根据实际情况参照萨班斯法案，有所取舍，来建立自己的内控体系。

另一个演讲人是中国人寿再保险股份有限公司的刘阳。他是北大MPAcc班的学生，恰好他们公司正在建立自己的内部控制体系，而刘阳在公司内负责实施内控体系建设，真正的理论与实际相结合。他结合企业实践，讲述了再保险公司在内控体系建中的做法和经验，并与同学们分享了他在实施公司内部控制体系建设中的感想和收获。

在案例研讨部分，围绕煤气化股份公司在其2007年3月披露的2006年报中主动、自愿披露相关的内部控制报告，学生们分成三组，分别扮演投资者、审计师和监管机构，对这个案例中的内部控制情况进行阐释。

第一组中来自北方工业公司的王庆康同学，从投资者角度阐述了对案例的理解。他认为，公司此举是为了向投资者传递一个信号：公司的内部控制是完善的，公司是值得信赖的。但他认为其的内部控制报告也存在很多问题：一是缺乏明确的标准，报告体系不够清晰，报告涵盖的范围狭窄。二是报告内容不够完整。更重要的是报告回避了该公司重大的内控缺陷――一股独大，关联交易问题。在公司治理体系上存在严重问题。他的结论是，公司为提高财务报告可靠性所做的努力值得肯定，但由于公司本身存在重大公司治理问题，所以不能消除投资者对内部控制的疑虑。

第二组来自北京地铁运营公司的梁清同学从审计机构的角度谈了自己的想法。她首先讲了审计师如何出具具体审计报告，工作流程，简要介绍了我国的一些相关规定。接着她谈了对该公司的建议：明晰产权，调整产权结构，实行股权多元化和资本主体多元化；规范完善董事会制度，完善审计委员会的相关制度。

第三组来自卢海华同学从监管者的角度谈了看法和建议。他认为监管者应着重从以下三个方面加强管理：一是完善具体实施规范；二是加强监管；三是加大处罚力度，增加违法成本。

最后，《新理财》杂志副总编辑王大力先生和北京语言大学国际商学院会计系主任杜美杰对案例做了点评。通过三组同学阐释和嘉宾的点评，使同学们对煤气化公司的内控状况以及目前我国内部控制的整体有了进一步的了解，加深了对课堂上老师讲解内容的理解。

该班的林继伟同学说，通过这样的学习，使他们知道了内部控制对企业的重要性，同时也明白只有体系，没有实际的执行，同样是不可取的。在光华管理学院的学习，使他们收获颇多，对他们今后的工作有非常大的帮助作用。

值得一提的是，北京大学的开放民主风气一直领全国之先。在这次活动中，王立彦老师不拘一格，案例由《新理财》杂志提供，演讲嘉宾亦是多样。王老师表示，今后在北大MPAcc教学中，将继续开展各类活动，以更丰富多样的教学方式为学生提供更多的知识。