直接人工成本柔性管控的研究与实践

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摘要：目前，中国经济已悄然进入新“拐点阶段”，进入经济增速换档期，这使制造企业面临的形势更加复杂，直接人工成本是影响制造企业经济效益和竞争力的重要因素，日益引起高度重视。本文结合高分子材料及制品上市公司中国南车时代新材（下称T公司）实际，在评价直接人工指标体系的基础上，利用标杆分析法、线性回归分析等分析方法，研究和探索适合制造型企业的直接人工柔性管控方式及其延伸的效能。

关键词：直接人工成本 柔性管控 研究方法

直接人工是劳动密集型制造企业的最主要构成，与产品的成本、企业的利润息息相关，这决定了需要在一定的时机，需要对人工成本进行管控以达到企业效益的最大化。对直接人工的有效管控，不仅是企业进行人力资源管理的有力杠杆，同时服务于企业效益提升和持续的发展。

本文提出的直接人工成本柔性管控的概念，是一种对“稳定和变化”进行管理的新方略。柔性管控方式有管理技巧在里面，把内在的、心理的管理融入其中，焕发生产单元和生产员工的内在动力。直接人工的柔性管控不只单纯从成本角度，而是一项人力资源的全模块的系统实践。比如：通过前移工作及早与生产计划部门沟通做好人员需求预案；进行技能培训，提高生产效率；通过人工组合的运用（特别是多能工）；通过季节性用工或非关键工序的外包等，这些均是进行柔性人工成本管控的有效手段。本文着重对微观的人工成本模版进行阐述。

一、直接人工成本的概念与分析指标

直接人工成本是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的人工成本。目前企业中核算的直接人工成本范围主要包含从事产品生产职工工资总额和职工福利费用。工资总额包含技能工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班费、特殊情况下支付的工资等；职工福利费用包含社会保险费用、员工住房公积金、员工福利费用、员工教育经费、劳动保护费用、和其他人工成本支出。

直接人工成本分析的指标主要有：直接人工总量指标、直接人工成本结构指标、直接人工成本效益指标。

第一，直接人工总量指标指反映企业一线员工人工成本总量水平。由于不同企业的员工人员不同，因此常用人均直接人工来衡量企业在劳动力市场上对劳动者的吸引力。

直接人工成本=直接人工成本总额÷职工人数×100%

第二，直接人工成本结构是评价直接人工投入构成的情况与合理性的指标。主要有两个指标：直接人工占总成本费用比（选用指标）和直接人工成本的构成。

直接人工占总成本费用比=直接人工成本总额÷总成本费用总额×100%

直接人工成本某项的构成=某项总额÷直接人工成本总额×100%

第三，直接人工效益指标反映了一线员工投入与产出的效益。常常使用的指标有：直接人工产值比、劳动生产率、劳动分配率等。

直接人工产值比=直接人工÷当期产值×100%

生产人员劳动生产率=工业增加值÷生产人数×100%

劳动分配率=人工成本总额÷工业增加值×100%

不同的成本分析指标是对不同经营情况的评价，与企业的生产经营息息相关。合理有效地直接人工成本指标分析是做好人力资源管理和规划，制定企业生产发展的重要参考和依据。

二、直接人工成本柔性管控方式与研究方法

1.利用标杆法分析法，进行成本管理

标杆分析法是将本企业经营的各方面状况和环节与竞争对手或行业内外一流的企业进行对照分析的过程，是将外部企业的持久业绩作为自身企业的内部发展目标并将外界的最佳做法移植到本企业的经营环节中的一种方法。

根据标杆分析理论，一般情况下，实施标杆分析的过程可分为四个阶段：确定目标；内部分析；选择标杆企业，分析比较差异；提出构想与实施方案。T公司在对直接人工成本进行标杆分析时的具体步骤为：

利用标杆分析法，我们可以列出与直接人工成本相关的指标进行分析，其中与标杆企业的比较为分析的重点，也是进行人工成本指标管控的关键。根据行业的最佳指标，分析公司的实际情况，确定公司需要完成的理想目标值，并制定实施目标的方案。下图为T公司针对直接人工成本的五个指标，分析了在行业里与国际最佳指标的差异，通过校正，制定了理想指标，并把差距最大的指标1作为长期标杆，服务为公司的长远战略。

企业与同行业中强大的对手或伙伴进行成本比较的持续过程。在这个持续的过程中，企业可以通过不断同优秀企业的成本信息及其结构进行对比分析，找到标杆，树立标杆，从而达到优化成本的目的。

2.利用回归分析，建立直接人工成本定额模型

企业在经营生产过程中，利用人工成本指标体系的很多指标，各项指标与企业的经营生产的各项活动密切相关。本文仅从各项指标中选择与直接人工成本投入产出直接相关的指标，即直接人工产值产值率，作为柔性管控的参数进行举例。

以T公司某一生产部门产值与直接人工成本的比例为例，充分参照利用历史数据建立一元线性回归模型。（说明：样本进行过处理为模拟数据）

年份 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年

产值（C1） 54102 55490 60365 61498 85052 92000

直接人工（C2） 2871 2988 3442 3546 4018 4242

建立一线回归模型：

利用软件进行分析如下：

回归方程为：C2 = 1350 + 0.0318 C1

自变量 系数 系数标准误 T P

常量 1350.5 366.5 3.69 0.021

C1 0.031833 0.00526 6.05 0.004

S = 190.867 R-Sq = 90.2% R-Sq（调整） = 87.7%

根据分析，可以看出，直接人工成本与产值之间的拟合度R-Sq = 90.2%，有很强的拟合度（R-Sq值越接近1表示模型拟合度越好），建立的一元回归方程为：C2 = 1350 + 0.0318 C1。根据回归方程和年度预计的产值，模拟当年的人工成本总额，同时根据外部市场情况、新设备应用情况、工艺改进情况，进行适当的调整以达到宏观的接近。从而测算出年度的直接人工产值比，同时参考标杆法分析达成的理想状态的指标，作为部门年度人工成本控制目标。

3.建立生产单元独立人工成本核算机制

在控制劳动力投入，合理定岗定编的基础上，根据上文提到的核定直接人工成本的方式，利用宏观接近法将人工成本指标分解至生产单元。同时采用微观接近法预测生产部门和一线员工年度的薪酬水平，再将数据汇总。通过总量控制、微观分解两种预测方式结合，制定各部门与产值和效益挂钩的年度人工成本控制指标。这种生产单元独立人工成本核算机制，相当于直接人工承包的方式，是产出效能为维度的激励机制，可以改善生产部门经济运营的效果，激发内部成本控制意识和经营意识。

直接人工指标的设置需建立相应的柔性调节机制，避免陷入机械管理、教条管理的“陷阱”，挫伤一线员工的积极性。对于指标的制定坚持适度原则，即不能宽松，造成浪费，也不能太紧，难以达到。

4.建立直接人工成本柔性管控体系

制造企业对直接人工成本的控制必须以企业发展战略为起点，以市场为导向，实现“企业发展战略-人工成本柔性管控-绩效考核-人工成本兑现-效果评估”的闭环管理。通过直接人工的柔性管控，将企业经营目标层层分解落实到生产单元，促使生产单元根据产量、产值、绩效、质量等考核指标将目标分解到个人，从而实现企业利益与个人利益的紧密挂钩。因此，建立激励考核和监督机制是非常必要的。

（1）建立直接人工成本柔性管控的激励和考核机制，根据部门对年度指标的控制情况进行奖励考核。激励考核机制直接关系着该政策的执行和效果。通过指标完成结果的评估发现人工成本柔性管控中存在的问题和缺陷，并进行及时而有效的修正和调整，最后通过人工成本管控体系的不断优化和完善，为企业战略目标的实现提供有效支撑。

（2）建立柔性管控的监督机制，执行过程监管。过程监控包含了总额的监控和分配公平性的监控。在实施过程中，一旦发现人工成本失控或超标的现象，应立刻反馈，采取对策。直接人工柔性管控将指标下发至生产单元，生产单元是实现管控指标和进行内部分配的主体，因此一定要加强过程监管，督促生产单元制定明确的分配原则，防止内部分配不公，引发矛盾。T公司的监控模型如下图：

三、直接人工成本柔性管控在人力资源管理中的意义和作用

1.优化资源，合理定编，着力抓手作用

通过直接人工的柔性管控，把人工成本的“蛋糕”分配至生产部门，则会充分调动直线经理的工作积极性，如何合理配置资源，盘活资源，提高人均劳效成为直线经理管理工作的重点。直接人工成本的总额不再完全依据部门的人数，而与产生效益挂钩，可以有效发挥合理定编的杠杆作用。

在人工成本总量控制的情况下，如果企业冗员，员工收入会下降，大量冗杂的人员和低下的工作效率，浪费了企业资源却无法创造出应有的价值；相反的，若减少员工人数，员工收入水平就能提高，能吸引到一些效率高的劳动力，高效率的劳动才能为企业创造出更多的价值。这样生产部门与员工就会达成一致，在提出增员需求申请时考虑也更为谨慎，这有力地缓解企业人工成本空间与部门人力资源需求之间的矛盾，逐步实现减员增效。

2.优化考核机制，彰显推手效果

在核定的部门直接人工成本范围内，各部门所需要的显然是业绩优秀、工作效率高的员工，对于效率较差的员工其贡献价值与所占用人工成本的比值较低，从资源配置最优化的角度来看各部门调整或退出这部分员工也是必然的。同时部门会积极地优化内部考核，推动人员能进能出、岗位能上能下的机制。

3.开发和利用富余人力资源，培养技能能手

部门通过合理的定员定额，进行内部调整，将企业各岗位上的富余人员抽出来，组织培训达到任职资格后再重新竞争上岗；同时，通过对多能工、技能“能手”的培养，不但可以提升工作效率，还可根据生产任务不同进行部门的调剂，有效地节约人工成本。

4.创新优化，做持续发展拉手

对直接人工成本的柔性管控是管理模式的一种微调整，是以提升人工效益为基点的。部门为有效地使用人工成本的资源，会进行一系列的持续优化，比如新设备的运用、新工艺的开发、高效规范的流程等。同时，部门会更重视“蛋糕”内部分配的公平性，工时定额的准确性会更受重视。总之，生产单元会去采取更多的优化措施去赢取人工成本的剩余空间。

总之，做好直接人工成本管控，无论是对企业管理还是人力资源管理都有举足轻重的作用。在进行人工成本管控的时候，不能仅仅关注人工成本的绝对支出水平，不能简单靠降低一线员工收入来控制人工成本来实现利润增长的目的，而应该通过一套完整的直接人工柔性管控体系，关注人工成本产生的效益，以达到人工成本投入产出比最优化，实现利润、成本、人力投入与产值良性循环，从而保证企业效益与员工收入共赢。

参考文献

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