一个公民的纳税记录

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国家税务总局局长肖捷的一篇长文开头就告诉我们一句大真话：在现代社会，除了有意仿效鲁滨逊式的生存方式之外，要试图寻找一个脱离税收影响的空间是徒劳无益的。

是的，纳税在我们的生活中几乎无孔不入，无论你的收入，还是消费、投资都是课税点。从纳税的原理上，只要有经济行为，政府就能征税。

美国政治家本杰明・富兰克林那句“这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的”的名言被奉为真理而在西方社会广为流传。

其实，这没什么了不起的，在中国现有的税制格局下生存，谁都能说出一两句名言来，例如：一个人从出生到死亡，只有征税是确定无疑的。又例如，活着要纳税，死了还得纳税。

那位叫・A・马斯格雷夫的经济学家，他告诉政策制定者说，政府要征税，可以在资金的流动中，即流转税；或者在流人口，即所得税；或者在流出口，即支出税；甚至，静止的资本也可以收税，即财产税。

那么，这些我们缴的税，我们真的了解吗?

税赋的转嫁

网上一篇名为《月入万元“最高”税负多少》的热文在网上流传。网友晒出个人账单：“月收入1万，要缴14％个税、12％公积金、8％养老保险、4％医疗失业险共3800元，如果你拿出6200元全部消费，需要为你消费的商品埋单17％增值税及28％各种杂税共2800元。所以，一个月赚1万元的人，相当于要拿出6600元来缴税。”

我心里一惊：这说的不正是我吗?我也月入l万元，也月月光，我的6600元也以税收的方式被花掉了吗?这断然是不可以接受的，如果没置税制的人知道我的赚钱生活如何充满血和泪，他自然可以理解我的心情。

原来有人比我更着急，一位记者很快找到专家算了笔账，得出结论：即使极端情况下，可支配收入全部用来购买税率最高的卷烟，缴税最高大约4698.4元。

万幸，我不吸烟，我的税负大概不至于高至4698.4元。但我的朋友嗜烟，他纳税大概要比我高。我算了一下，假设他每周花100元买一条烟(每条超过70元称之为甲类卷烟，税率达56％)，需缴纳14.5元的增值税，48.46元的消费税，6.67元的城建税和教育费附加。三项相加，共需要缴税69.63元，这还没有计算卷烟批发环节加征的从价税，为批发价的5％。

我们国家对特定的消费品和消费行为加征了消费税。那些奢侈品或是不利于环保的商品，是消费税的重点课税对象。目前需要缴纳消费税的商品包括烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、摩托车、小汽车等，税率最低1％，最高56％。

包括消费税在内，目前中国共有19个税种，如个人所得税、增值税、营业税、印花税、契税、烟草税、关税、车船税等等，贯穿生活的方方面面。

中国社科院财贸所所长高培勇指出，在中国现行的税制体系中，70％以上为流转税，即问接税，包括增值税、消费税和营业税等，其余的不足30％为所得税等直接税，即中国税收总量的70％都有可能进入价格，但在一些国家，或许只有30％。于是，我们商品的价格大致由如下因素构成：成本、利润和税收。

众所周知，企业是我们国家最大的纳税主体，90％的税是他们缴纳的，但最后它会通过商品价格的方式，转移到你我的身上来。一位叫张斌的学者告诉我，这叫税赋的转嫁。究竟能转嫁多少，由不同的行业、不同的企业、不同商品的供求关系综合决定，有可能全部转嫁，也有可能部分转嫁，但销售比较正常的商品，大致都没有什么转嫁给消费者的障碍。流通环节越多，就越可能增加税费，层层转嫁。在这一过程中，重复纳税的情况非常严重。

他还告诉我说，这种转嫁会导致两个恶劣的结果：一是导致不公平，二是推高物价。

因为中国大部分的税赋都加到商品的价格上，穷人和富人若消费同样的生活必需品，其所占收入比是不同的，因而缴纳同样的税收是不公平的。在此之前，我从来没敢想过喝同样一瓶水，当我们一起纳税的时候，富人其实应该要比我缴更多的税。

潜税暗流

没错，我们大部分的税赋是隐秘的，即使是我国那些著名的财政学专家也劝我说，想要弄明白是很难的。

但我还是执意地想弄明白，这些税是如何流转到我们身上来的。于是，我条件反射般地对我自己和身边亲友的经济行为“计税”。

个税法调整后，每月我需要缴纳月工资8％的养老保险、2％的医疗保险、0.2％的失业保险以及12％的住房公积金，共2223元，工伤保险和生育保险，个人不必缴纳。我的1万元减去2223元，再减去3500元的起征点，剩下的4277元必须要缴纳332.7元，最后进入账户3954.3元。

这些我是知道的。但此后一个月中，我所有的“挥霍”如何被隐秘地“纳税”，我就无从得知了。

我住在北京，家里每月消耗10立方米单价为2.05元／立方米的天然气，当月需要缴纳20.5元的燃气费，其中包含了约0.24元的增值税和约0.02元的城建税和教育费附加；每月消耗10吨单价为4元／吨的水，当月需要缴纳40元的水赞，包含增值税约4.6元，以及约0.46元的城建税及教育费附加；每月电费48.83元，含增值税5.6元和城建税及教育费附加0.56元。日化用品若以每月20元计算，其中含有增值税2.9元，以及0.29元的城建税和教育费附加。这只是生活中最小的开支。

我爱吃麻辣火锅和麻辣香锅，每周一次，每次200元，我需要为此缴纳10元的营业税、1元的城建税和教育赞附加。其实还不止，我或许还要为地沟油以及其他的问题食品缴纳17％的增值税。每每想起这些，心里尤其不平衡。

那么，身为女人所需要的胭脂水粉呢?复旦大学教授韦森为女人们算了一笔账：目前在中国商场出售的100元的女性化妆品中，就有14.53元的增值税、25.64元的消费税，还有4.02元的城建税。单这三项，就占整个女性化妆品零售价格的44.19％了。如果再加上生产和运输环节的政府税收，比较保守地估计，在100元的女性化妆品中，至少有超过50％转化为了政府的税收。

如果很不幸，你渴望拥有的化妆品或服装是进口的，那么还要加征关税和其他消费税。

香港的税负很轻。我的那些有钱的朋友们都喜欢去香港购物，买蒂芙尼的钻戒、香奈儿的包包、劳力士的名表……最没钱的也会买个LV的包包。

也许商务部看了会很痛心，这是最富有的消费力在流失，于是说，要进一步降低奢侈品的进口关税，将消费留在大陆。

财政部随即刊文《不应取消或降低奢侈品进口消费税》，并援引财政部财政科学研究所副所长刘尚希的观点称，奢侈品进口消费税不但不能取消，还应进一步加强。于是，这事儿最后也不了了之。

有微博说，“香港单身青年年收入17.8万港元，只需缴税729港元”。《人民

日报》经过调查后报道说，那是属实的。这当然让我很羡慕。我虽然年人12万元人民币，但需缴纳的税收仅个人所得税就达3872.4元，比香港人多多了。

而且他们的流转税很少，这意味着同样的钱，他们因为不需要缴纳像内地这么高的流转税，因而购买力比我们强多了，生活品质当然也比我们高。

据说，小汽车是目前国内征收税费最多的商品之一。专门研究车船税的学者许文告诉我说，国产汽车购置环节的增值税为17％，消费税为1％～40％，购车税为10％，城建税和教育费附加按缴纳的增值税和消费税计算，税率约为10％，以含消费税不含增值税的购车价格为计税依据，最高税负约达70％多；若是进口车，还需要加上25％的关税。“这样，税负是可能超过购车价格的。”他说。

当然，上述税负都是按照大排量汽车以最高税率计算的。使用过程中还要缴纳过桥费、停车费、保险费等。2012年1月1日《车船税法》施行，大排量的汽车负担大大增加，以4.0升以上的汽车为例，其车船税额将从480元至少上升至3600元，是过去的7.5倍。

房子买卖的税费也同样复杂。据称，目前涉及房地产的税种有12项之多，分别为营业税、契税、个人所得税、城建税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、印花税、土地使用税、土地增值税等。

我家里买了一套140万的房子，该价格中包含了5％的营业税7万元、城市建设维护税4900元、土地增值税约为20万元等等。另缴纳3％的契税4.2万元、印花税700元。从第一声啼哭到入土为安

我亲眼看见我闺密的孩子是如何从第一声啼哭就开始纳税的。这个小家伙大量地消费奶粉和尿不湿。长大以后，他大概也无法想象他的父母是如何为他的奶粉和纸尿布纳税的。他每10天消费一罐900克原装进口婴儿奶粉280元，每月消费一箱108片的尿不湿165元，这些价格中至少含有17％的增值税、教育附加费以及城市维护建没费。

他的父母有些吃不消了。他们意外地发现了一条省钱之道：托新西兰的朋友每两月快递过来一箱进口奶粉，980％一箱，6罐，平均每罐才160多元，每罐还是900克，而且完全不必担心“问题奶粉”的问题。

这也难怪我的一位大男子主义的同事去荷兰出差，居然为他的女儿带回来了满满的一大行李箱奶粉。

有时候，我要装装有文化的样子买点书。每月消费大约200元，缴纳13％的增值税26元。偶尔，我也要装装小资，看看电影和话剧，听听音乐剧，或者是放松一下唱唱歌，我可能会因此要缴纳5％～20％营业税。

享乐时纳纳税是可以想得通的，但郁闷的是，我因腹部疼痛去医院，做了一个“增强CT”，花费如下：西药费345.70元，照射297.9元，CT460元，材料163.31元。公立医院属于非营利性机构，免征营业税。但我知道，医院先行采购的西药、器械、材料所含的增值税已经转嫁到了我身上。

我很严肃地想了一下，如果有一天我死了，我需要为自己的死亡行为纳多少税?别的不说，我总需要一个墓地吧，以2.55万元的价格算，按照租赁行业纳5％的营业税，共1275元。

至此，我终于完成了人生中最后一次纳税。

我很认真地回想了一下，我人生中唯一的投资行为大概就是炒股了。我将作为工薪者可怜的积蓄投入了股市，亏得一塌糊涂，但我还必须得为每一次的买卖支出炒股印花税。

“我”不是我。“我”是你们中的任何一个。这样的计算虽不尽精确，但能反映大致。

统计流转税其实非常繁难，例如，你买一瓶饮用水，税赋主要是17％的增值税，但你再往前推，运输环节的油耗税赋是多少就很难算了。

不管怎么样的不尽精确，但我们至少可以管窥，这些隐秘的流转税是如何影响我们的生活。

如何让我们的“税”生活更公平和更有质量呢?“为企业减税吧。企业的税负太重，我们的流转税太高、如果我们可以大幅度地降低间接的税负，增加直接的税负，情况也许会很不一样。”张斌说。

摘自《中国经济周刊》