浅析固定资产增值税抵扣的筹划

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根据最近国内几家主流财经媒体报道，国家下一步将出台的财税政策中可能有以下方面内容：对固定资产增值税进行抵扣，准备退千亿元左右的增值税为企业减负，此项政策将在2009年实施；提高个人所得税起征点；货币政策适度放松，提高银行放贷率。这几项政策中对企业最为有利的无疑就是固定资产增值税抵扣了，如果能够合理筹划，将使企业增值税的税赋大大降低，直接增加企业经济效益。本文现结合三江集团固定资产的核算现状，简要谈谈对固定资产增值税进行抵扣筹划的看法。

一、对目前尚未报账的固定资产业务必须取得合格的专用增值税发票报账

召集全厂所有采购员和计划员开会，明确工厂所有固定资产业务（包括购买和维修）必须取得专用增值税发票进行报账，对尚未报账的固定资产业务必须取得专用增值税发票，如果原合同规定开具普通增值税发票的，也要与对方进行协商争取换成专用增值税发票。因专用增值税发票抵扣具有时效性，专用增值税发票的开具可适当延迟至2009年，以便赶上固定资产增值税抵扣的头班车。

二、扩大固定资产的核算范围

将一些既不属于存货也不属于固定资产核算的特殊业务纳入固定资产管理，如模具、租入固定资产的改良支出、融资租入固定资产等。工厂目前有大量外委任务，外委单位往往要制作专门模具进行生产，工厂在核算此类模具业务时，可将其纳入固定资产管理。此外，还可对经营租赁固定资产改良支出视作固定资产维修业务，租赁固定资产尽量采用融资租入的形式进行租赁等，这样不仅能降低了工厂的增值税税赋，而且还可规范此类资产的

管理。

三、做好技改项目固定资产增值税抵扣的筹划

由于技改项目固定资产数量多、金额大，是固定资产增值税抵扣筹划的主要部分，鉴于该类固定资产核算的特殊性，筹划应分情况进行，对于进口的技改固定资产报账大多集中在外贸公司，为了能使该类固定资产增值税正常抵扣，必须征得外贸公司同意将工厂技改固定资产项目转由工厂财务报账，此环节对工厂非常重要，因为进口业务的固定资产增值税抵扣必须取得合法的扣税凭证。对于国内采购的技改固定资产核算周期较长，以前对是否取得专用增值税发票进行报账也没有强调，有不少技改固定资产就直接采用了普通增值税发票进行了报账，现在必须要求所有的技改固定资产取得专用增值税发票报账，已实施完还未报账的技改固定资产也要用专用增值税发票报账，但可适当延迟至2009年开具专用增值税发票。技改项目固定资产增值税抵扣的筹划是整个固定资产增值税抵扣筹划的关键，必须纳入重点筹划范围。

增值税是目前企业的主要税赋，如果能做好固定资产增值税抵扣的筹划，不仅能使增值税税赋大为减少，甚至有可能使增值税税赋成为零税赋或负税赋（结转未抵扣增值税进项税），企业财务部门将会提前布局，力争在本次国家固定资产增值税抵扣的政策中为企业争取更大的效益。

（作者单位：三江集团）