浅议农村信用社稽核审计手段转变的作用及意义

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摘要：伴随着农村信用社经营管理体制的改革深化，农村信用社发展迅速，当前，已经进入到一个相当敏感的时期。各种风险开始凸显出来，为此我们需要进一步明确农村信用社稽核审计的重要性，明确存在的问题，并在此基础上通过相应手段的转变来让稽核审计工作发挥出更加重要的作用。

关键词：农村信用社；稽核审计；手段

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

由于农村信用社稽核审计缺乏独立性，极大制约了审计工作的开展，影响到审计监督效果。通常来说，审计稽核工作的领导组织层次越高，其独立性与有效性才更有保障。但当前推行的社自行管理模式不仅无法确保审计工作队伍的稳定性，而且也不能确保审计稽核工作的独立性与有效性。这是由于业务上必须接受上级相关主管部门审计机构的指导所决定的，因此，其内部审计欠缺独立性。

一、信用社审计稽核工作的重要意义

首先，农信社根据“所有权、经营权与监督权适当分离，互相制约”的要求，实行法人治理结构改制工作，以期实行农信社内部机制的合理转换，从而形成一个科学、有效的运营管理机制。其中，构建有效的激励与约束相结合的经营机制以及经营业绩、风险防控等考核机制直接关系到农信社改革的成功与否。其次，随着农信社改制工作的推进，部分农信社更名为银行，因此，这些农信银行将会根据银行的经营管理方式进行改革与创新。当前，农信社内部监管面临的一项新课题就是如何将一些新的营运管理机制引入到农信社管理当中，以尽量防控在日常经营管理中潜在的部分风险因素以及不确定因素，从而确保农信社的正常运转。这也是当前农信社内部监管工作面临的一项紧迫任务。

二、农信社审计稽核工作存在的主要问题

（一）审计稽核管理机制滞后，极大弱化了独立性、客观性与权威性职能的表现

1.审计稽核工作独立性较差，因此，很多时候审计工作并不能真正发挥出审计监督的作用。审计稽核工作的领导组织层次越高，审计稽核工作的独立性与有效性才更有保障[1]。但当前一般采取的是平级管理模式，因此，审计队伍的稳定性较差，同时，审计稽核工作的独立性与有效性均得不到保证。

2.审计稽核工作尚无健全的制度，特别是在电子化业务发展快速的现阶段下，电子审计管理系统跟不上来，使审计工作的开展存在一定的盲目性。

（二）审计稽核工作缺乏完善的评价与签证指标体系

从现有的信用社审计工作现状来看，尚无一套健全的评价与签证指标体系。这导致长期以来审计稽核工作仅限于查缺补漏的层面，而不能对农信社的整体经营状况做出客观、公正的评价。在对信用社管理人员的离任审计或每个会计年度考核时，往往也只是以相关报表与账簿为依据，核实一下这些情况，无法对经营成果的好坏做出真实、客观的评价。

三、健全审计稽核监管制度，提高审计稽核水平

（一）制定适度集中的稽核监管制度

制定一套完整、高效的内控系统是确保金融安全，防范金融风险的重要保障。审计稽查监督机构能够让企业管理层实现既定目标，还能起到内控与自我约束的管理作用。因此，它是内部控制系统中的核心环节与关键机构。

（二）抓好风险预警工作，健全内控机制

在电子银行业务发展初期，电子银行业务差错率较高，忽视的风险点也很难发现，导致业务办理中难以防范风险。对此，要出台电子银行业务的稽核审计工作制度，从源头上杜绝业务风险的发生。一是电子银行业务内部审计功能要从原来的“查错纠弊”转变为加强风险监管，应将审计重点放在防控电子银行业务的风险上面。二是加快建立和完善内部控制制度。针对电子银行业务发展带来的新问题，逐渐改进电子银行业务内部审计的相关管理制度，并尽快建立健全有关规章制度。三是进一步完善相关组织管理，从客户信息资源、内部管理系统、技术处理平台服务功能配置等方面对现有各类产品进行全面整合，加强电子银行业务业务系统的安全管理，单独设立相应的审计部门和岗位，专门对电子银行业务发展进行审计监督，保证电子银行业务持续健康发展。

（三）充分利用审计辅助软件，扩大审计领域

审计人员要充分运用省联社审计管理系统中的非现场审计辅助功能做好审计工作。一要加强对电子银行业务应用管理的审计。一方面要对电脑安全规章制度的建设与执行情况进行审计，另一方面要对数据处理中心、计算机应用部门的人员管理、组织分工、工作流程、权利制约等各个环节进行审计。二要抓好对电子银行业务应用系统的审计。不仅要审计计算机场地与环境，还要对计算机的硬件、操作系统、数据库、网络、应用系统等进行严格审计[2]。同时，还要对系统的运行环境以及业务处理流程等进行审计，了解内部控制的有效性、足够性与效率性。

（四）结合现场审计，大力开展非现场审计

一是将现场审计与非现场审计相结合。随着电子银行业务的不断发展创新，内部审计仅仅依靠传统的现场审计方式已不能适应电子银行业务发展的要求，必须二者结合对电子银行业务实现适时全场监督，节约审计成本，提高审计效率。二是完善非现场审计手段、工具，提高对电子银行业务的审计效率。通过非现场审计平台，将电子银行业务交易流水中的有关信息导出。这样，审计人员便可及时掌握电子银行业务的第一手审计资料。

（五）提高内部审计人员素质，建立激励约束机制

一是努力培养审计人员的创新意识与创新能力，同时，积极培养高素质的审计人才，配备技术过硬的业务人员，促进审计质量和审计效率的提高。二是建立良好的选人用人机制和激励约束机制。把素质高、业务强的人员安排到内部审计部门，建立审计人员激励约束机制，营造有利于审计人员发挥聪明才智的良好氛围，增强审计队伍实力。三是加强审计人员培训。对审计人员进行全面业务培训，使审计人员具备较高的理论水平和较强的审计工作能力，提高发现问题、分析问题、解决问题的能力，为电子银行业务审计奠定坚实的理论基础。

参考文献：

[1]刘凡.信用社审计稽核的重要性及对策[J].企业导报，2014，25 （06）：44-46.

[2]沈延东.完善农村商业银行稽核审计机制研究[J].现代商业， 2010，32（11）：19-20.