企业内部财务控制的现状及改善措施分析

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摘要：企业内部控制是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。建立健全财务内控制度体系，对于提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，促进企业规范健康发展，具有十分重要的现实意义。

关键词：企业财务；财务控制；内部控制管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

在企业财务内部控制中，内部控制的不仅是确保企业资产安全的重要环节，同时也是提供各项会计信息的重要途径，因此，要想促进企业内部各项工作的有效进行，不仅要企业内部关于财务管理的水平，同时也要完善财务内部控制的制度，针对于控制制度存在的问题，应及时采取合理的解决措施，以便保证企业经营活动健康的运转。

一、实施企业内部控制的必要性

1.完善的企业内部控制系统是现代企业管理的重要组成部分，对企业各项工作的正常进行有着举足轻重的作用。健全有效的内部控制制度可以规范经营者的行为，促使所有者建立科学合理的激励与约束机制；通过内部控制的监督考核，与业务效益和奖惩制度挂钩，调动经营者的管理积极性，协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，保证企业健康和谐发展。

2.建立完善企业内部控制体系能够提高会计信息质量，有效控制财务舞弊行为。会计信息是否真实直接关系到企业经营决策是否有效、有力。企业内部控制和会计核算是相互联系、相辅相成的，健全完善的内部控制体系，可以保证企业会计核算的质量，杜绝虚假会计信息，提高企业透明度，增加投资者对企业的信任，提高公众形象，吸引投资。

二、企业内部财务控制现状

1.企业内部缺乏财务会计的制衡机制。对于财务会计的管理系统缺乏必要的监管和控制机制。这样就有可能导致企业财务会计信息的失真。随着社会主义市场经济的发展，对现代企业制度的改革，对于任何一家企业来说，企业的法人治理结构都是这个企业管理和监控的核心内容。在我国社会主义市场经济条件之下，现代企业的法人治理结构，名存实亡，流于形式。企业的董事会并不参与公司的日常经营，没有发挥应有的职能作用。特别是现代企业制度的改革，很多的企业都在追求“放权让利”，改变了原来由厂长进行管理的制度变成了现在的总经理以及董事会。但是很多企业的总经理和董事会的职能没有很好的划分清楚，这是因为，作为企业的所有者的董事会，既不能发挥自身的职能，也没有权力对企业的生产经营活动直接的参与。

2.企业还没有建立完善的，具有实际执行能力的财务内部控制体制机制。由于企业的财务内部控制系统是企业的内部管理体系的重要的组成部分，为了充分的发挥企业的财务控制系统的职能和作用，就应该对企业的财务控制设立独立的部门，同时结合企业自身的独特的特征，有针对性的建立起企业的财务控制职能部门。但是现实中很多的企业有用没有专门的知识，对财务部门的建立不够完善，没有一套符合企业自身的实际情况，较为完整的，同时具有实际权力的财务内部控制部门。这样就会导致，企业的生产经营活动没有最大程度的体现所有者们的利益。董事会的权利有名无实，职权分布不均，导致企业的内部监控和管理的失衡。

3.企业财务的监控人员以及相关人员的专业知识以及职业素养不到位。由于很多企业的财务会计人员的职业素养和会计财务的专业知识不高，很多的先进的监控方法都不会，对企业的财务监控的手段也比较落后，导致现阶段企业的财务内部监控的效果不好，这样就会对企业的财务部门的运行以及企业的健康发展都会产生消极的影响。由于财务会计人员是一个企业的财务会计部门的最基本的组成部分，财务会计人员的专业知识以及职业素养都会对企业的财务内部控制产生非常重要的影响。拥有一批较高的专业素养的会计人才是一个企业的财富。但是，在我国的现实的实际情况中，我国的总体的专业的理财人员和财务会计人才不多，这是因为我国的会计人才的受教育程度还不高，他们的专业素养和职业素质不够高。理财观念和方法也比较落后，这种情况，不能够适应我国社会主义市场经济的快速发展的需要。

三、完善企业财务内部控制制度的措施

1.建立健全企业的内部决策和管理机制。加强对我国企业的法人的治理结构的完善和改革。更加明确董事会和总经理之间的权责的分配。这样就会形成一种高效的权责制约机制。在我国社会主义市场经济发展的过程中，由于很多的法律和制度的不完善，是企业的生产经营中出现各种各样的问题。从这方面看的话，建立健全企业的内部决策和管理机制是十分必要的。它可以保证企业的正常运行，从而为企业的经营发展创造一个较为稳定的内部环境。建立健全企业的内部决策和管理制度，主要是指对企业的决策的形成以及跟踪调查制度的建立健全。加强部门之间的协调，避免由于个人独权导致企业的决策和管理方面的失误。加强企业财务内部控制的决策和监督机制，最主要的就是对企业的总经理以及董事会的各自的职权和义务进行合理的划分，发挥董事会在企业的生产经营以及管理决策上的主导权，同时又使总经理的工作不会受到消极的影响，给予总经理一定的管理权。这样就可以确保企业的财务内部控制的科学合理性，从而促进企业的快速健康发展。

2.加强企业财务内部控制的监督机制。在日常的生产经营过程中离不开企业的财务会计工作。通过不断地完善企业的财务内部控制机制，并加强企业财务内部控制的工作效率，才可以及时的发现企业的生产经营活动以及出现的问题，并及时的解决，确保企业正常运行。这样就要求，企业的财务内部控制，应该设立独立的具有实际权力的内部的审计部门，对企业财务内部控制的评价机制。加强对企业财务内部控制部门的工作的监督和评价，帮助他们改正工作中出现的问题，对其形成一种约束力，实现企业内部控制的目标。确保企业财务的监控部门具有实际的执行权力，这样可以方便他们的工作。但是又要确保企业财务的内部控制部门对企业的所有者承担相应的责任，这样就可以使他们既有权力执行自身的职能，又要承担一定的义务。加强对企业的内部控制的监督和评价，最大程度上避免由于财务内部控制缺乏监督，导致的工作效率低下。促进企业的财务内部控制机制的合理运行。

3.提高企业风险管理意识。企业的风险管理要以预防为主，“防患于未然”即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。为了实现内部控制管理的目标，企业应按照内部控制风险管理框架的要求，运用风险控制的具体方法，对管理活动中的各种风险及时识别，对企业的内部控制进行评价，以便及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，以保证企业的管理活动按照预期的经营目标进行，从而促进单位内部控制的进一步加强和完善。另一方面，企业应加强对风险的评估。如今的经济发展迅速，企业的经营风险在随着经济环境的影响下显现出不断增加的趋势，而对于企业管理者来说，一定要及早做出风险的评估，确定风险领域，加强防范，抑制风险的产生。

4.提高企业财务内部控制的相关人员的职业素养和专业知识。这就要求企业在对财务内部控制的相关部门进行人员的收集和采用的过程中，着重的关注他们的职业素养和专业知识。不仅需要具有较强的专业知识，还必须不断的进行再教育和创新。企业应该定时的对企业财务内部控制部门的相关人员进行培训和教育，不断的提高他们的专业水平，注重他们的对新的知识的吸取能力，加强内部控制相关人员的创新能力和水平。职业道德素养是一个人工作的必须遵守的职业道德标准，因此企业的财务内部控制相关人员要加强自身的职业道德素养的培养。加强企业的员工的责任感和集体意识。那些为了自身的利益而对我企业的财务状况弄虚作假的行为要严厉的批评和制止和打击。这样可以很大程度上加强企业的企业文化建设，提升企业的社会信誉，提高企业的自身竞争力，获得经济效益，促进企业的健康发展。

综上所述，随着市场经济的逐步完善，企业财务管理的内容也在不断更新，并且在财务管理中的地位也越来越重要，因此，完善企业财务内部控制制度有着不可替代的意义和重要性。与以往的财务管理制度相比，现代企业的财务管理制度不仅仅是一种约束，同时也是提高企业竞争力的关键。由此可见，随着社会的逐步发展，在企业未来发展的道路上，完善财务内部控制仍是提高企业效益的必由之路。

参考文献：

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[3]余义珍.企业财务内部会计控制制度存在的几个问题[J].科技咨询导报，2006（18）.