略论内部银行在施工企业中的运用

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【摘 要】为进一步完善经营机制、搞活企业，企业通常以建立“资金结算中心”的形式对资金进行集中管理，即以控制现金流量为基础，实施资金统一管理，统一调度和统筹，资金有偿使用。而普遍的做法是建立内部银行，实行货币资金双控，提高企业内部资金的利用率。本文主要对内部银行机制建设在施工企业核算中的作用进行了分析。通过结合建筑施工企业，阐述如何设立流水账，通过设立辅助流水账如何对项目部的货币资金进行有效的控制，使企业管理工作更规范化、高效化，提高企业资金管理质量。

【关键词】内部银行；建筑施工企业；资金控制

资金是单位正常运转所必需的资产和流动性最强的资产，是企业进行生产经营活动的物质基础，是决定企业经济效益的重要因素。但资金紧张已成为企业目前所面临的最严重的问题之一，尤其在建筑施工企业，由于其自身的特点，施工周期长，最短几个月，最长要有几年。因此资金紧张的问题在建筑施工企业中表现得尤为突出，现在垫资施工、巨额保证金等各种形式的资金负担已经严重影响着企业资金的正常运转，制约了企业的发展，甚至导致了一些企业亏损和破产。

1.建立内部银行的重要性和方法

1.1 内部银行的意义

为进一步完善经营机制、搞活企业，企业通常以建立“资金结算中心”的形式对资金进行集中管理，即以控制现金流量为基础，实施资金统一管理，统一调度和统筹，资金有偿使用。而普遍的做法是建立内部银行，实行货币资金双控，提高企业内部资金的利用率。

1.2 内部银行的概念和局限性

1.2.1 内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，对于大中型企业来讲这是一种实现货币资金内部控制目标的有效手段，但是这种制度在企业的实践发展中还不平衡，一些企业只是停留于内部资金调度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有得到应有的重视。

1.2.2 内部银行是按照社会银行模式进行运作，在对资金的控制上本身就存在一些弊端，比如有些计提的税金、应上交的管理费等的内部结算，并不能在内部银行的账户上体现出来，而且由于资金部和财务部的分开设立，资金部对有些已计提的但还未支付的费用并不能及时、准确的掌握，容易出现实际要支付上述款项时内部银行账户却不足支付的情况，而且内部银行有很多的重复劳务，设立内部银行增加的财会人员，也从一定程度上增加了企业的人工开支。

2.内部银行与辅助流水账核算的结合运用

笔者觉得有些企业并不一定要设立资金部进行内部银行的结算，可以通过在正常核算的账套里辅助建立一个多栏流水账把内部银行和正常核算合二为一。下面本文结合建筑施工企业，阐述如何设立流水账，通过设立辅助流水账如何对项目部的货币资金进行有效的控制，使企业管理工作更规范化、高效化，提高企业资金管理质量。

2.1 首先，把所有项目部的银行账户及相关账务都集中到一个账套进行统一核算，其次把每个涉及到项目核算的科目都设置成项目辅助核算，把这些影响项目资金余额的科目都添加到这个多栏账里面，把预收账款、工程施工、预付账款、其他应收款、其他应付款、应付账款、应付票据、内部贷款、利润、税金及附加等这些与项目日常资金流量有关的科目都添加到这个多栏账里面，企业可根据管理需要设置更具体的明细科目，还可以增加一个资金内转的科目专门核算各项目间的资金结转。通过这个多栏账查询具体某个项目就可以知道该项目的各项收支及资金结余状况。

2.2 另外，在查询、资金控制时应注意以下事项：

2.2.1 有应付账款、应付票据及其他应付款的项目，在项目使用资金时应分析剔除相关应付的金额后的余额才能进行支用。

2.2.2 在支用资金时，要考虑本项目本月应扣的毛利和税金，否则月底报了工作量后资金会出现赤字。

2.2.3 其他应收款保证金要区分公司承担和项目部承担，只有项目部承担的部分才能在这个多栏账中列示。

2.2.4 资金内转科目不会影响正常的会计报表的数据，从科目余额上可以看到资金内转的数据显示为零，只会影响单个项目的资金余额。

2.2.5 对流水账反映赤字情况要区别对待，根据项目信用情况，对管理到位暂时出现资金困难的项目，公司可以允许出现赤字，也可以贷款给项目。通过这套辅助的流水账核算基本能很好的满足企业对资金控制的需要，具体流水账的设置过程和账表结果查询详见以下截图。

2.3 以下分别列示各种查询账表结果（详见下图）：

2.3.1 流水账的组织结构图：

2.3.2 项目档案结构图：

2.3.3 通过项目总账能查询到某个具体项目的资金结余。

2.3.4 通过项目科目总账可以以项目编号、项目名称、是否结算、所属分类码、所属分类名称、项目经理、分公司名称等条件进行查询。

上图是以项目经理为条件没有选择具体项目经理显示的项目科目总账。具体可根据需要设置条件进行账表的查询，可供查询的账表有总账、明细账、多辅助核算账表等。

经过实践运作，这套流水账已基本完善，对企业的管理工作也起到很好的辅助功能。第一，实现了公司本部对企业资金进行全面管理，即以控制现金流量为基础，实施资金统一管理、统一调度和统筹，资金有偿占用。第二，流水账不带有很专门的会计技巧，容易为一般项目经理所理解。第三，有效控制资金使用风险。第四、有利于项目的资金计划与实际的收支进行对比。第五、可以减少一部分财务人员，减轻公司的费用开支。