建立信息平台实现“无现金核算”
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摘要：高等学校预算制度、国库集中支付制度、公务卡制度以及政府集中采购等一系列财政制度改革，对财务管理中工作流程、岗位调整、账务处理、会计信息化核算系统设置等提出了更高要求。随着现代信息技术和网络技术的快速发展，高等学校财务管理模式的创新，在一个信息平台上时时完成涉及财政、银行、学校和职工个人的会计核算业务。实现“无现金核算”。财政管钱不拨钱、学校花钱不见钱、职工报账不动钱。
关键词：国库集中支付 公务卡 会计核算系统 信息平台
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-4914(2011)05-143-02
一、引言
目前，在高等学校实施的国库集中支付系统和公务卡支付系统是会计信息化管理的两个崭新模式，这两套系统的实施，使得高等学校、中国人民银行、财政国库支付局、商业银行以及学校教职工，在一个信息平台上就可以完成学校会计核算业务、财政部门的审核、银行部门对资金的调拨清算、教职工报账等一系列工作。
1、国库集中支付制度是指以国库单一账建立信息平台实现“无现金核算”
吴红岁 李从清
摘要：高等学校预算制度、国库集中支付制度、公务卡制度以及政府集中采购等一系列财政制度改革，对财务管理中工作流程、岗位调整、账务处理、会计信息化核算系统设置等提出了更高要求。随着现代信息技术和网络技术的快速发展，高等学校财务管理模式的创新，在一个信息平台上时时完成涉及财政、银行、学校和职工个人的会计核算业务。实现“无现金核算”。财政管钱不拨钱、学校花钱不见钱、职工报账不动钱。
关键词：国库集中支付 公务卡 会计核算系统 信息平台
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-4914(2011)05-143-02
一、引言
目前，在高等学校实施的国库集中支付系统和公务卡支付系统是会计信息化管理的两个崭新模式，这两套系统的实施，使得高等学校、中国人民银行、财政国库支付局、商业银行以及学校教职工，在一个信息平台上就可以完成学校会计核算业务、财政部门的审核、银行部门对资金的调拨清算、教职工报账等一系列工作。
1、国库集中支付制度是指以国库单一账户体系为基础，对财政性资金从预算分配到资金拨付、资金使用、银行结算，直至资金到达商品或劳务提供者账户，实施直接监控的一种管理制度。高校实施国库集中支付制度，改变了长期以来高校经费自行支付的状况，经费支付主体由高校变成财政国库支付局，经费账户由高校基本账户变成了国库单一账户。从国库单一账户直接支付的方式改变了过去财政性资金层层拨付、单位自由支配的现状。高校根据事业发展编制年度预算，经教育主管部门和财政部门审核批准后，编制分月用款计划，学校在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。
2、公务卡制度的是继国库集中支付制度改革后，我国在财政领域又进行的一项改革。是将原有现金结算方式改为公务卡结算方式，这样既简化高校的业务流程、降低资金占用成本以及增加预算执行信息的透明度，又有利于提高财政资金使用效率和预防腐败。
对于持卡的职1个人而言，公务卡是一种指定用于公务用途的、可以透支且具有免息还款功能的信用卡；对高校而言，公务卡是一种短期信贷和财务管理工具；对于银行而言。公务卡是经过对其产品的用途、功能进行整合和改进之后，专门为持卡人和高校财务管理提供的一项特殊服务。
随着高校财政改革的深入，会计信息化发展将把会计工作从当前的会计核算、财务管理一体化阶段提升为驱动会计阶段，实现“健全一个体系、建立一个平台、形成一套标准”的会计信息化发展目标，实现财务信息和非财务信息的实时采集、集中存储、即时处理、全面共事和随意访问，从而使会计工作的重心由核算向管理转变，为领导决策提供支持。
二、“无现金核算”系统设计
“无现金核算”系统，涉及财政国库支付局、银行和学校的会计信息核算系统。
1、账户系统设置和公务卡管理。国库支付局在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算纳人预算管理的财政收支活动，与学校在商业银行开设的零账户余额进行清算；开通学校零余额账户查询系统，时时监督检查单位每笔支出明细的内容、用途、金额以及资金流向。
学校在商业银行开设小额现金账户，这一账户用来核算学校的零星支出活动，及时办理资金收付。定期与国库单一账户进行清算。
学校为教职工集中办理公务卡，公务卡附有零余额账户自动识别的六位代码，此代码是与学校零余额账户绑定的唯一标示，学校财务部门管理公务卡的姓名、卡号等有关信息，并逐一绑定学校的小额现金账户；同时，为预防风险，应绑定职工个人工资卡，逾期自动还款。
学校编制“无现金核算”支付系统，在系统中初始职工公务卡和国库支付局下达的额度代码和资金额度等信息，与银行网银系统链接，办理支付业务。
2、“无现金核算”系统设计。无现金核算模式是指在报账过程中利用网络信息技术。将传统的现金收付方式转变为公务卡转账方式，不需动用现金就能完成报销的一种报账方式。
建立信息平台，实现财务信息核算系统、学校零余额账户、银行网银支付系统和公务卡以及财政国库单一账户无缝链接，整合财政、银行和学校会计核算业务流程。实现数据实时采集、同步处理、全面共享，时时完成学校零余额银行账户与收款单位账户或个人公务卡之间资金划转，实现学校零余额账户资金与财政国库单一账户资金清算，显示出比传统现金结算方式更加安全、快捷、方便的优势。
3、“无现金核算”业务流程。在进行国库集中支付制度和公务卡制度改革后，高校的财务支出流程发生了很大的变化：
用款申报。学校根据财政批复的年度预算，通过网络接“类、款、项”自行录入当月的用款计划，上传教育主管部门，主管部门签署意见后，上传财政部门审批，由国库支付局下达零余额支付额度。
财政资金支付方式。在国库集中支付制度下，有两种支付方式，对于超过一定额度的以及具有专门用途的专项资金实行财政直接支付，由国库支付局直接将资金拨付给高效的供应商；而对于小额零散的资金则实行授权支付，也就是说，国库支付局授权给学校零余额账户的商业银行一定的支付额度，额度的控制由支出功能分类科目、经济分类科目、年度、额度代码等22位数字组成，学校可以向商业银行直接申请资金支付，由商业银行将资金直接拨付给高校供应商。
核算业务流程。学校财务前台操作员登陆会计信息核算系统，报账经办人持原始凭证。按要求填写报销单据，交前台制单操作员审核，无误后编制记账凭证，自动调用会计核算系统中报账人员的公务卡账号、姓名以及零余
额账户的附加信息码等有关信息，时时掌握零余额账户的余额，超出额度系统自动拒绝编制记账凭证。“无现金支付”系统安排二个岗位。一名出纳负责核对打印“资金支付单”、一名复核负责支付。操作员登陆资金支付系统后，报账经办人持记账凭证交资金结算出纳，出纳按资金支出的唯一编号调用系统记账凭证。第一次审核原始凭证和记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已审核”，打印“资金支付单”一式二份；资金结算复核员第二次审核记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已支付”。“资金支付单”一份由经办人签字留存备查。一份交经办人。
资金清算与对账。学校会计信息核算系统通过前置服务器绑定网络IP地址和学校零余额账户，建立缓冲数据库，使银行零余额账户与公务卡交换数据，交换唯一标志是公务卡的六位数码标示，在前置服务器保留交换痕迹，以便核对数据；银行通过核对学校的零余额账户时时余额与公务卡发生额比对，金额在额度内则及时划拨，超出额度则提示“余额不足”，发现问题及时通过前置机缓冲数据库查找。零余额账户和公务卡之间核对无误，就可以申请财政支付局国库单一账户清算资金。财政支付局国库单一账户通过学校资金支付结算时填写的22位附加信息码比对额度，如果学校零余额账户使用额度来超过下达的支付额度，就可以实施资金清算拨付。
三、结语
1、“无现金核算”系统，简化了学枝繁杂的支付手续，减少财务管理的人力和作业成本，促进财务管理的规范和高效。
2、增强财政资金使用的透明度。国库支付局运用信息网络系统监测学校资金的支付活动，保证财政资金支付的安全。同时使财政监督实现从看事后报表向事前、事中监督的转变，强化了财政财务管理，促进了公务消费的透明化。
3、教职工公务卡支付模式，直接记录入网，收支均留有“痕迹”，有利于从源头上治理腐败，把住“关口”促进廉政建设，加强财政资金监管。
4、方便学校用款。提高资金运行效率，杜绝以往由于拨款层次多，挪用、截流问题。减少了资金运行环节，在额度内快速、高效划拨。
5、促进银行卡产业发展。实行公务卡结算，扩大了银行卡持卡人范围，发挥了信用卡扩大消费信贷、培育单位和个人信用观念的作用。
[本文受河北省科技厅课题《高等学校会计信息化理论与实践》编号10407219D和河北省教育厅课题《高校与银行合作建设“无现金”报账系统设计及应用研究》编号S2010217两个项目经费资助。]
参考文献：
1.关于深入推进公务卡改革，加强现金管理的通知冀财库[2010]38号
2.财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见.(财会[2009]6号)
3.河北省省级财政资金收付管理制度改革实行办法冀政[2003]49号建立信息平台实现“无现金核算”
吴红岁 李从清
摘要：高等学校预算制度、国库集中支付制度、公务卡制度以及政府集中采购等一系列财政制度改革，对财务管理中工作流程、岗位调整、账务处理、会计信息化核算系统设置等提出了更高要求。随着现代信息技术和网络技术的快速发展，高等学校财务管理模式的创新，在一个信息平台上时时完成涉及财政、银行、学校和职工个人的会计核算业务。实现“无现金核算”。财政管钱不拨钱、学校花钱不见钱、职工报账不动钱。
关键词：国库集中支付 公务卡 会计核算系统 信息平台
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-4914(2011)05-143-02
一、引言
目前，在高等学校实施的国库集中支付系统和公务卡支付系统是会计信息化管理的两个崭新模式，这两套系统的实施，使得高等学校、中国人民银行、财政国库支付局、商业银行以及学校教职工，在一个信息平台上就可以完成学校会计核算业务、财政部门的审核、银行部门对资金的调拨清算、教职工报账等一系列工作。
1、国库集中支付制度是指以国库单一账户体系为基础，对财政性资金从预算分配到资金拨付、资金使用、银行结算，直至资金到达商品或劳务提供者账户，实施直接监控的一种管理制度。高校实施国库集中支付制度，改变了长期以来高校经费自行支付的状况，经费支付主体由高校变成财政国库支付局，经费账户由高校基本账户变成了国库单一账户。从国库单一账户直接支付的方式改变了过去财政性资金层层拨付、单位自由支配的现状。高校根据事业发展编制年度预算，经教育主管部门和财政部门审核批准后，编制分月用款计划，学校在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。
2、公务卡制度的是继国库集中支付制度改革后，我国在财政领域又进行的一项改革。是将原有现金结算方式改为公务卡结算方式，这样既简化高校的业务流程、降低资金占用成本以及增加预算执行信息的透明度，又有利于提高财政资金使用效率和预防腐败。
对于持卡的职1个人而言，公务卡是一种指定用于公务用途的、可以透支且具有免息还款功能的信用卡；对高校而言，公务卡是一种短期信贷和财务管理工具；对于银行而言。公务卡是经过对其产品的用途、功能进行整合和改进之后，专门为持卡人和高校财务管理提供的一项特殊服务。
随着高校财政改革的深入，会计信息化发展将把会计工作从当前的会计核算、财务管理一体化阶段提升为驱动会计阶段，实现“健全一个体系、建立一个平台、形成一套标准”的会计信息化发展目标，实现财务信息和非财务信息的实时采集、集中存储、即时处理、全面共事和随意访问，从而使会计工作的重心由核算向管理转变，为领导决策提供支持。
二、“无现金核算”系统设计
“无现金核算”系统，涉及财政国库支付局、银行和学校的会计信息核算系统。
1、账户系统设置和公务卡管理。国库支付局在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算纳人预算管理的财政收支活动，与学校在商业银行开设的零账户余额进行清算；开通学校零余额账户查询系统，时时监督检查单位每笔支出明细的内容、用途、金额以及资金流向。
学校在商业银行开设小额现金账户，这一账户用来核算学校的零星支出活动，及时办理资金收付。定期与国库单一账户进行清算。
学校为教职工集中办理公务卡，公务卡附有零余额账户自动识别的六位代码，此代码是与学校零余额账户绑定的唯一标示，学校财务部门管理公务卡的姓名、卡号等有关信息，并逐一绑定学校的小额现金账户；同时，为预防风险，应绑定职工个人工资卡，逾期自动还款。
学校编制“无现金核算”支付系统，在系统中初始职工公务卡和国库支付局下达的额度代码和资金额度等信息，与银行网银系统链接，办理支付业务。
2、“无现金核算”系统设计。无现金核算模
式是指在报账过程中利用网络信息技术。将传统的现金收付方式转变为公务卡转账方式，不需动用现金就能完成报销的一种报账方式。
建立信息平台，实现财务信息核算系统、学校零余额账户、银行网银支付系统和公务卡以及财政国库单一账户无缝链接，整合财政、银行和学校会计核算业务流程。实现数据实时采集、同步处理、全面共享，时时完成学校零余额银行账户与收款单位账户或个人公务卡之间资金划转，实现学校零余额账户资金与财政国库单一账户资金清算，显示出比传统现金结算方式更加安全、快捷、方便的优势。
3、“无现金核算”业务流程。在进行国库集中支付制度和公务卡制度改革后，高校的财务支出流程发生了很大的变化：
用款申报。学校根据财政批复的年度预算，通过网络接“类、款、项”自行录入当月的用款计划，上传教育主管部门，主管部门签署意见后，上传财政部门审批，由国库支付局下达零余额支付额度。
财政资金支付方式。在国库集中支付制度下，有两种支付方式，对于超过一定额度的以及具有专门用途的专项资金实行财政直接支付，由国库支付局直接将资金拨付给高效的供应商；而对于小额零散的资金则实行授权支付，也就是说，国库支付局授权给学校零余额账户的商业银行一定的支付额度，额度的控制由支出功能分类科目、经济分类科目、年度、额度代码等22位数字组成，学校可以向商业银行直接申请资金支付，由商业银行将资金直接拨付给高校供应商。
核算业务流程。学校财务前台操作员登陆会计信息核算系统，报账经办人持原始凭证。按要求填写报销单据，交前台制单操作员审核，无误后编制记账凭证，自动调用会计核算系统中报账人员的公务卡账号、姓名以及零余额账户的附加信息码等有关信息，时时掌握零余额账户的余额，超出额度系统自动拒绝编制记账凭证。“无现金支付”系统安排二个岗位。一名出纳负责核对打印“资金支付单”、一名复核负责支付。操作员登陆资金支付系统后，报账经办人持记账凭证交资金结算出纳，出纳按资金支出的唯一编号调用系统记账凭证。第一次审核原始凭证和记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已审核”，打印“资金支付单”一式二份；资金结算复核员第二次审核记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已支付”。“资金支付单”一份由经办人签字留存备查。一份交经办人。
资金清算与对账。校会计信息核算系统通过前置服务器绑定网络IP地址和学校零余额账户，建立缓冲数据库，使银行零余额账户与公务卡交换数据，交换唯一标志是公务卡的六位数码标示，在前置服务器保留交换痕迹，以便核对数据；银行通过核对学校的零余额账户时时余额与公务卡发生额比对，金额在额度内则及时划拨，超出额度则提示“余额不足”，发现问题及时通过前置机缓冲数据库查找。零余额账户和公务卡之间核对无误，就可以申请财政支付局国库单一账户清算资金。财政支付局国库单一账户通过学校资金支付结算时填写的22位附加信息码比对额度，如果学校零余额账户使用额度来超过下达的支付额度，就可以实施资金清算拨付。
三、结语
1、“无现金核算”系统，简化了学枝繁杂的支付手续，减少财务管理的人力和作业成本，促进财务管理的规范和高效。
2、增强财政资金使用的透明度。国库支付局运用信息网络系统监测学校资金的支付活动，保证财政资金支付的安全。同时使财政监督实现从看事后报表向事前、事中监督的转变，强化了财政财务管理，促进了公务消费的透明化。
3、教职工公务卡支付模式，直接记录入网，收支均留有“痕迹”，有利于从源头上治理腐败，把住“关口”促进廉政建设，加强财政资金监管。
4、方便学校用款。提高资金运行效率，杜绝以往由于拨款层次多，挪用、截流问题。减少了资金运行环节，在额度内快速、高效划拨。
5、促进银行卡产业发展。实行公务卡结算，扩大了银行卡持卡人范围，发挥了信用卡扩大消费信贷、培育单位和个人信用观念的作用。
[本文受河北省科技厅课题《高等学校会计信息化理论与实践》编号10407219D和河北省教育厅课题《高校与银行合作建设“无现金”报账系统设计及应用研究》编号S2010217两个项目经费资助。]
参考文献：
1.关于深入推进公务卡改革，加强现金管理的通知冀财库[2010]38号
2.财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见.(财会[2009]6号)
3.河北省省级财政资金收付管理制度改革实行办法冀政[2003]49号户体系为基础，对财政性资金从预算分配到资金拨付、资金使用、银行结算，直至资金到达商品或劳务提供者账户，实施直接监控的一种管理制度。高校实施国库集中支付制度，改变了长期以来高校经费自行支付的状况，经费支付主体由高校变成财政国库支付局，经费账户由高校基本账户变成了国库单一账户。从国库单一账户直接支付的方式改变了过去财政性资金层层拨付、单位自由支配的现状。高校根据事业发展编制年度预算，经教育主管部门和财政部门审核批准后，编制分月用款计划，学校在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。
2、公务卡制度的是继国库集中支付制度改革后，我国在财政领域又进行的一项改革。是将原有现金结算方式改为公务卡结算方式，这样既简化高校的业务流程、降低资金占用成本以及增加预算执行信息的透明度，又有利于提高财政资金使用效率和预防腐败。
对于持卡的职1个人而言，公务卡是一种指定用于公务用途的、可以透支且具有免息还款功能的信用卡；对高校而言，公务卡是一种短期信贷和财务管理工具；对于银行而言。公务卡是经过对其产品的用途、功能进行整合和改进之后，专门为持卡人和高校财务管理提供的一项特殊服务。
随着高校财政改革的深入，会计信息化发展将把会计工作从当前的会计核算、财务管理一体化阶段提升为驱动会计阶段，实现“健全一个体系、建立一个平台、形成一套标准”的会计信息化发展目标，实现财务信息和非财务信息的实时采集、集中存储、即时处理、全面共事和随意访问，从而使会计工作的重心由核算向管理转变，为领导决策提供支持。
二、“无现金核算”系统设计
“无现金核算”系统，涉及财政国库支付局、银行和学校的会计信息核算系统。
1、账户系统设置和公务卡管理。国库支付局在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算纳人预算管理的财政收支活动，与学校在商业银行开设的零账户余额进行清算；开通学校零余额账户查询系统，时时监督检查单位每笔支出明细的内容、用途、金额以及资金流向。
学校在商业银行开设小额现金账户，这一账户用来核算学校的零星支出活动，及时办理资金收付。定期与国库单一账户进行清算。
学校为教职工集中办理公务卡，公务卡附有零余额账户自动识别的六位代码，此代码是与学校零余额账户绑定的唯一标示，学校财务部门管理公务卡的姓名、卡号等有关信息，并逐一绑定学校的小额现金账户；同时，为预防风险，应绑定职工个人工资卡，逾期自动还款。
学校编制“无现金核算”支付系统，在系统中初始职工公务卡和国库支付局下达的额度代码和资金额度等信息，与银行网银系统链接，办理支付业务。
2、“无现金核算”系统设计。无现金核算模式是指在报账过程中利用网络信息技术。将传统的现金收付方式转变为公务卡转账方式，不需动用现金就能完成报销的一种报账方式。
建立信息平台，实现财务信息核算系统、学校零余额账户、银行网银支付系统和公务卡以及财政国库单一账户无缝链接，整合财政、银行和学校会计核算业务流程。实现数据实时采集、同步处理、全面共享，时时完成学校零余额银行账户与收款单位账户或个人公务卡之间资金划转，实现学校零余额账户资金与财政国库单一账户资金清算，显示出比传统现金结算方式更加安全、快捷、方便的优势。
3、“无现金核算”业务流程。在进行国库集中支付制度和公务卡制度改革后，高校的财务支出流程发生了很大的变化：
用款申报。学校根据财政批复的年度预算，通过网络接“类、款、项”自行录入当月的用款计划，上传教育主管部门，主管部门签署意见后，上传财政部门审批，由国库支付局下达零余额支付额度。
财政资金支付方式。在国库集中支付制度下，有两种支付方式，对于超过一定额度的以及具有专门用途的专项资金实行财政直接支付，由国库支付局直接将资金拨付给高效的供应商；而对于小额零散的资金则实行授权支付，也就是说，国库支付局授权给学校零余额账户的商业银行一定的支付额度，额度的控制由支出功能分类科目、经济分类科目、年度、额度代码等22位数字组成，学校可以向商业银行直接申请资金支付，由商业银行将资金直接拨付给高校供应商。
核算业务流程。学校财务前台操作员登陆会计信息核算系统，报账经办人持原始凭证。按要求填写报销单据，交前台制单操作员审核，无误后编制记账凭证，自动调用会计核算系统中报账人员的公务卡账号、姓名以及零余额账户的附加信息码等有关信息，时时掌握零余额账户的余额，超出额度系统自动拒绝编制记账凭证。“无现金支付”系统安排二个岗位。一名出纳负责核对打印“资金支付单”、一名复核负责支付。操作员登陆资金支付系统后，报账经办人持记账凭证交资金结算出纳，出纳按资金支出的唯一编号调用系统记账凭证。第一次审核原始凭证和记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已审核”，打印“资金支付单”一式二份；资金结算复核员第二次审核记账凭证，确认无误后，在系统中标记“已支付”。“资金支付单”一份由经办人签字留存备查。一份交经办人。
资金清算与对账。学校会计信息核算系统通过前置服务器绑定网络IP地址和学校零余额账户，建立缓冲数据库，使银行零余额账户与公务卡交换数据，交换唯一标志是公务卡的六位数码标示，在前置服务器保留交换痕迹，以便核对数据；银行通过核对学校的零余额账户时时余额与公务卡发生额比对，金额在额度内则及时划拨，超出额度则提示“余额不足”，发现问题及时通过前置机缓冲数据库查找。零余额账户和公务卡之间核对无误，就可以申请财政支付局国库单一账户清算资金。财政支付局国库单一账户通过学校资金支付结算时填写的22位附加信息码比对额度，如果学校零余额账户使用额度来超过下达的支付额度，就可以实施资金清算拨付。
三、结语
1、“无现金核算”系统，简化了学枝繁杂的支付手续，减少财务管理的人力和作业成本，促进财务管理的规范和高效。
2、增强财政资金使用的透明度。国库支付局运用信息网络系统监测学校资金的支付活动，保证财政资金支付的安全。同时使财政监督实现从看事后报表向事前、事中监督的转变，强化了财政财务管理，促进了公务消费的透明化。
3、教职工公务卡支付模式，直接记录入网，收支均留有“痕迹”，有利于从源头上治理腐败，把住“关口”促进廉政建设，加强财政资金监管。
4、方便学校用款。提高资金运行效率，杜绝以往由于拨款层次多，挪用、截流问题。减少了资金运行环节，在额度内快速、高效划拨。
5、促进银行卡产业发展。实行公务卡结算，扩大了银行卡持卡人范围，发挥了信用卡扩大消费信贷、培育单位和个人信用观念的作用。
[本文受河北省科技厅课题《高等学校会计信息化理论与实践》编号10407219D和河北省教育厅课题《高校与银行合作建设“无现金”报账系统设计及应用研究》编号S2010217两个项目经费资助。]
参考文献：
1.关于深入推进公务卡改革，加强现金管理的通知冀财库[2010]38号
2.财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见.(财会[2009]6号)
3.河北省省级财政资金收付管理制度改革实行办法冀政[2003]49号