小金库检查的主要技术方法

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摘要：好的检查小金库的技术方法，可以成为检查小金库的突破口或切入点本文主要介绍了小金库检查的主要技术方法。

关键词：小金库;检查;主要;技术方法

小金库其外表各式各样，内在比较复杂，滋生了社会腐败。小金库的存在导致会计信息失真虚假；防碍了经济社会的健康发展；造成了国家财政收入和国有资产的流失；影响了社会的和谐稳定。小金库治理工作的现实意义是贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求；实现从源头上惩治和预防腐败，加强作风建设的必然要求；深化收入分配制度、财税制度等改革的必然要求；加快转型发展、安全发展、和谐发展的必然要求。

检查小金库需要对被检查单位的基本情况、部门责任、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与相关人员进行坐谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理、会计核算情况一起财务收支数据、业务数据和活动进行比较分析，来判断这个单位是否有私设小金库的可能。好的检查小金库的技术方法，可以成为检查小金库的突破口或切入点，主要的技术方法包括：

一、收入核实法

全面了解被查单位的活动，掌握起收入来源，有利于确认收入是否都入帐，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点检查罚没收入、投资分利、租赁收入、废料收入等是否入账；审查有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

二、突击盘点法

对于私设小金库的单位来说，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为快捷的。盘点前要充分了解被查单位的情况，根据掌握的线索资料，准确判断资金的存放地点。如果发现账款不符现象，应追查到底，查明原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户还是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于小金库。

三、支出追查法

通过检查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做小金库的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较正、有规律的支出，必要时联系到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与事物的单价、数额是否相符，看有无虚列支出的情况。此外还要注意账面上违反常规的特别问题，包括特别的数字金额、时间、地点、收支事项等，如没有生产经营项目的单位出现了生产经营费用、无建筑项目而发生建筑材料的购置、应由承建企业提供发票而在税务部门代开劳务发票报账等，这些特别的事项背后可能隐藏着小金库问题。

四、帐户检查法

从审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。通过阅读被审计单位提供的银行账户，把握其开户的总体情况，以确认资金的完整性。通过核对银行对帐单与被审计单位的银行账以及帐户之间的收付款项，来查找线索。尤其注意银行对帐单已付且收付金额相等，而单位未入帐款项等问题。

五、票据抽查法

发票和各种收据是单位经济活动的具体反映。在清理检查过程中首先要审查收费票据的购买、领用、缴销纪录，存根，并抽查存根、核实金额是否真实、完整，开出的收据是否及时入账，是否全额入账。支出发票，特别是专款支出票据的内容和收款对象是否真实。有无虚构支出、套取现金、转移资金的行为。可询问对方或现场核实。

六、投资追踪法

对被审计单位的对外投资、资产的出租、出借等情况进行核查，检查其资产是否无偿提供他人使用，收入是否入大账。关注有哪些投资；有哪些资产出租、出借；有无合同；有无审批；起止时间；资产是否存在并完好；投资分红；租金标准、支付时间、方式；资产出租出借手续；租金收入凭证；是否及时全额入账。

七、挂账调查法

对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查。特别是对往来款项数额较大的有关单位和有上缴款项的下属单位、派出机构，要有重点地进行外调，从中发现被审计单位收入不入账、私设“小金库”的问题。

八、调查询证法

询问、调查有关部门或知情人员，并对其作思想工作，讲明利害关系，调查、进行核实，取得证据。知情人员包括会计人员相关业务经办人员、主管人员。

九、分析比较法

对单位财务数据比较分析，从中发现问题。财务分析的数据可以利用历史数据、平均数据、行业数据等进行比较分析。财务指标的比较减少了规模上的影响，显示内在规律的变动性，通过财务分析发现存在的问题。对同一类业务比较分析，如果存在差异，确定差异原因是否正常。可利用计算机筛选、分析，提高效率。

十、现场勘察法

现场勘察办公场所、经营场所。确定有无闲置租赁、电梯间有无传媒广告、通讯机站，这些都可能是有额外收入的。确定有无合同，如果有合同，能够更有效的控制这些额外收入的情况，检查合同能够更有效的发现额外收入。

十一、延伸检查法

调查和核实业务单位，确定被检查单位的纪录真实性、完整性。现场勘察、询问、结合财务资料和经济资料分析。选择与被审计单位资金结算频繁、经济业务往来密切的单位进行调查。在分析判断发现疑点掌握一定证据基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。

十二、利用举报法

在检查时，公布举报电话、传真、地址、信箱、邮箱也很重要。一旦收到小金库的举报信息，记录举报信息，鉴定举报信息真假。调查被举报人员相关信息和业务信息。检查组应对举报的信息的真实度进行判断。进行实质性测试，可以提高检查的针对性。需要严格保密一旦泄密，不利于举报人进行举报。

十三、群众路线法

在检查小金库工作中要深入群众、发动群众、争取知情者。根据提供的线索，深入详查。重点对象是业务骨干、会计人员、平时跟单位矛盾较多的人。