论集团架构下的财务管控

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摘要：本文针对集团架构下的经济联合体财务管控进行分析，发挥集团财务管控的优势，做好经济体联合体财务管理工作。

关键词：集团架构 财务管控 风险

随着经济的发展，社会上出现了一些新型的经济联合体，它们是一种松散的组织，处于集团管理的中间层。兼有管理与被管理职能。这些经济联合体向上同属一个集团公司管理，以统一的形象出现。对内有一个核心企业管理其他企业，企业之间是独立的法人。它们不是企业集团，功能又似企业集团。怎样发挥好上情下达，承上启下的作用，做好集团公司的二传手。将集团财务管控的思路运用到经济联合体的财务管理工作中是当务之急。

首先，我们的企业就是这样一个经济联合体。它由一家核心企业与几家分公司组成。经济联合体同属一个统一的集团管理，对外统一由经济联合体中的核心企业向集团公司报送经济联合体的汇总报表。经济联合体内部的企业是独立核算的法人，进行自主经营，自负盈亏。联合体中的企业之间没有产权及投资关系，是基于集团公司的授权管理行使对其他公司的财务管理权。

其次，经济联合体由核心企业对其他公司进行目标考核及财务管理工作。所谓的集团企业是指由若干相互依存，相互联系、相互制约、相互影响的法人或者事业部等单位组成的具有特定功能的聚合体。

集团财务管控的含义：结合集团企业的特点，集团企业财务管控是以集团总部为财务管控的主体，在给定的环境下，采用一定的方式使集团资本运动链沿着集团企业整体财务价值最大化的目标发展。根据集团财务管控的含义可知，我们的企业虽不是完全的集团企业，却要行使集团企业的功能。面对复杂的财务体系，企业要想生存发展，唯一的途径便是对财务系统施以有效的管理+控制，只有这样才能使经济联合体的财务系统得到真正的管控，并从财务运行价值体系中获得最大化利益。

一、目前集团公司总部在财务管控中采取的措施：

1、资金的管控

按管理的层级划分资金归集的路径。进行层层归集。集团总部资金的管控采取收支两条线。所有公司设两个或两个以上的帐户，分别为收入帐户及支出帐户。所有销售货款存入收入户，每个星期的星期四进行归集进入集团总部的银行帐户。集团直接管理的企业由集团总部统一归集，经济联合体管理的企业由经济联合体中的核心企业进行资金归集。支出都拔入支出户。每月各企业报送日常需要资金的需求计划，按需求计划下拔所需日常资金。特殊需要的资金通过写报告，集团同意后进行拔付，日常资金在一个月内不超过计划的都给下拔，超过资金计划的资金不拔付。

2、财务制度的管控

集团公司总部统一制订了统一的财务核算方法，制订了差旅费报销的标准及限额。报表的统一报送制度。财务报表的报送格式。财务分析的格式。固定资产购置及管理的制度。规定超过5万元以上的固定资产购置向集团公司写出书面的报告，经审批同意后方能购置。各个公司财务人员由各个公司的领导管理，并对上级单位的财务部门管理。

3、全面预算的管控

集团总部制订了全面预算的管理方法。每年的11月份各个公司按去年同期情况及明年的销售计划编制明年的全面预算，预算费用，成本，收入并做成预算报表报集团公司总部。集团公司总部审核后，根据审定的预算数下发各个公司，各个公司按审定数调整预算报表的预算数，将预算报表报集团公司总部进行汇总。汇总后的预算报国有资产管理委员会进行审核，确定整个集团公司第二年的预算数。第二年按预算数进行费用的审核及费用的核拔。如遇情况有变化的年份，每年的7月份报变动预算的报告。每半年将预算执行情况报集团公司总部。

4、绩效考核的管控

每年的年初集团总部将整个集团的财务指标分解到各个公司，将分解后的目标任务制做成目标责任书。分别与各个公司的领导签订目标责任书。年终做为绩效考核的依据。做为领导兑现年薪及职工兑现绩效工资的依据。由企业的发展部负责进行考核工作。每个季度分别向集团的企业发展部报送目标任务完成的情况。

5、审计的管控

集团总部设有纪检审计部，负责对各个公司财务活动经营活动进行审计。按集团总部的规定每个公司每年的财务报表的年报必须经注册会计师审计。必顺达到注册会计师审计结论是无保留意见。集团审计部的审计是对企业的财务收支及有关经济活动的真实性，合理性，合法性进行审计。企业的内部控制规范及指引的出台，给企业的内部审计提出了新的要求，企业的内部审计部门负责对内部控制制度的建立，内控的效果，进行相应的审计。同时对监管企业的需审计事项进行管理。

6、信息化的管控

集团公司总部的所有企业都是使用金蝶进行财务核算，并且采用金蝶中的财务报表模板进行财务报表的报送工作。目前，随着集团经营范围的扩大的需要，经营的行业跨度越来越大。集团公司做了相关信息的调研工作，通过信息化使整个集团财务，运销，办公室在一个平台上进行。实现全集团的联网管理，联网所有财务，运销的数据及人力资源的数据可以实现共享。这不仅减化财务核算，也实现各个部门数据的同步。提高工作的效率，便于对各个公司及时的事前，事中控制。

二、经济联合体的财务管控措施

在集团公司统一管控下，经济联合体应发挥优势，把以下相关财务管控加强。

1、 财务管控中的风险管控

处于市场经营中的企业，都面临着财务风险。财务风险是企业不可回避的问题。对经济联合体财务风险更是呈现出多样性，复杂性。清楚地认识风险并对风险进行相应的预警，是经济联合体企业生存，发展面临的重要问题之一。

经济联合体的企业内部管理中，不能对企业的具体经营进行管理，只能对企业大的方向进行指导，用财务报表的数据进行分析得出企业的风险显得非常重要。

（1）用资产负债率，现金比率，总资产报酬率销售营业现金比率做为财务危机预警指标。

资产负债率是企业财务报表中的基本指标。反映企业的长期偿债能力，一般为40-60%为最佳，如比例过高，在企业盈利状况不好时，会陷入财务危机。

例：对庆元县商业总公司的审计结果表明：公司下设11个分公司，总公司所属11个分公司的资产负债率情况及其盈利潜亏情况是：资产负债率在100%以上的有7家企业，1994年1至6月份利润-78.27万元，资产负债率在70-80%的企业有1家，1994年1-6月份利润0.85万元;资产负债率在60-70%的企业有1家，1994年1-6月份实现利润-4.09万元，资产负债率在50-60%的企业有2家，1994年1-6月份实现利润23.12万元。商业总公司平均资产负债率82.37%，未弥补亏损等合计367万元。上述数据表明，资产负债率在60%以上的企业盈利能力低，出现亏损;而资产负债率在60%以下的企业，盈利能力高，而且有利润.

现金比率反映企业的短期偿债能力，该比率应大于等于1，小于1时，发生财务危机的可能性很大。

总资产报酬率反映企业资产的获利能力，与市场或同行业进行相较，如果较低并有下降趋势，引起企业关注。

例：国务院国资委统计评价局《2004年企业绩效评价标准值》经济科学出版社2004年

销售营业现金比率是反映企业的现金流能力。企业的销售收入只能形成现金流，才能用于偿债，如果形成应收帐款影响企业的偿债能力及发展能力。其数值越大越好，表明企业的收入质量越好，资金利用效果越好。一般企业的标准值为0.2。

例：某国有商品流通企业的比率计算如下：

资产负债率=100% 现金比率=2.46

总资产报酬率=6.5 销售营业现金比率=7

该企业现金比率,总资产报酬率,总资产报酬率指标都超过了标准值,只有资产负债率为100%,超过标准值60%,超过标准值的1.67倍。应重点防范长期偿债风险。

（2)分析指标值，确定风险的大小。四个指标中有三个以上指标低于同行业的标准值的。对相应企业进行重点风险分析。

（3）根据经济联合体中企业的情况确定权重。计算风险系数

根据企业的情况及目前发展的阶级给以上指标确定相应的权重。对注重盈利的企业总资产报酬率权重为总资产报酬率最大，对以发展能力为主的企来确定权重时以销售营业现金比率为最大的权重。

（4）计算出总的风险系数，与市场上无风险利率进行对比，超过无风险利率时，为较大风险。进一步量化风险。对风险系数超过市场无风险利率80%的设为一级警报线。超过60%的为二级警报线，超过40%的为三级警报线。

2、对风险建立预警机制

所谓的风险预警机制是指在对企业风险进行分析的情况下，对风险进行防范的机制，在损失尚未发生前应量消除或减少风险可能引起损失的因素，避免损失的产生。

（1）制订适当的防范措施。如：签订借款合同，签订销售合同增加相应的保护性条款。不允许进行投资活动及筹资活动的硬性规定等。

（2）对达到警报线的企业及时进行相关信息批露。引起企业的经营者，债权人，投资人注意及重视。

（3）制订风险的应急计划。企业分析出的风险不是一定会发生，但发生后对企业造成重大的影响。因此制订风险应急计划。包含内容为抢救活动，风险发生后怎样尽快恢复生产经营活动等。

（4）建立防控体系及跟踪。对风险大的企业必顺时时跟踪，将相关指标的报送缩短报送时间。防止风险进一步加大。

只有对有重大财务风险的企业，建立时时跟踪监控制度。控制好企业的投资及融资。对确有原因的风险进行风险接受的管理。对不可分散的市场风险采取应对措施，回避风险。

在经济联合体的财务管理工作中，只运用好集团管控的手段。在财管理工作中做好管理，做好服务的同时。识别风险，认识风险，防范风险，应对风险。

参考文献：

[1]白万纲 .集团管控之财务管控[J] .中国发展出版社

[2]王吉鹏,杨涛,王栋. 集团财务管控 .[J].中信出版社