高校财务风险预警系统构建

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内容摘要：高校财务风险预警系统的建立是防范与控制高校财务风险的重要措施，高校财务风险预警应围绕着信息采集系统、信息分析系统和风险控制系统来进行，本文详细论述了高校财务风险预警系统的构建框架与运行方法，以期为我国高校的持续健康发展提供帮助。

关键词：高等院校 财务风险 预警系统

高校财务风险预警系统的含义

财务风险是指经济活动的主体在开展经济活动中因筹资、投资和日常经营所面临的风险。高校属于非营利性的事业单位，可以把财务风险定义为高校在发展过程中因资金运动发生损失的可能性及其实际后果。高校财务风险预警系统是高校通过设置财务预警指标和财务预警标准，分析和监测高校的财务风险程度，并采取有效措施来实施风险控制的一项系统工程。通过高校财务风险预警系统的运行，可以分析和评价高校的资金使用效率、财务管理水平以及未来发展能力，尤其是能对高校财务运行中的潜在风险做出预警和提示，为各级部门的决策提供客观依据，并能采取积极措施，控制和化解高校的财务风险。

高校财务风险预警系统构成

高校财务风险预警系统是一个系统运行的整体，具有信息采集、发现风险预警和风险的控制与处理等多项功能，由此，可以把高校财务风险预警系统的结构表述为如图1所示。

从图1中可知，高校财务风险预警系统由信息采集系统、信息分析系统和风险控制系统三个模块构成，它们相互联系、循环运行，共同完成高校财务风险的发现和控制工作。首先，由信息采集系统负责搜集高校相关信息，然后将所有资料传递给信息分析系统。信息分析系统是整个财务预警系统的核心环节，通过对重要的财务指标的计算和分析，对高校所面临的财务风险水平做出合理评估，对财务风险的原因和其可能造成的损失做出预测，并对高校财务运行中的潜在风险做出预警和提示。最后，由风险控制系统根据高校面临的财务风险的水平和特点制定相应的风险控制与化解措施，从而达到控制财务风险，保障高校健康稳定发展的目的。

（一）信息采集系统

信息采集系统提供的信息是财务风险预警系统良性循环的基础。首先，信息采集系统应是开放性的，不仅有高校财会人员提供的财务管理和会计核算的信息，还需要有高校的外部环境和内部的管理类信息。例如：高校内部的统计信息和预算信息。其次，信息采集系统提供的信息必须是高质量的信息，还需要对相关信息进行认真阅读和检查，分析和评价其重要性程度，并尽可能核实其真实性，从而保证信息的及时性、准确性和完整性。最后，信息采集系统中提供的信息应是动态的，要随着外部的变化而不断更新。

（二）信息分析系统

1.指标计算子系统。指标计算子系统主要是根据财务风险指标体系中的相关指标的计算公式，利用信息采集系统提供的数据，计算出一些重点指标的实际数值。目前，对于高校财务风险预警指标如何设置，理论界并没有统一的标准，笔者认为应该根据高校财务风险的内在成因和特点来设置。高校是非营利性的事业单位，高校资金的流转是为了维持和发展高校的教学和科研工作，高校的财务管理具有以下特点：在筹资方面有较强的政策性，在开支方面不具备补偿性，在经营方面不具有营利性，在周转方面缺乏再生能力等。因此，本文建立由以下四个方面构成的高校财务风险预警指标体系：

偿债能力评价指标。带息负债比率=带息负债/负债总额。该指标表明高校带息负债占全部负债的比重，该指标越高，表明高校的财务负担越重，还本付息的压力越大。

利息保障倍数=（年事业结余+年经营结余）/年利息支出，该指标反映了高校收益对债务利息偿还的保障程度，该指标越大，反映高校的偿债能力越强，财务风险越小。

自有资金余额占年末货币资金的比重=（年末事业基金-投资基金+年末专用基金-留本基金）/（年末银行存款+年末现金），该指标越高，表明学校可支配的自有资金越多，财务风险越小。

借款总额占学校总经费收入的比重=（年末银行借款+年末其他现金借款）/（国家财政拨款+预算内经费+社会与个人办学经费+捐赠与集资经费+学生的学杂费+其他经费），该指标越高，反映高校面临的财务风险越大。

运营能力评价指标。资金可供周转月数=（年末银行存款+年末现金+年末借出款+年末债券投资+年末应收票据-年末借入款-年末应交税金）/学校全年支出总额/12，该指标用高校年末货币资金余额与月平均各类支出相除，反映高校的正常的支付能力，该指标越大，反映高校的支付能力越强，运营状况越好。

学生学费收入支出比率=学生平均学费收入/学生平均支出，该指标反映高校为学生支出的每一元中有多少比率的学费收入做保障，该指标越高，反映高校动用其他经费用于学生支出的财务压力越小，运营状况越好。

收益能力评价指标。资产收益率=（年事业结余+年经营结余）/平均总资产，该指标反映高校利用资产获取收益的能力，该指标越大，说明高校资产利用效果越好，财务风险越小。

净资产收益率=（年事业结余+年经营结余）/平均净资产，该指标反映了高校利用净资产获取收益的能力，该指标越大，说明高校利用净资产获取收益的能力越强，财务风险越小。

投资收益率=（校办企业投资收益+其他对外投资收益）/（年校办企业投资总额+年其他对外投资总额），该指标反映了高校对校办产业投资及其他投资的收益状况，比率越高，说明投资效果越好，高校的财务风险也越小。

年收入支出比=年收入总额/年支出总额，该指标反映高校收入支出的对比关系，该比率越大，说明高校支出的保障程度越高，财务风险越小。

发展能力评价指标。资产增长率=当年资产增加额/年初资产总额，该指标反映了高校资产的增长幅度，该指标越大，说明高校的资产规模增加得越大，高校的发展速度越快。

自有资金增长率=当年自有资金增加额/年初自有资金总额，该指标反映了高校自有基金规模的增长幅度，该指标越大，说明高校的自有资金增加越多，财务风险越小。

现金余额增长率=当年现金余额增加额/年初现金余额，该指标表明高校可支配和周转的现金的增减幅度，该指标越大，说明学校的财务调控能力和对债务的支付能力越强，财务风险越小。