论审计风险的规避与控制

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摘 要：随着我国经济的快速发展，审计工作需要面对的风险也越来越多。介绍了审计风险的含义。审计风险带来的危害及产生审计风险的原因，并提出了相应的规避与控制措施。

关键词：审计风险；危害；规避；控制

中图分类号：D9

文献标识码：A

文章编号： 16723198（2013）13016301

随着我国的市场经济制度的不断完善及国民经济的快速发展，审计部门和审计工作人员在我国的经济市场中占据着不可替代的位置，可是他们如今需要面对更加复杂的问题，例如会计信息不实、虚假账目等。同时，关于注册会计师的经济案件数量也在逐渐增多，注册会计师行业已经是一个风险较高的行业了，审计风险是客观存在的，已经有越来越多的会计师认识到了这一问题。所以，强化审计风险分析工作，研究规避和控制审计风险的措施必不可少。

1 审计风险

狭义上的审计风险指的是，审计工作人员认为公允揭示的风险，但是财务报表上却没有进行公允揭示；或者审计工作人员认为公允揭示，但是财务报表上公允揭示的风险。审计人员是基于职业要求作出的审计风险的判定，因为提供的信息不够及时，审计判定结果就存在和事实不符或者与事实相反的现象，这种审计结果的不确定性就会严重影响审计工作，使得审计员承担不良后果，这就产生了审计风险。

广义上的审计风险指的是，审计损失的不确定性。和审计对象的财务报表的内容关系密切。广义的审计风险包含营业风险和狭义审计风险。因为在对客户的财务报表做审计的时候是通过抽样的形式进行的，所以就不能把财务报表的所有不足地方都一一找出。因此，审计工作难免会出现错误，或者遇到很难被发现的错误。即使算不上是审计失误，但是也是有审计风险的。所以，审计风险也包含营业风险，审计工作人员的审计范围更加扩大化。

2 审计风险的危害性

2.1 对国家带来的危害

因为会计报告与审计报告与事实不符，企业负责人或者管理层就不能了解企业的实际财务情况，这就会造成国家做出错误的监督和各项决定。

2.2 对审计部门的危害

对于审计部门来说，企业难免会出现一些故意或者是无意的错误和财务信息，因为审计失败，就会引起审计部门的行政复议与行政诉讼案件数量大幅度提高，不仅对审计的能力有所影响，也对审计部门的公正、公平的形象有所损害。审计人员还会因为审计失败而赔偿损失。审计失败会给群众留下不良印象，群众逐渐会对审计部门不信任。

2.3 对审计对象的危害

对于企业来说，如果审计失败，审计部门就不能及时发现企业财务工作中存在的失误，企业负责人就不能掌握企业的真实经营情况和财务情况，容易做出错误的经营策略。

3 审计风险存在的原因

当前的审计工作应该能够适应于市场经济制度和法制社会下。现代审计的流程、行为、结论等诸多方面都应该更加规范化、透明化、公开化，可以接受社会的监督。因此，可以说审计风险不会存在隐蔽性，而是更加透明。我们应该对审计风险及审计管理有一个充分的认识，因为只有正确认识到审计风险的存在，才能找到有效的规避和控制措施。

（1）对于审计工作人员来说，审计风险存在于整个审计工作中。在进行客户选择的时候，审计部门的外在环境和不确定的经济业务有可能造成选择审计风险，例如，审计对象企业的停产或者主打产品销售业绩大幅度下降等；在制定审计方案时，因为方案不够全面就会导致错误审计决定的计划风险，例如为了可以减小投入、节省人力物力，就随意丢弃自以为没有必要的审计流程；在分派审计工作人员的时候，也会存在派遣的审计人员能力不足，造成能力审计风险，例如审计工作人员的专业水平不足，或者缺失职业道德等；在进行审计证据的收集工作时，还会出现因为证据不够充分的情况，这就引起了证据审计风险，例如审计对象没有提供必要的说明材料；在进行抽检的过程中，如果样本不具代表性或者样本数量不足，也会引起抽样审计风险，例如样本的数量过高，浪费了成本，样本没有代表性，就会给审计工作带来很多麻烦，尤其是判断抽样，需要审计人员具有一定的经验，如果经验不足非常容易漏掉主要项目；在进行审计报告编写时，会因为意见不同意造成的报告审计风险，例如编制了准确性不好的审计报告。每一项审计风险都是多种原因导致的，其中任何一个流程出现错误，都有可能引起审计风险。

（2）审计对象企业的严重欺骗行为、违法违纪行为是增加审计风险的一个主要原因。审计对象为了自身利益而做出虚假账目、随意改动资料、做虚假证据，使得审计工作人员不能掌握真实的资料。例如关联方贸易，有些上市企业利用关联方贸易把大笔亏损转嫁到不需要审计的关联公司，这样能够躲避审计人员审查到真实的财务情况。因为关联贸易过程十分复杂，审计人员并不一定能够发现所有的错误，不能辨别关联贸易就很可能引起审计失败，带来审计风险。

4 规避与控制审计风险的措施

4.1 适当进行审计风险教育活动，提高风险意识

很多人虽然已经基本了解了审计风险，可是在实际工作中，审计人员依然没有足够重视审计风险，也不明白应该怎样去规避与控制审计风险，仍然使用传统的审计形式和审计办法，这就必将使得审计部门和审计工作人员处于不利位置。所以，当前最重要的工作就是提高审计人员的风险防范意识，把审计风险纳入到实际工作当中，在审计工作的每一个流程都应该重视规避与控制审计风险。与此同时，还可以向国外先进的审计防范，提前预测到审计中存在的风险，进而控制审计风险在能够被容许的范畴内。

4.2 培养审计人员的职业道德素质

审计工作人员必须具有公平公正、敬岗爱业、忠于职守和乐于奉献的职业道德素质，同时还应该具备团队协作的精神。这样审计工作人员才能团结在一起，才能更好地完成审计工作，带来好成绩，也能够规避和控制审计风险。审计人员除了应该具备职业道德素质外，还应该具备一定的财务、审计、法律和经济等多方位的知识，同时可以公平公正地得出结论，依据法律进行审计。可以通过开展全面的培训课程，提高审计人员的职业道德素质水平及业务水平，同时，审计人员也应该在实际工作过程中及时找到错误、总结经验、积累知识并提出创新的解决措施。审计人员也应该自主学习新知识，能够把理论知识运用到实际工作中去。由于审计工作是一个复杂并且繁复的脑力活动，如果没有好的事业心及责任心是不能出色完成工作的，所以，各部门也要加强培养审计人员的事业心和责任心。

4.3 管理审计质量，规避审计风险

管理审计质量，降低审计风险详细来说，审计的质量是占据核心位置，并且管理方法作为引导作用，以制度作为基础前提，形成一个审计全过程的体系，并且质量控制体系具有以人为本、以制度管理人员的特点。例如：审计项目评分制度、重大审计项目审计制度、审计出现错误漏洞责任追究制度、审计组长负责人负责制度、审计执法责任制度、审计回访制度等。一定要保证复核三级制度，逐级的进行审查，明确责任。也就是审计部门组长对工作的底稿和证据进行复核，然后交给审计业务部门的领导对审计小组的报告再次进行审核，最终复核机构对审计事项的所有材料进行最终审核。并且所有审计工作都需要再审计业务会议过程中进行审核和决定，并且对行政执法采取一票否则方式，而在目标管理的考核中采取重奖重罚的方式。

4.4 严格遵守审计纪律，尽量避免风险

为了更好的防范审计风险和保证质量，就要严格的遵守审计纪律。首先，只要是会议就需要讲解纪律。其次，对于审计制度要健全，每年年底进行考核。再次是严格遵守纪律，即使某个科室的任务完成的都很优秀，但是在审计过程中发现存在不廉洁的作风，在年终考核中取消其参加资格，还要对其进行扣罚将近等惩罚。最后，对于审计工作也增强透明性，出现审计纪律破坏的人员，审计单位能够马上举报。

5 结语

综上所述，审计风险是必然存在的，有一些因素也是无法避免的，但是却可以应用一些对策去规避和控制审计风险。只要审计风险能够得到有效地防控，才能确保审计机构的公正性和严谨性，保证国民经济健康快速发展。

参考文献

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