美国私人养老金制度对中国企业年金治理的启示
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摘要：基于我国企业年金起步比较晚，发展比较缓慢，现阶段，仍处于初级发展阶段，其企业年金发展过程中还存在着一系列的问题，主要表现在四个方面，即缺乏有效的法律保障、税收优惠政策缺乏针对性、宣传力度薄弱，公民观念守旧、市场运行缺乏规范性。因此本文研究美国雇主养老金制度对中国企业年金治理问题找到解决方案。
美国雇主养老金制度的形成是一个制度变迁的过程，最初他只是一种纯粹的企业行为，经历一百多年的发展，其制度的目标及其相关规则发生了诸多方面的变革，由一种纯粹的企业行为演化成一种准公共性质的私人养老金金制度，并构成了美国退休收入保障制度重要组成部分。由于美国社会经济形势的迅速变化，美国人的退休收入越来越倚重私人养老金计划。私人养老金制度在美国社会保障体系中发挥的作用越来越大。
笔者之所以选择美国作为研究对象是因为她是人类历史上最早产生私人养老金计划的国家（其私人养老金产生于世纪），同时美国的社会保障制度改革又是比较成功的，美国政府政府注重逐步缩小对基本社会保险的支出，大力发展企业、个人补充保险，实行普遍的私人养老金计划。研究美国的雇主养老金计划对于促进我国的养老保障制度改革，特别是推行补充养老保险制度、建立完备的养老保障体系有着重要的借鉴价值和现实意义
一、我国企业年金发展过程中存在的问题
1、缺乏有效的法律保障
与基本养老保险相比，我国企业年金强制性相对薄弱，并且，针对于年金问题，相关政府部门尚未制定出一部健全的法律法规，以至于我国企业年金缺乏指导性监管法律保障，再加上，我国尚未构建起完善的企业年金制度，使得全国基本养老保险制度难以有效统一，不利于提高我国基本养老保险替代率。
2、税收优惠政策缺乏针对性
为增强企业与职工的联动效应与凝聚力，我国普遍实行企业与职工个人各负担一定比例的企业年金保险缴费制。据有效文献显示，目前，针对于保险缴费问题，我国实行统一的企业年金税收优惠政策，这种优惠政策涵盖了不同所有制、不同经营类型及经营状况的企业，严重缺乏针对性，不仅严重制约了年金的发展，而且不利于增强相关企业的国际竞争力。
3、宣传力度薄弱，公民观念守旧
目前，企业年金已成为我国养老保险制度中的重要组成部分，对我国养老保险事业的发展发挥着至关重要的作用。而对于企业年金问题，仍有诸多企业持消极的态度，究其原因主要在于相关政府部门宣传力度薄弱，公民观念守旧，即没有全面认识到企业年金对于自身的重要性，甚至，相当一部分公民丝毫不了解企业年金，进而，大大影响到了企业和公民对待企业年金的可接受态度。
4、市场运行缺乏规范性
我国隶属于社会主义国家，其资本市场还有待进一步壮大与成熟，其养老保险主要以积累制的社会保障基金管理方式为主，这种管理方式应在很大程度上坚固企业年金管理，但其事实却未达到预期的目标，其主要因为我国企业年金处于起步阶段，其相关法律条款和制度内容有待进一步完善与规范，再加上，企业年金管理过程中还存在着一系列的缺陷，不利于推进企业年金市场的可持续发展。
与其他国家相比，美国私人养老金制度相对成熟与完善，目前，已经形成了一个规模庞大、比较发达、相对成熟的制度体系，给予其他各国提供了良好的范本，值得其他国家学习和借鉴。总结来说，对中国的年金治理的启示主要表现在四个方面：引导建立更加完善的缴费机制、进一步明确我国企业年金计划的多方参加资格、建议出台扶持中小企业参加年金的税收优惠政策以及不断加强企业年金税收优惠方面的立法工作。
1、引导建立更加完善的缴费机制
引导建立更加完善的缴费机制，应不断借鉴和汲取西方发达国家先进的相关缴费方式，不断完善我国现有的雇主和雇员共同缴费的匹配缴费方式、非选择性缴费方式、选择性缴费方式以及追加缴费方式，同时，在此基础之上，通过相关政府部门的引导，力求制定出更加切实有效的缴费方式，以此，尽可能的减轻企业的现金流压力。
2、进一步明确我国企业年金计划的多方参加资格
根据我国《企业年金试行办法》和《企业年金管理试行办法》之规定：“计划参与者必须是企业试用期满的职工”。而美国分别对不同年龄段的人给予相应的限制。因此，这就需要我国在兼顾公平和效率的基础之上，结合美国先进的相关经验和措施，分别对老人、中人以及新人参加企业年金的年限、工龄以及工作岗位综合考虑决定缴费年限、缴费金额以及退休享受的待遇，并且，对其有特殊性的职工给予相应的补偿，另一方面，结合美国《雇员退休收入保障法》，并根据我国企业的现状，对雇主在企业年金计划收益权的比例进行合理划分，以保障其公开性、公正性以及公平性，有助于其在全国统一高效执行。
3、建议出台扶持中小企业参加年金的税收优惠政策
现阶段，美国将其企业划分为自雇者、小企业以及大中型企业，并且，该国家对不同类型的企业制定出了相应的企业年金优惠政策。因此，我国相关部门积极效仿和借鉴，有针对性的强化税收优惠力度，尽可能的出台一系列专门针对中小企业的年金税收优惠政策，切实打破传统“一刀切”的弊端。同时，构建起健全的薪酬福利体系，改善员工薪酬结构，以充分调动起员工的工作积极性、能动性以及创造性，可持续提升企业竞争力、凝聚力。
4、不断加强企业年金税收优惠方面的立法工作
完善税收优惠制度、健全的法律法规保护以及成熟的资本市场是确保美国私人养老金制度改革成功的关键性因素，尤其是完善税收优惠制度更为重要。所以，这就需要我国加强企业年金税收优惠方面的立法工作，将其企业税收优惠立法并入国家税收法律体系中，不断提高其政策的法律层次，切实实现法制化管理。
参考文献：
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