浅析水电建设项目内控制度关键点
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇浅析水电建设项目内控制度关键点范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
摘要：随着我国水电进入加速发展期，水电建设市场的竞争日趋激烈，对水电建设的管控提出了更高的要求。本文分析了水电建设过程中容易出问题的内控环节，并结合参建的水电项目，就内控设计提出了若干建议。
关键词：水电；内控制度；缺陷
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-00-01
一、水电简介
水电是清洁能源，可再生、无污染、运行费用低。在地球传统能源日益紧张的情况下，世界各国普遍优先开发水电，大力利用水能资源。水电作为可再生的清洁能源，在我国能源发展史中占有极其重要的地位，支撑着经济社会的可持续发展。目前，中国不但是世界水电装机第一大国，也是世界上在建规模最大、发展速度最快的国家，已逐步成为世界水电创新的中心。
但随着水电建设的加速发展，水电建设投资成本也不断攀升，这就要求我们水电建设企业不仅要对水电项目的建设条件进行调查和必要的勘测工作，并在对资金筹措进行分析后，择优选定建设项目和项目的建设规模，论证工程项目建设的必要性，初步分析项目建设的可行性和合理性；同时要加强内部控制制度的合理设计和创新，努力节约投资。
二、内部控制制度
内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分。随着现代企业制度的建立，迫切需要企业早日建立健全企业内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。随着法国兴业银行事件的爆发，内控制度在企业经营管理的重要性更是被提到了一个更高的程度。随着我国市场经济体制的建立和不断完善，内部控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化。
内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规遵循和发展战略得以实现等而由单位治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。企业内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，内部控制制度的重要性越显著，是企业经营成败的关键。
三、水电建设项目内部控制制度的薄弱环节及应对措施
（一）前期工作内控制度缺陷及应对措施
部分水电建设企业为了尽快开工建设，前期规划和可研设计只为应对计委和发改委的审查批复，对委托单位的选择不严，对委托单位出具的《规划报告》和《可行性研究报告》审查不严，影响后期建设工作，导致管理难度加大、投资成本增加以及建设期的延长等。
在笔者参建的水电站建设中，由于这方面的原因导致的问题较多，简单举几个例子：1.某水电项目《可行性研究报告》中对引水隧洞开挖中围岩类别的描述中，Ⅴ类围岩的比例为5%，而在施工过程中，Ⅴ类围岩的比例超过35%，在隧洞开挖过程中，Ⅴ类围岩较Ⅲ或Ⅳ类围岩在施工工艺上有较大区别，工程造价也有大幅提高，这就要求在施工过程中，不断要进行设计变更，追加投资，仅围岩类别的变化引起的投资增加就上亿元，占设计概算的4.35%左右。2.另一水电项目《可行性研究报告》对施工电源的描述，项目进场后半年，提供系统电，而在工程建设过程中，系统电的供应比可研报告提供的时间晚33个月，在这长达33个月无系统电的情况下，施工单位只有使用柴油发电，超出原概算上亿元，占概算的7.15%。
基于上述问题，笔者建议，在前工作的内控设计上，不仅要对委托单位的资质进行严格的审查，并要对其提供服务的项目进行跟踪调研，对其提供的《可行性研究报告》的准确性进行评价，选择信誉较高的单位作为《规划报告》和《可行性研究报告》的编制单位，并对其提供的《可行性研究报告》，要结合当地经济发展水平、交通及其他资源市场条件的影响，进行仔细的分析，得出客观的结论。
（二）开工建设时间的内控制度设计
由于前期工作不到位，工程开工建设时间安排不合理，导致投资成本的增加。上例中，由于对地下隧洞围岩类别等因素的不合理介定，对隧洞开挖工期的估算错误，导致隧洞的开工时间与首部枢纽、厂房的开工时间相同。在施工过程中，首部枢纽、厂房的完工时间要比隧洞的完工时间早12个月以上，不仅导致了投资成本的增加，也给工程建设管理带来较大的困难，仅财务费用一项就增加了几千万的投资成本。
所以，在开工建设时间的内部控设计上要注意以下几点：
1.仔细审查可研报告。由于委托单位最初提供的可研报告是为了应对发改委的审批，可能存在不合理的地方，建设方对发改委审批的可研报告要进行仔细的研究分析，结合现场堪测和实地调研，对可研报告作出合理的评价。
2.合理分标、确定各标段的开工时间。在充分论证可研报告的基础上、对各单位工程的完工时间合理分析，按完工时间先后顺序有序招标，力争工程各部位同时完工，节约资金占用成本。
（三）工程建设过程中相关控制活动的缺陷及应对措施
1.施工中质量把关不严、不重视安全
承建工程要达到的质量安全标准已在签订的施工合同中明确，如果工程质量出现问题，发生返工或者索赔情况，或施工现场安全措施不当，出现安全事故，造成人员伤亡，势必会给建设者带来无法弥补的损失。因此，在质量安全的内控设计上应高度重视。质量安全问题没有技术难题，在于重视程度，在于投入，要重视投入、时刻警惕。
2.结算支付过于程序化，影响工程款的支付以及施工方资金的流转，造成施工的不顺利，影响工程进度。特别是国有大中型企业尤为突出。按内控制度的规定，对工程建设过程中发生的变化，如围岩变形的处理、地质变化引起的超挖、超喷、超填的处理等，要按严格的授权审批制度来处理，而这种变化带来的投资增加都比较大（特别是对地下工程较多的项目），审批处理时间太长，而施工单位处理围岩变形、超挖、超喷、超填时均要发生相应的费用，这些费用如果得不到及时的处理将影响其资金周转，严重影响工程进展。
因此，在授权控制的设计上，一方面，企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任，另一方面，规范特别授权的范围、权限、程序时，要充分考虑现场实际情况变化带来的影响，使特别授权的范围、权限、程序符合实际情况，以利于工程的进展。
（四）竣工决算阶段的控制缺陷及应对措施
水电建设项目完工后，由于施工企业未能及时办理项目竣工验收手续，没能及时办理工程竣工决算，从而造成项目不能验收，加大了水电建设项目财务风险。
因此，在竣工决算的内控设计上，应及时处理施工过程的变更及争议，规范项目验收程序和时间，以利于项目的竣工决算。
上述内控缺陷只是个人在水电建设中遇到的突出问题，希望引起水电人重视。
当然，内控制度是一个相当复杂的科学工程。知识经济使企业的生产、经营和管理诸方面变得更加柔性化，控制和管理一样，更多的成为一门艺术，而不仅仅是科学。我们水电人应该通过内控这门艺术，主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行责任，实现企业的目标，彰显水电作为可再生的清洁能源在我国能源发展史上极其重要的地位，支撑经济社会的可持续发展。