企业内部控制制度分析

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中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-01

摘 要 面对日趋激烈的市场竞争，完善企业内部控制，保证信息质量，对完善公司治理结构稳定和加强企业核心竞争力有着重要意义，所以企业要生存和发展，必须强化企业的内部控制建设。

关键词 现代企业 内部控制制度

一、内部控制概述

内部控制是在制度管理思想的启迪下，由企业自己建立的基于企业内部管理需要的一系列管理制度、程序和方法的总称。现代企业管理下的内部控制制度主要包括以下几个方面：（1）内部环境，是指企业本身的内部机制和机构设置等，对控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称。（2）风险评估，是指企业的管理机构对某项业务进行风险评价，为决策者提供切实可靠的平衡信息，使企业可以远离风险，平稳运行的一系列活动。（3）控制措施，指企业根据风险评估结果，结合风险应对策略，为保证企业目标的实现而建立的方法和手段。（4）信息与沟通。

二、当前企业内部控制制度存在问题的分析

我国企业虽说都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度， 基本业务和内部管理应该说是有章可循，但在实施过程中存在着很多问题，例如制度的执行人为因素起着关键作用，具体执行部门的松与严、繁与简存在较大的随意性，制度的制定和执行部门的人员利用职权的便利，在执行过程中实行双重标准，甚至有些制度的执行虎头蛇尾，遇到阻力不是调整策略，寻求适当的方法，而是放松执行力度，使制度形同虚设。又由于部分企业内部审计制度不完善，内审机构不健全，审计工作仅仅是审核会计账目，不能从全局出发，站在更高的角度去看待问题和处理问题，因而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行特定职责的效率等方面，发挥不了充分作用，且又没有一个权威机关来适时的检查和监督问题的提出和解决，只走表面形式，使制度变成纸老虎。

另外企业管理者的内部素质和思想认识也制约着内控制度的实施，造成对内部控制不够重视，一味简化程序，追求集权，导致内部控制弱化，主要现象有：（1）领导者不能严于律己，洁身自好，为了追求某种利益找出各种借口绕过制度而我们的监督部门权利弱化，无法实施正常监督，处境尴尬。（2）领导者为了达到某种经济目的认为现行的内部控制是一个障碍时，就随意改变制度，制度成了一言堂，失去民主氛围，使内控制度没有了严肃性。（3）以对现行制度不了解等为借口，恶意违反制度，更使其他人跟风冒进，在制度的掩盖下肆意妄为。

三、企业内部控制制度体系的建立与完善

（一）建立全面的内部控制制度体系

企业首先应确定自己的发展战略，其他所有活动都围绕着企业战略目标开展。内部管理体制的制定要有利于提高企业的经营效率和效果。现代企业是一个由多个部门多个管理环节组成的经济组织，相互之间的协调和沟通显得尤为重要。为了取得更好的沟通效果，内部控制制度的制定要做到权责明确，组织精简，充分有效地利用现有资源，提高经营绩效；建立良好的信息沟通体系，使信息在各层次之间快速地流动，提高经营决策和反应效率；建立相应的考评制度，形成有效的激励机制。另外，应遵循制衡性原则，坚持不相容职务相互分离，对企业内部机构岗位职责权限合理分工，确保不同岗位和机构之间相互制约、相互监督。

（二）人力资源控制

企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，并适当关注求职者的价值取向和行为特征是否与企业文化和内部控制要求相适应；其次，应深入开展职业道德教育，从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等思想政治教育，增强他们的道德素养和业务素质，使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度。同时要对会计、审计等相关专业人员开展持续有效的专业知识教育，以不断提高其专业知识和业务能力，使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责，减少业务处理的技术错误。

（三）建立有效的激励约束机制

为了保证企业内部控制制度的有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，并建立和完善对各级员工的激励约束机制，通过严格的落实考核制度和配套奖惩，以促进员工责权利的有机统一和内部控制制度的有效执行。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励；对于违规违章的，应给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、职称聘任挂钩，使奖惩制度真正做到公平公正公开，使大家心服口服，不心存侥幸，真正做到表里如一、不折不扣地执行内控制度，使制度和职工的精神达到和谐统一。

（四）建立良好的信息沟通系统

加强企业内部的上下沟通和内外部沟通，拓宽信息渠道，准确、及时、完整地收集与企业经营管理有关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业各有关层级之间有效传递。准确的信息是企业决策者的耳目，通过对这些相关信息的分析和加工，整理出的决策思想和目标，同样需要通过有效的渠道下发并执行，所以有效的沟通和信息的准确传递是企业内控制度的中枢神经，一定要建立有力的保障保证它的有效执行。

（五）引进外部监督

财政、税务、审计等部门都是外部监督部门，这些是整个社会经济秩序的监督者和协作者，企业应适当协调，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督机制。其次，应注重对企业内部控制的了解、检查和监督，加大执法力度，同时应充分发挥注册会计师的作用。

（六）加强企业的内部审计制度

内部审计制度的有效执行要求企业根据实际情况设立专门的审计委员会或审计机构，营造守法、公平、正直的内部环境，一切特权思想都要摈弃，在企业的内控管理过程中，要做到有力有理有节，行成有权必有责，用权受监督的良好氛围。另外，内部审计人员应具备内审人员的从业资格，拥有与工作相匹配的道德操守和专业胜任能力，并需要在实际工作中寻找切实可行的方法，以期将内部审计制度执行到位。

参考文献：

[1]王斌.加强企业合同管理的思考.企业管理.2001.9.

[2]岳林康.现代企业内部会计控制体系的建立和实施.财务与会计.2001.9.