企业完善内部控制体系的若干思考
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【摘 要】 自改革开放政策实施以来，社会主义市场经济体制的确立使我国在政治、经济、文化、社会等各个方面都取得了较快的发展和进步，特别是在经济领域取得了举世瞩目的成就，在国际社会中的影响力越来越大。在社会主义市场经济环境下，我国企业数量不断增加，规模不断扩大，呈现出一片生机勃勃的发展景象，但是随着经济全球化趋势的不断深化，面对日益激烈的国际市场竞争，我国企业面临更大的生存和发展压力。当前，内部控制体系作为建立现代化企业，提升企业核心竞争力的一项重要措施，受到越来越多的关注和重视，成为企业经营管理工作中的一个新突破。本文主要从我国企业内部控制体系中存在的主要问题、以及企业内部控制体系的完善策略等方面来进行思考。
我国加入世界贸易组织之后，在迎来巨大发展机遇的同时也面临更大的困难和更多的挑战，因此为了适应时代和社会形势发展的需要，我国企业积极引入了内部控制这一管理模式，开始构建内部控制体系。但是由于我国内部控制体系建设理论经验和实践经验较为贫乏，在建设的过程中不可避免地会存在一定的问题和缺陷，不利于企业的健康长远发展。因此我们必须要积极借鉴国外内部控制体系建设的先进经验，对于我国内部控制体系中存在的问题，积极采取有效措施加以应对，促进我国企业内部控制体系的完善。
1. 我国企业内部控制体系中存在的主要问题
1.1部门分割式的管理模式使企业内控体系成效不佳
企业内部控制体系作用的有效发挥需要企业所有部门的共同参与和协调合作，从而对企业经营和管理活动中存在的所有风险进行有效控制，创造一个健康和谐的企业环境。但是我国企业部门分割式的管理模式，使得部门利益纷争现象突出，不能站在企业的整体角度去考虑问题，再加上部门之间的沟通和交流不够，导致企业被控体系成效不佳。
1.2缺乏健全完善的内部监管体系
当前我国的监管体系中，国家和政府过多得以行政方式干预市场，从而使企业内控监督的作用弱化。从我国的内部监管体系来看，虽然建立了内部审计机构，但是其职能却没有得到有效发挥，一方面是由于企业领导对内部审计工作缺乏正确的了解，没有给予足够的关注和重视，另一方面是专业的内部审计人员不足，导致内部审计工作质量和效率不高。
1.3对内部控制的责任主体认识不清
不少企业的领导和员工对内部控制缺乏足够的认识和了解，认为内部控制只是财务部门的责任，这就在很大程度上影响了内部控制工作的质量和效率。为此，必须要尽快转变思想观念，使企业所有部门和全体人员共同参与到内部控制工作中去，从根本上完善内部控制体系。
1.4片面追求内部控制而忽略了企业发展战略目标
内部控制是企业管理的一项重要内容，贯穿于企业管理工作的始终，并且有着特定的内容和方法，目的是为了衡量和控制企业各项经营管理活动的顺利进行，对于促进企业的发展有着非常重要的意义。但是一些企业为了追求内部控制，在一定程度上忽略了企业的发展战略目标，不利于企业发展战略目标的实现，违背了内部控制体系存在的目的。
2. 企业内部控制体系的完善策略
2.1改善企业内部控制环境
企业的内部控制环境包括多个方面，比如管理理念、组织结构、经营风格、以及人力资源等。由于企业内部控制体系的建设是一个循序渐进的过程，因此必须要首先完善基础支撑体系，从根本上解决内部控制环境和实际运行之间的问题。同时，还要建立现代企业制度，努力健全企业治理结构，实现政企分开以及经营权和所有权的分离，这是完善内部控制体系、促进企业优化管理的基础和前提。
2.2完善风险控制机制
在市场经济环境下，企业的经营和管理活动面临越来越多的风险，为此必须要使企业员工树立风险意识，并完善风险控制机制，进行风险管理，这是完善企业内部控制体系的一项重要内容。要完善风险控制机制，实行风险管理，就需要实现权责利三位一体，由企业、管理人员、以及普通员工来共同承担风险责任，从而积极采取有效措施应对企业所面临的各种风险，做好风险的事前控制、事中控制、以及事后控制工作。
2.3加强对信息管理的内部控制
信息是企业有效进行经营和管理工作的基本保障，因此在内部控制体系的建设过程中必须要建立有效的信息沟通机制，并加强对信息管理的内部控制。这就需要建立通畅的信息传递渠道，具体来说就是使企业员工明确各自的内部控制责任，充分了解和掌握信息传递的内容、对象、方式等，实现信息的自上而下传递。同时，由于企业员工在日常的工作过程中会首先接触和意识到一些重要问题的存在，因此必须要建立健全从下而上的信息传递渠道，将一些有用信息及时反馈到领导层。
2.4实行强制性的对外披露制度，强化对企业的监管
当前我国的很多上市企业在对内部信息的披露上具有一定的选择性，使企业信息的披露存在着很多的盲点，不利于投资者对企业具体经营管理状况的掌握，对投资者和企业双方都产生了不利影响。为此，证监会要建立健全企业内控信息披露规范体系，明确规定披露范围、披露内容、以及披露格式，实行强制性的对外披露制度，强化对企业的监督。同时，国家要尽快完善有关内部信息披露的法律法规，为企业内部信息对外披露提供法律依据和参考。
2.5正确处理好内部控制与企业发展战略之间的关系
战略是企业发展的大方向、总目标、以及全局性思路和策略，引领企业在复杂多变的市场经济环境下不断前进和发展，一旦战略出现失误可能会将企业引入歧途或者死胡同。而内部控制体系作为企业战术的一个重要组成部分，在一定程度上是为企业战略服务的，它能够有效识别和控制风险，使企业在一个相对稳定和谐的环境下实现发展战略。可以说内部控制与企业发展战略之间是相互依存、相互制约的关系，缺乏有效的内部控制企业的发展战略目标将难以顺利实现，而没有企业发展战略作为参考和依据，内部控制将难以找到正确的出发点和落脚点。因此，完善企业内部控制体系的一项重要内容就是要处理好内部控制与企业发展战略之间的关系。
2.6企业内部控制体系和发展战略之间要相互促进
企业发展战略一般包括企业战略规划和企业中长远发展目标两个部分，前者是实现企业发展战略目标的主要途径，而后者是引领企业未来发展方向与实现预期目标的重要保障。在市场经济环境下，为了提高企业自身的核心竞争力，就必须要站在企业发展战略的高度来分析企业的经营环境，建立一套最适合企业发展的内部控制体系；同时内部控制体系要贯穿于战略目标的制定、执行、调整、以及评估的各个阶段，以此来实现内部控制体系与发展战略之间的相互促进。
总结：
内部控制体系的建立标志着我国企业进入了一个全新的发展阶段，符合社会主义现代化建设的要求，对于提高企业经济效益和促进国家经济发展具有非常大的推动作用。虽然当前我国企业的内部控制体系还存在着很多问题，与国外有着较大的差距，但是只要我们紧跟时代和社会发展潮流，勇于探索、不断创新，一定能够建立一套适合我国企业发展的内部控制体系，提高我国企业在国际市场中的竞争力。
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（作者单位：广州埃信电信设备有限公司）