当前形势下高校内部审计现状及改进措施

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摘要：教育作为一项重要的产业能否健康、有序地发展，一直是学术界关心的一个课题。随着我国教育产业化改革的深化，对高校内部控制的要求越来越高，作为内部控制和防腐拒变的重要保证，内部审计的作用得到了越来越多高校的重视。文章以高校为样本，结合近七年的内部审计I作经验，就如何连一步做好高校内部审计工作进行研究和探讨。以便高校内部审计工作的不断完善，切实担当起社会赋予的重任。

关键词：高枝内部审计现状措施

中图分类号：F239.45　文献标识码：A

文章编号：1004-4914(20111)10-183-02

随着我国市场经济的迅速发展。教育改革的进程正逐步加快。同时，高校出于竞争的需要，必须加强内部管理，加强自我约束机制建设。如何采取切实有效的措施防止腐败的产生和蔓延就显得尤其重要。作为教育内部控制的重要组成部分，内部审计的职能应当与教育事业发展的总体目标要求相一致。只有加强创新与改革，进一步完善内部审计的职能，才能保证教育事业健康有序的发展。

笔者结合多年来内部审计的工作经验，分析高校内部审计现状存在的原因，就如何改进高校内部审计工作提出几点可行的措施。

一、当前高校内部审计的现状

随着社会主义市场经济的进一步发展及知识经济的到来，我国高等教育进入了高速发展的时代，教育投入持续增长，办学规模持续扩大。但在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期。高校的经济管理工作显然没有跟上新机制转变的步伐。近几年来部分高枝中出现的违规和腐败现象，对高校的声誉和发展产生了严重的影响。面对这些新问题、新情况，高校应该更新观念，重新审视和定位高校的内部审计工作。

1　内审部门在组织上还不够完善。审计的独立性受到不同程度的影响。在机构设置上有的高校将审计部门同纪委、监察室合并办公；有的高校直接将审计与财务合并在一起，一套人马，两块牌子；有的高校干脆将审计部门作为应付上级审计部门的接待部门，使审计部门的精力不是放在如何进行经济评价上，而是放在如何应付上级的检查上；有的高校把审计部门当作是安置多余会计人员的部门。如此种种，既不利于高校的发展，更不利于审计部门担当起公正评价的重任。目前的这些高校内部审计机构设置给审计人员造成了一定的后顾之忧，在一定程度上影响了审计部门和审计人员经济上和工作中的独立性。

2　传统的合规性审计，已不能适应现代教育产业化的发展要求。传统高校内部审计的职能是通过对高校内部财务收支状况和费用列支的合规性状况进行审查，发挥监督作用，以达到查错防弊的目的，为高校各项工作的正常运行提供一种保证性的服务，属于事后监督的范围，其侧重点在于对财务各项活动的审查和监督。目前我国高校所进行的各项审计，大多数都可归于合规性审计，主要是通过审计监督减少和防范各类违规行为，总体上属于传统内部审计的保证。随着教育事业发展过程中高校后勤、附属公司等社会化改革的不断深入，传统的内部审计职能只有及时进行调整，才能适应和满足高校建立现代教育体制改革的要求。

3　高校的网络经济发展迅速，但信息系统审计并不完善。随着计算机技术在管理中的广泛运用，传统的管理、控制、检查和审计技术都面临着巨大的挑战。由于计算机的广泛普及，审计环境发生了巨大变化。假如审计人员只懂传统审计，不懂对计算机软硬件的审计，必然面临潜在的审计风险。在无纸办公条件下，会计及其他信息资料被存入计算机信息系统，审计人员如不考虑被审单位计算机软件和硬件的安全程度。对被审单位的系统与设备盲目信任，即使懂得计算机的简单应用，也极有可能误入计算机陷讲，后果相当危险。只有对计算机审计风险进行正确估计，根据实际情况决定是否采取相应的信息系统审计对策，并能够在风险较大的情况下针对计算机信息系统(包括硬件与软件)实施必要的技术性审计，才能最终保证审计结果的正确性，防止和降低信息技术条件下的审计风险。

4　审计人员知识结构相对比较单一。业务素质有待于进一步提高。一方面，高校内部审计相对独立，与外部其他审计长期缺乏联系，消息闭塞；另一方面，有的单位把内部审计工作由某个财会人员来兼职，或由监察人员来兼职，或由某个部门的管理人员来兼职，或随便抽调几个人组成审计机构。这样做不但不能履行好内部审计职能，也影响其本职工作，两项工作都做不好。在传统的查错防弊为目的审计项目中，这些人员能够较好地发挥审计监督作用，但随着内部审计事业的发展加快，对审计工作提出了更高的要求，在目前的审计人员中，系统掌握现代审计理论的人员不多，全面熟悉财会、税收、法律、IT技术、全面质量管理以及内部控制理论的审计人员更少。审计人员单一的知识结构已不能适应以防范风险和加强内控为目的的风险导向审计，一定程度上已经制约了高校内部审计业务的发展。

二、改进高校内部审计工作的措施

针对高校内部审计的现状，根据内部审计的职能及以往工作的实践经验，为达到高校规模扩大和现代化管理的要求，我国高校内部审计应加强以下几个方面的工作：

1　推行垂直管理的组织彤式，教育部门设立高校审计委员会。深化内部审计体制改革，是建立健全现代高校内部审计结构、加强审计独立性和权威性、更好地发挥审计职能作用的重要战略步骤，也是当前教育事业的一项重要任务。推行教育部门垂直管理的高校内部审计体制改革，是加走直接监督力度和保障审计信息畅通的基本方向。教育部门设立审计委员会，取消各高校的内设审计部门，在各高校设立审计派出机构，并定期轮岗，审计派出机构的人事、工资福利待遇等由教育部门统一管理，不受各高校的管辖。建立教育部门垂直管理的内部审计体制，由“双重领导”变为直接向教育部门负责，为提高内部审计的独立性和权威性，保证内部审计职能的发挥，为进一步提高高校内部控制和风险防范能力提供良好的组织保证。

2　实施风险导向教育审计，从监督向管理职能转变。为了适应建立现代教育产业的要求，高校内部审计部门的审计方法应由传统的舍规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变。内部审计部门独立地对学校所面临的风险进行重新识别和分类，运用量化的方法对风险发生的可能性以及造成损失的大小进行计量，根据风险档次确定审计的优先次序和对其审计的频率，并以此作为制定审计计划的依据。审计部门根据审计计划实施审计项目，审计人员对所审计业务已有的风险控制措施的有效性和完整性进行评价，得出审计结论。审计人员将审计结论报告给教育管理层，使教育管理层度时了解高校内部风险控制的状况；同时，审计人员还将审计结果和管理建议反馈到高校内部相关部门或院系。协助他们对自身风险管理和内部控制的措施进行改进。审计人员还应及时根据教育产业

环境的变化和教育产品的发展，实现对高校所面对风险的即时、动态、全面监控。

3　创新审计方法，促进计算机和信息技术的充分利用。计算机审计是全面提高审计工作水平和质量的重要手段，是在信息化条件下履行审计职责的基本要求。国家内审协会指出，在推进审计转型的过程中，要实现审计方法从手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。没有审计信息化突破，就谈不上现代审计，更谈不上为审计转型提供技术支持。因此，高校内部审计工作必须借助于计算机辅助审计，全面推广计算机技术在各类审计项目中的运用，推动计算机技术审计业务的融合，使计算机审计与审计业务的发展和管理需要相适应，与外部的信息化环境相适应。通过计算机辅助审计术的优势，进一步扩大和延伸审计范围，提取审计证据。运用代信息技术进行审计，就要加强高校内审人员的学习和培训不断创新审计方法，提高在信息化条件下开展审计工作的力度，使全体审计人员都能熟练地运用计算机数据库、审计软件网络等现代技术以及结构法、数学法、统计论、信息论和控制等现代方法，实现审计工作的数字化、网络化、科学化，有效降低审计风险，提高审计效率，保证审计质量。

4　实行高校内部审计核心队伍职业化，制定职业标准。内部审计是一项综合性的业务，随着内部审计的专业化、标准化和规范化的不断推进，建立职业准入和退出机制。教育部门设立高校审计委员会以后，要严把审计人员的入门关，制定高校内部审计人员职业标准，同时为避免审计资源的浪费，对核心审计人员实行内部审计职业“终身制”，合理确定审计人员的更替对象和频率。要充分利用高校庞大的教育和培训资源，全面提高审计队伍总体的专业水平、职业判断力和敏锐性，保证高校内部审计工作的审慎性和权威性，以促进高校实现其组织目标。

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(作者单位：南京市广播电视大学

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