对电力企业内部控制制度的探讨

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【摘要】电力企业内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要手段。在资讯产业已经发达的当今社会，不断完善电力企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。

【关键词】电力企业；内部控制；制度

一、前言

管理实践证明，企业的一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的，电力企业的一切活动都无法游离于内部控制之外。管理实践还证明，得控制则强，失控制则弱，无控制则乱，在世界经济全球化的大背景下，电力企业如何运用先进的内控理论和方法，逐步建立符合国际全球化要求的内部管理体系，建立现代化的内部控制系统，以提升管理水平，是亟待解决且现实意义重大的问题。

二、加强我国电力企业内部控制的必要性

近几年，电力企业一些经济违法事件成为社会关注焦点，给企业带来巨大的负面影响，这些违法事件的发生总体是由企业内部控制制度不完善，控制力度不强等原因造成的，严重影响了企业未来的发展。随着新经济时代的到来，要求电力企业努力做到与世界接轨，加快管理理念创新、完善和信息化、市场化建设，建立现代企业制度下的内部控制制度，以完善的内部控制系统，不断推进电力企业体制深化改革。电力企业加强内部控制的必要性主要是：

㈠在新的经济环境需要下，需要加强电力企业的内部控制。电力企业原有的一些政策优势随着我国加入世贸组织，以及不断深化的市场经济体制改革和电力体制改革已经逐渐消失，加快建立起国际化、信息化、市场化的企业管理模式，以建立适应激烈的市场竞争、适合现代企业制度的新的内部控制机制。

㈡电力企业加强内部控制是国有资产管理的要求。电力企业是整个国民经济实现可持续发展的基础，是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。当前，几乎所有的电力企业都是国有企业也即国家直接投资的，国家作为股东自然要求资产再投入运营之后不断地保值增值，而且还会采取措施防范国有资产的流失。国家要实现其对电力企业的监督控制要求，必然会要求电力企业建立有效的内部控制。

㈢是企业制度的重要内容。现代企业制度是社会主义市场经济体制建设的基础，是党和国家对电力企业的基本要求，也是电力企业改革的重要方向。因此，加强企业内部控制是现代企业制度的重要内容，是企业能够形成激励和约束相结合的经营体制不可或缺的。

㈣是企业经营管理的要求。在社会主义市场经济体制下，随着市场一体化的进程不断推进，电力企业在面临机遇的同时也存在很多不确定性的风险，为避免造成损失，取得较好的经济效益，电力企业应当在生产经营管理过程中加强内部控制，达到经营管理的目的。

三、电力内部控制存在的问题

㈠企业高层领导者对内部控制认识不足。很多电力企业领导认为认为只有搞好生产经营才是关键，对管理不是很重视。大多数电力管理者对会计控制建设的认识严重不足，缺乏内部会计控制理念，在这种思想观念下，不注重企业内部控制体系建设，忽视了对内部控制制度的制定和实施。也有些企业对于内部控制采取“印在纸上，挂在墙上”的做法，工作消极，不按照规章执行内部控制，导致内部控制制度不能有效发挥其作用，给企业的持续发展带来了严重的阻碍。

㈡企业会计信息失真。在些电力企业平时的工作中，会计核算不规范，内部财务制度不健全，会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。会计核算工作不规范，固定资产及存货长期不按规定盘点，家底不清，企业财务管理基础混乱，账实之间长期不核对、不清理，都造成了会计基础数字失真。还有个别企业为了使计划跟财务报表相同，为了小集团的利益粉饰财务报表做假账。截留或隐瞒各种收入，私设“小金库”转移资金，进行私分或开支，导致有些资金体外循环。

㈢缺少完善的风险管理体系。作为一个企业应该有良好的风险评估信息披露系统和风险预警系统，只有这样才能把企业的投资和经营风险降到最低。在我国传统的内部控制体系中，没有意识到电力企业由于日益激烈的竞争，各种不确定的市场因素普遍存在，电力企业面临许多客观存在的风险。对电力企业面临的市场风险的忽视也即风险意识的淡薄，使电力企业在运营过程中会遭遇更多的风险，无法对风险进行有效的管理和控制，影响企业的发展甚至危及企业的生存。

㈣内部控制制度不健全，执行效果不够。电力企业具有投资大、设施分散、资金密集的特点，其内容制度的健全与否关系着电力企业成败的命运。近年来，尽管国家对电力企业财务制度颁布过一系列的法律法规予以规范，但仍有部分电力企业没有按照法律规定行事，企业内部财务管理不规范，造成电力企业内部控制制度执行不严、有法不依的现象。总之，控制制度不健全违背了内部控制的要求，要发挥内部控制的作用必须建立健全的内部控制制度。

四、内部控制实施的建议

㈠高层领导应该及时转变观念。很多电力企业领导碍于眼前利益，导致了对内部控制和内部会计控制有着错误的见解。企业要实现可持续发展，就要做出长远规划，保证企业能够持久发展就是要完善企业的内部控制制度。企业高层领导应当重视内部控制制度的制定，应与时俱进，转变观念，积极参与内控制度的贯彻和执行。使内部会计控制的建立和完善不仅依靠财务部门，而是需要各部门相互合作。

㈡加快电力企业内部控制体系信息化建设。电力企业应积极加强财务管理信息化建设，按照国家《财务管理信息系统建设规范》的要求，不断促进会计管理信息质量的提升。完善与建设电力企业内部控制体系，对于会计核算转化为事前、事中和事后的全过程监控，构建严密的会计控制系统，具有十分重要的意义。同时，为了提高企业管理效率，使企业信息共享，堵塞经营上的漏洞，增加效益，节约开支，应当全面推进电力企业数字化管理。通过数字化的建设和完善，促使财务管理从静态走向动态，能为内控系统提供科学、高效的控制手段，实现“过程控制”。

㈢建立动态的风险评估系统。企业完善的风险评估系统的建立，首先，需要通过树立风险评估意识，来健全和完善组织体系，加强风险管理的组织领导；其次，建立风险监控处理系统，来完善安全生产管理的风险评估程序；再次，构建财务风险管理预警机制，建立、健全企业内部财务状况风险评估模型。最后，建立外部风险防范系统，强化企业外部的风险管理。

㈣大力开展内部控制评价，促进和推动风险管理。整体工作供电企业实施内部控制评价是开展风险管理审计的有效方法，内部审计部门科学有效地对电网企业各经营环节内控制度进行评价，可以有效地检查基建、生产、营销等各个经营环节控制系统的设置是否合理，执行是否有效，帮助企业建立预警机制，控制企业经营风险，防患于未然。公司系统各单位要充分发挥审计职能，将内部控制评价作为开展风险管理监督评价的重要手段，全面开展企业内部控制评价活动，促进和推动公司系统内部控制的健全和有效执行，实现风险的在控与可控。

五、结语

综上所述，电力企业要建成一流企业，并向建立现代企业制度迈进，必须加强内部控制约束，防范经济上的违法违规行为，努力规范企业行为，为不断提高企业经济效益奠定良好的基础。

参考文献

[1]单丹.我国电力企业内部会计控制若干问题的思考[J].审计与理财，2007，（04）

[2]杨洪梅.发电企业内部控制研究[J].现代商业，2009，（03）

[3]李小娟.电力企业内部控制探究[J].财经界（学术版），2011（11）