当前形势下建立高校负债财务预警系统迫在眉睫
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[摘 要]文章首先结合我国高校当前总体财务状况和财务管理实际情况,阐述了高校财务预警系统的必要性,并以我国某重点大学的财务数据为例,通过对高校财务的深入研究并运用高校财务预警系统分析了其财务运行状况,就降低和规避财务风险提出了若干对策和措施。
[关键词]高校财务 预警系统 高校财务 风险管理
高校负债风险预警系统近十年来的改革带来了高等教育事业的快速发展,同时也出现了高校规模的扩张和教育投入不足之间的矛盾,由于大规模的建设大多是运用在基础建设上,高负债给高校背上了沉重的包袱,高风险经营使得高校没有更多的钱投入到教学上。据全国政协公布的一份关于30多所知名高校的调研高校负债问题的报告明确显示,全国高校贷款总额已达到2500亿元左右,并且还有扩大趋势。高校债务风险已引起社会各界高度重视,高负债给高校的财务管理带来了新的挑战。怎样进行合理的财务决策规避财务风险成了高校财务管理的一大难题。
一、我国高校负债现状及成因
1.1 高校负债的现状现阶段,全国高校的商业贷款额在不知不觉中积累成了一个巨大的数字。高校的负债也高得惊人,全国十大名校之一的吉林大学负债高达20几亿,一般性的大学基本上都负债经营。许多地方院校及高职院校负债也高达五亿元以上。而且,他们对调查的结果尚有保留,真正的数据可能还远大于此数据。部分院校就贷款利息一项就已经难以维持,财务风险已经到顶。
1.2 高校负债成因1)领导决策缺乏财务风险意识,过分依赖“国家信用”。高校领导一般认为校园建设是为国家培养人才而进行的改建,国家财政会为高校扩建买单,这样就更加催生了大学的扩建。2)近几年来高校的“扩招”。扩招期间,学生数量的急剧增加,使得学校原有的设施不能满足扩招的需求,于是各大高校出现了大规模的基础建设潮。3)大学城建设过热。目前,全国各地都在兴建大学城。规模动辄几十亿元。这样的大规模建设给各大高校带来了沉重的负担,使得高校的财务负担沉重,高费用的建设债务,使得学校没有更多的钱来投入教学,影响了学校的软件设施建设。
1)高校内部管理系统风险因素增多,客观上要求设立各种监控体系,变事后管理为事前管理。2)信息量的扩大和知识更新速度的加快,要求学校必须在最短时间内做出决策和反应,建立预警管理体系可提升反应能力。3)我国高等教育法赋予高校以法人地位,意味着高等学校在国家宏观调控下,要适应社会主义市场经济的要求,实行“自主办学、独立经营、自我约束、自我发展”的法人办学体制。从而不可避免地形成了多元筹资办学的新格局,由举债带来的财务风险出现了。因此,通过建立财务预警系统,及时、科学、有效地对财务运行风险进行分析预警,是保证高校财务工作良性发展的重要环节。
三、高校预警系统的建立 建立预警系统包含构建指标体系、确定预警指标临界值和划分预警等级3个必要的步骤
3.1 预警指标体系的构建本文主要从高校的偿债能力、经营能力、发展潜力和风险指数4个方面选取了10个指标选择这些指标是基于以下3点考虑:
(1)数据的获取一定要真实可靠,应该是学校财务的真实数据,这样才能为学校财务管理提供科学性的建议;
(2)指标要精简,指标应该是简单明了的学校财务数据,不应该包含太多隐含真实财务的数据;
(3)数据要全面,全面的财务数据才能为高校财务预警系统的建立提供正确的指引,任何部分的缺失可能影响学校财务的预警系统的科学性;
3.2 确定各指标的预警临界值预警指标的临界值是反映高校财务状况的各指标将发生的警度或警情的严重程度的等级界限。可以划分为有警或无警的临界值或不同警度的临界值,也可以是一个警度的报警区间,表现为某一预警指标在一定的警度下变化的最大可能允许的振幅,通常以数量形式表现出来。1)流动比率,高校财务的流动比率应该与一般企业的流动比率保持一致。 2)资产负债率,高校由于有国家信用作为支撑,借贷相对企业来说要容易,但是鉴于高校经营的风险性和高校投资回报率,高校的资产负债率应该控制在40%――60%之间,高的资产负债率会为高校的经营带来风险,甚至会导致高校的破产。3)净资产报酬率,考察高校的投资经营能力。一般来讲,该指标值必须大于0,否则视为投资失败。因此,规定该指标的预警临界值为0,即小于0就认为出现了风险的征兆。4)招生计划现金比率,考察高校有无学生欠费情况及其严重程度。该指标如果为1,则说明无欠费;如果小于1,说明有欠费。5)垫付资产增减率。该指标是负指标,垫付资金越多,说明财务管理水平越差,反之,则越好。临界值为0,且越低越好,负增长为理想状态。6)校办产业资本增值率,考察校办产业国有资产的保值或增值。7)校办产业资产负债率,考察校办产业的长期偿债能力。该指标的预警临界值参照侯瑞山的观点,定为40%,即大于40%就认为出现了风险的征兆。8)资金安全率,考察高校财务运转和资金管理状况。9)安全边际率,考察高校财务运转效率。一般来讲,该指标值应该要大于0,否则说明高校财务的运转效率欠佳。10)年度收入支出比,考察高校财务是否有赤字及衡量高校的隐性负债。该指标大于1,说明高校财务状况处于赤字状态;小于1,说明收支平衡,略有节余。因此,规定该指标的预警临界值为1,即大于1就认为出现了风险的征兆。
3.3对高校进行风险预警划分,由于划分标准的难以确定给高校的风险预警划分造成了困难,不同的预警对象和预警目的一般都会划分不同的预警等级。本文根据自身的需要,划分出以下4个等级: 1)无警报,各指标都在临界点以内,说明高校的财务没有出现风险,相对来说比较安全; 2)低度警报,当发生以下情况时均应发出低度警报:资产负债率未突破临界值,但流动比率低于临界值,由于流动比率太小会使得学校的财务可能出现财务风险; 3)中度警报,当发生以下情况之一时则应发出中度警报:资产负债率超过60%,其他监测预警指标均突破临界值,这样的高负债和流动性的不足,一旦出现大笔的应付账款将直接导致高校财务危机; 4)高度警报,资产负债突破临界值,经营能力类指标均突破其临界值。个指标中垫付资金增减率、校办产业资本增值率、招生计划现金比率和流动比率4个指标均突破了临界值,其他指标都没有突破或接近于临界值。其中流动比率低于其临界值,说明大学在本年度的流动负债较高,流动资产较少,短期偿债能力较弱。总体上来讲,该大学以前年度的财务状况没有很沉重的负债,并有较雄厚的长期偿债能力,但是因为其发展潜力类指标都突破了预警临界值,尤其是校办产业资本增值率为负增长,造成了很大部分资金的流失和浪费,很大程度上降低了学校财务管理水平,同时流动比率也突破了临界值,造成学校短期偿债能力不强,以及招生计划现金比率也突破了临界值,降低了学校的经营能力。
四、结语
总的来说,高校负债运行是目前我国高等教育领域的普遍现象。高负债经营虽然为我国高校的高速发展提供了资金,但是也给高校的财务管理带来了风险。因此必须加强对高校贷款的管理,使得高校教育资源的更优化配置,银行等金融机构加强高校财务安全监控,完善信贷资金贷后管理以及学校本身的内部审计控制。各高校财务管理改革正在进行,江苏省从2008年起已经启动了高校化解债务的有关工作,第一批和第二批财政化解债务资金已经到位,大大缓解了高校的财务风险.因此,认清高校财务管理工作存在误区,并制定切实可行的防范措施,对于加强高校财务管理,提高财务管理水平,规避风险,实现高校事业的顺利健康发展具有重大的现实意义。
参考文献:
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