ERP运行环境下内部审计工作的必要性
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在当今经济全球化、竞争白热化和信息技术应用飞速发展的时代，信息化已经成为企业的命脉和核心竞争力，搞不搞信息化，已经不是企业的发展问题，而是生存问题，下面针对筑路公司施工项目现场的信息化建设及初始数据的动态监控与审计分析等工作，谈一下自己的粗浅认识。
公司目前信息化建设现状
公司目前还没有全面实施运行erp信息系统，仅在某些业务部门运行专业信息系统（如财务、审计、物资、概预算、劳资、合同等），并且这些系统之间相互独立实施运行，信息孤岛各自为战，尚未形成数据信息共享。本人依据近几年审计工作的实践，认为目前公司施工项目管理在生产经营数据信息方面存在滞后性、差错性、传统性、分散性等诸多问题。以对外结算审计为例，项目在施工中所消耗的材料费、人工费、机械费、外包工程费等费用一般都在年底集中进行结算审计，数据信息日常不能及时反馈到公司管理层和决策层，审计不能对项目管理实施动态监控与实时分析，仍然停留在静态管理状态，等发现问题为时已晚，造成项目信息与领导决策产生时间差异（滞后性）；基本上靠传统的手工方法采集处理数据信息，容易造成人为的疏忽差错，事后补单补票时有发生，导致跑冒滴漏现象屡禁不止，既增加成本开支（差错性）又容易滋生违规违法行为；项目数据信息出自不同部门，缺少统一的数据采集口径，各种数据信息不能实行直接对比分析，影响领导决策判断能力（分散性），公司施工项目的类型、数量日益增多，并分散在全国各省、自治区，主要依靠传统的手工方式进行数据采集、传递、处理，远远不能适应公司发展的需要，同时无论是按内控体系的管理受控要求，还是反腐工作的源头治理，都急需一种更加透明的管理系统作为支持，中石油的ERP信息系统建设、实施更是指日可待。因此公司在现阶段必须积极推进项目管理的信息化建设，同时提高公司对项目的动态审计监控与管理，提高项目效益，为推动ERP信息系统的运行做好基础工作。
推进信息化建设的必要性
首先是国家、集团公司、辽河油田的要求，国家制定的《2006-2020年国家信息化发展战略》强调信息化是当今世界发展的大趋势，是推动经济社会变革的重要力量。大力推进信息化，是覆盖我国现代化建设全局的战略举措，是贯彻落实科学发展观、全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会和建设创新型国家的迫切需要和必然选择。集团公司制定了审计信息化工作发展的五年规划，提出要依托石油主干网络，建立审计系统的领导决策平台、业务管理平台和业务操作平台，在ERP信息系统的基础上实现审计信息的集中管理和应用，实现对审计对象的动态监控和实时分析，到2012年实现审计信息化建设目标。辽河油田在信息化建设方面已经建立各种专业信息系统软件，要求在生产经营中逐步实施，并待ERP运行以后实现信息对接。这就要求我们务必要根据上述要求，结合公司实际，积极推进项目管理的ERP信息化建设。
其次随着公司市场开发量的增加，分散在全国各地的项目逐渐增多，施工范围点多、面广、战线长，已涉及到10余个省份、自治区。项目施工中发生的费用要素显著增加，面对错综复杂，高度分散的数据信息单纯依靠传统的手工操作处理已无法满足公司项目管理的需要。例如在审计材料采购过程中，需要审查所购材料是否有采购计划，数量、品种、规格型号是否与进货合同一致，审查购货发票、运费结算单等结算凭证中的数据采集、计算是否正确，需要对每个数据进行复核求证，需要做好审查记录并定期对记录中的采集信息及数据进行分析，这些工作在手工操作方式下，存在着工作量大、工作效率低、准确性差等问题，这就要求必须运用现代信息化手段解决项目管理中的问题。
另外公司目前已基本构建了信息化网络的雏形，已形成局域网，微机配备数量已达200多台套，部分科室都在运用辽河油田的专业系统软件进行数据信息处理，如《物资供应管理系统》、《财务管理系统》、《审计管理系统》、《劳动工资管理系统》、《合同管理系统》等一系列应用软件，这为实现项目ERP信息化建设提供了必要的软硬件基础。
项目信息化建设的建议与要求
ERP运行环境下所用的数据都是从终端业务环节采集录入，财务与施工、采购、库存、结算等环节紧密相连，一环扣一环，实行的是无缝连接，由于ERP信息系统使用同一个数据库的共享数据源，因此对初始数据的准确性、真实性、完整性提出了更高的要求，如果初始数据的准确性、真实性不能保证，则再先进的ERP信息系统也失去了意义，等于“进去的是垃圾，出来的肯定也是垃圾”，因此建立一套先进的数据采集系统是确保 ERP系统运行有效的前提条件。同时ERP环境下的审计工作也显得尤为重要，这就要求审计人员要对数据采集系统的可行性、完整性和安全性进行审计评估。
一、在项目施工现场建立数据采集中心子系统，（ERP信息系统的子系统），配备各种信息采集、处理设备，实施数据信息采集电子化，达到项目施工中发生的全部生产经营数据信息应充分利用电子信息采集设备、工具直接采集，尽量减少（直至彻底取消）人工操作，借助视频等音像采集设备直接获取现场音像数据信息，即能对现场实现动态监控，并为将来事故、问题的发生提供分析对比的依据。公路施工是以材料（主要是土石方）的位移、堆积为主的施工企业，材料费用占总成本的60%以上，因此对材料费用的审计监控是项目管理审计的重要内容。材料采购（运输）合同签订后，对承运车辆登记备案并配发IC卡，一车一卡；载货车辆进入施工现场读卡、检斤、检质及其它数据采集，通过局域网材料数据信息进入采集中心子系统；月度的工程计量数据在业主批复后及时传递到网络系统。
二、建立公司与项目的网络传输系统，依据项目所在地的网络环境（宽带、无线等方式）建立网络传输系统，便于项目采集的数据信息及时、准确、完整、安全地传递到公司信息系统（ERP）。
三、审计部门对ERP信息系统中的项目初始数据进行动态监控和实时分析，发现异常问题迅速从源头查起采取相应措施并向公司决策层汇报，确保项目经济效益。首先对某一定时间内某种材料的消耗与收入进行审计检查分析，若所检查数据正常，则进入下一检查程序，否则做详实的审计分析测试，若发现数据错误，责成项目单位予以修改更正返回系统测试，对形成差错的原因再做深度分析，形成审计工作底稿；其次对通过上一审计检查的数据信息再与计划消耗量进行审计检查测试，若发现是计划数量出错，责成有关部门对计划予以调整，否则做深度审计分析，形成审计工作底稿；依次类推再进行后续的审计检查分析，最终形成审计报告，如图所示。目前审计采取计算机与人工综合的审计检查方法，详实深度审计要深入施工现场进行座谈、询问、勘察等方法，待ERP信息系统实施时则主要依据计算机进行审计检查分析。
时代在前进，企业在发展，这就要求审计在新的ERP环境下，不断探索、挖掘新的审计方法、研究新的审计策略，永远为企业的成长服务，永远为提供给决策层安全可靠的数据而努力。
（作者单位：辽河油田筑路工程公司）