刍议高校预算执行审计审前调查

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇刍议高校预算执行审计审前调查范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

【摘 要】本文分析了目前高校预算执行审计普遍不重视审前调查，本文从提高预算执行审计工作质量的角度，就如何做好预算执行审计审前调查谈几点看法。

【关键词】高校；预算执行；审计调查

审前调查是高校预算执行审计的重要一环。但是在实际工作中，因预算执行审计是内部审计日常工作中一项基础性的常规工作，因此往往不注重审前调查。本文从提高预算执行审计工作质量的角度，就如何做好预算执行审计审前调查谈几点看法。

一、预算执行审计审前调查的作用

一是审前调查可以使编制的审计方案更具有针对性。高等学校预算执行情况审计主要是对学校预算执行的真实性、合法性和效益性进行的审计。审计范围很广，涉及面很多，很容易造成注重审计面的覆盖度，而忽视了审计的广度和深度，审计视角往往局限财务帐表资料和事项，发现的问题流于形式。通过审前调查可以扩大我们的审计视角，对学校的经济环境、业务流程、内部控制等方面来进行充分了解，确定预算执行审计的范围、重点、程序，制定出一个指导性、针对性和操作性强的审计方案。突出审计重点，制定适宜的审计方法和合理的审计步骤，切实发挥审计方案作为审计工作指南，并促进提高审计工作质量、效率和水平的作用。

二是可以明确审计方向，最大限度查错纠弊。高校预算执行审计基本上年年审，不可避免存在着“审计疲劳”的问题，每年按照固定的模式，固定的关注点去审计，未能及时根据当年财政发展、学校实际需要的角度确定新的审计重点，从而未能发现新的问题；另一方面，由于审计重点没有变化，或者变化不大，使得财务部门和相关的职能部门熟悉了相关的审计流程和重点，存在他们有技巧的“对付”审计的可能。审前调查阶段通过对校内各单位的调查了解，掌握重点、热点、焦点的部门或问题，了解到各部门的新变化、新的控制薄弱点等等，了解到这些问题是倾向性的问题还是苗头性的问题，是个别问题还是普遍性问题，做到心中有数。通过这一系列的审前调查工作，使审计人员有的放矢，有重点、有针对性地开展审计工作。

三是提升审计效率，提高审计质量。目前高校审计任务的不断增多，审计力量又相对薄弱，存在为完成审计任务而进行预算执行审计，不能对预算执行审计进行深入思考，使同样的问题屡审屡存在，未达到预算执行审计应有的作用。审前调查方式比较灵活，审计调查能够获得帐面审查所不能取得的比较真实的证据，可以将那些涉及面广、政策法规不明的情况摸出来；同时审计调查具有很强的针对性，可以集中力量，将领导关心、群众关注的问题进行深入调查，重点分析，点面结合，查出真实、准确的真实情况，从而为合理提出审计建议打好坚实的基础，提高了审计效率和质量。

二、预算执行审计调查要把握好的环节

要切实做好预算执行审前调查，要在实施中注意以下环节：

（一）合理确定审前调查的范围和重点内容

要做好预算执行审前调查，必须要有深度和广度。广度即审前调查的范围，可以在认真翻阅历年所做的预算执行审计项目的资料的基础上，对发现的问题进行了分析、归纳和总结；召开相关业务部门及人员的座谈会，了解预算管理情况、资金管理情况及内部控制建设情况，向他们征集调查关注的问题；同时也使相关部门了解和认识到审计调查的重要性，调动他们参与的积极性。通过归集整理资料、座谈会等方式，确定审计调查的范围与重点。

（二）调查阶段多种方式结合，切实取得实效

由于预算执行涉及的审计范围很广，因此审计调查的范围也同样很较广，可以采用调查问卷、访谈、实地查看等多种方式进行。要认真组织相关部门及人员填写问卷，真实反映情况，并对上交的调查问卷及制度文件进行了汇总、分析；访谈可以采用个别访谈与集体访谈相结合的方式，这样既可以快速了解到面上存在的问题，也可以得到真实的情况；审计人员重点检查内部制度制度的贯彻实施情况，了解相关的管理过程，找出关键环节和控制点，针对存在的问题进行了综合评价，提出了完善制度、加强管理的意见和建议。

（三）注重总结汇总，为进一步开展预算执行审计提供方向

审前调查过程中及结束后都要及时汇总情况，召开调查工作会。要对调查得到的资料进行科学分类，运用各种分析方法进行科学分析。比如运用共性合一的方法挑选分析共性问题，运用矛盾分析法抓住主要问题、主要原因等。根据汇总的情况，找出应该重点关注的领域、各项工作的关键环节和薄弱环节，为下一步确定审计工作的重点打下基础。及时形成书面调查报告，把审前调查的过程、方式、参加人员，调查的重点内容及审前调查的结论形成书面调查报告并存档。

参考文献：

[1]陈晖.论如何搞好高校预算执行情况审计[J].湖南科技学院学报，2005（6）：89-90.

[2]郭长水.发挥“免疫系统”功能加强内控审计[J].上海国资，2008（9）：46-48.

[3]林东，刘仁龙.充分发挥审计调查的作用[J].中国审计信息与方法，2002（8）：30-31.

作者简介：李丹（1980—），女，审计师，主要从事高校审计理论及实践研究。