企业内部财务控制问题研究

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摘要：随着我国加入WTO，我国的企业迎来了快速的发展，无论是企业的规模还是企业自身的盈利水平都有了很大的提高。但是，我国企业的管理还存在很大不足，比如企业内部财务控制就是一个比较突出的方面。在我国的大多数企业当中，财务控制仅仅流于形式，在实际应用过程中作用并不明显。本文重点针对企业内部财务控制的方法、原则、存在问题及对策进行了研究。

关键词：财务控制；问题；措施

财务控制是企业内部管理控制的重要组成部分，其含义为企业在生产经营过程中的自我调节和约束，是一系列相互联系、制约、监督的制度和方法的总称，目的是达到企业预定的财务目标。企业内部的财务控制有利于加强企业的内部管理和促进企业经济效益的提高。

一、企业内部财务控制的方法

企业内部财务控制的方法主要有：利益控制法、平衡控制法、限额控制法、比率控制法。

1、利益控制法

利益控制法是指在各行为主体利益界限界定清楚的前提下，以企业的利益为导向，运用财务杠杆达到内部控制的目的。常用的财务杠杆有奖金、工资等。这就需要企业对于行为主体的评价指标客观有效，并结合物质利益与精神奖励，达到内部控制的目的。

2、平衡控制法

财务控制的平衡控制法主要是指财务的各项管理内容，不仅要在总体的财务过程中保持某种合理的比例和分配，还要在各个具体的环节及部门达到平衡性，类似于全面的预算管理，使整体及各个具体的部门、环节，都能够保持在合理的范围之内。

3、限额控制法

限额控制法以全面预算管理为基础，基于企业历史的、相对稳定的各项资源消耗为依据，对每个部门、每个环节的资源消耗制定一个上限。限额控制能明显的发现一个部门、环节在量上的变化，便于控制和监督。

4、比率控制法

比率控制法是以企业的财务指标为依据，对企业的各项行为进行评估、判断。常用的比率指标有资金周转率、销售净利率、资产负债率等。比率指标一定要结合特定的行业和企业类型，不同的行业、企业的比率指标可比性较差。

二、建立内部财务控制的步骤

1、制定标准

就是对企业在生产经营过程中的人力、物力、财力的使用数量制定一个使用上限，主要以实物数量和货币数量表示。

2、分解任务

就是对生产经营过程中的各个部门、各个环节所使用的资源进行预算及分配，并且将这些分配资源转变为可量化、可操作性的财务指标。

3、财务调控

就是对各分解的具体任务实施监督和调控，最后对各财务指标进行反馈。

4、衡量效果

通过财务控制的实施结果与预先设定的目标对比，发现其中的偏差，并分析其中的原因。

5、纠正偏差

通过事后的结果与预先设定目标之间的偏差，一方面要了解设定的目标是否合理、有效；另一方面是要发现执行过程中存在的问题。

三、财务控制应遵循的原则

1、合法性原则。以国家的法律、法规为依据，制定本企业内的内部财务控制制度。

2、控制性原则。企业的内部财务控制制度必须以企业的长期战略规划为导向，又要能兼顾企业的短期目标，还要能平衡好与企业内控制度的协调性。

3、适应性原则。企业内部财务控制制度不仅要有外部适应性又要有内部适应性。外部适应性主要是要结合国家的发展状况及行业的发展形势等；内部适应性主要是指财务控制制度要结合企业的发展阶段、发展规模等。

4、经济型原则。内部财务控制要考虑到实施的成本。若实施财务控制后的成本大于收益，在经济角度而言，是非常不合理的，也是没有价值的。

5、发展性原则。与适应性原则相对应。一个企业的内部财务控制制度不是一成不变的，既要能适应外部环境的变化，又要能与企业的发展与时俱进。

四、我国企业的内部财务控制存在的问题

随着企业的不断发展以及国际、国内宏观形势的变化，我国的企业在内部财务控制方面逐渐呈现出其自身发展周期与现实的市场状况相脱节的现象。这需要引起企业管理方的高度重视。企业管理层需要以企业的内部财务控制为核心，协调企业各方面的内部控制和管理。目前我国企业在内部财务控制方面存在的主要问题有如下几个方面：

1、内部财务控制环境不完善

我国不少企业当前的财务管理观念比较落后，管理层缺乏经营理念。对部分职能部门作用的理解也不够明确。并且，没有形成良好的企业管理制度，虽然设立了董事会、监事会等，但大部分小股东的利益得不到保障。除此之外，很多企业都是家族氏企业，经营管理人员自身素质较低，并且组织结构设立不明确，职责不清晰。虽然设立了会计部门，但对于财务内部控制的理念还不完善，更不要说重视了。

2、内部财务控制制度僵化

财务控制是对企业经营过程中的控制，由于现代企业处在瞬息万变的经济格局变化之中，企业所面对的经营环境及行业形势也是不断变化的，这就会导致企业生产流程、技术、部门等各方面的变革。但由于我国大多数企业尤其是国有企业内部财务控制制度的僵化，导致了财务控制与企业实际发展状况的脱节，这种财务控制制度不仅起不到监督、控制的作用，反而妨碍了企业的正常发展，导致负面效应。

3、内部财务控制效率低下

由于财务控制是对企业生产经营中的各个环节的控制，从投入到产出，从高层到基层各个流程、各个环节。在这些流程、环节过程中需要搜集、整理、协调大量的工作关系与资料。这导致了财务控制的高成本。在成本居高不下的情况下，即使内部财务控制带来了一定的收益，但其效率实际上是非常低的，而我国的大部分企业正处在这种情景之中，内部财务控制的效率极其低下。

4、企业财务风险意识薄弱

企业内部的财务控制本身也是对企业财务风险的控制，但由于利益驱动等原因，企业的财务风险意识是非常弱的。一是过度负债，导致企业的资产负债率极高，在短期债务较多，资金链断裂的情况下，企业面临的风险是很大的。另一个是企业之间的担保机制，容易造成三角债及监管上的问题。总的来说，企业财务风险意识的薄弱容易导致企业的债台高筑，很容易发生资金链的断裂，而导致企业破产清算。

5、内部财务控制薄弱

内部财务控制薄弱一方面体现在现金流管理不科学，有的企业现金流过多，认为现金越多越好，这实际上降低了企业的资金周转率，从而降低了资金的使用效率；然而有的企业却把大量的资金用于购买机器设备等固定资产，造成现金流不足，容易受到短期债务违约的风险。另一方面是存货及应收账款控制薄弱。存货过多造成大量的资金呆滞，给企业带来了极高的管理维护等成本。应收账款过多，一是说明了企业的行业地位还没有确立，二是长期的应收账款容易造成呆账坏账，造成一些不必要的损失。

6、企业内部财务控制人员能力缺失

能力缺失主要指两方面，一方面是指专业能力不足，也就是说，内部财务控制人员不懂财务或还有待提高；另一方面内部财务控制人员不了解企业或行业类型、趋势。可以说能力缺失在我国的企业中是一个普遍存在的问题。出现这种问题，即使公司的制度十分完善，也不会达到相应的效果。还有一个十分严重的问题是，很多财务控制的人员有相当数量是通过某种关系而进入这个职位的，究其原因主要是由于对财务控制的认识不到位。这就会对企业内部财务控制制度的实施、建立造成严重的影响。

五、提高企业内部财务控制的对策

1、建立完善的企业内部财务控制制度

完善的财务控制制度是有效实施内部财务控制的基础，那么，企业首先要建立完善的组织结构，通过组织结构将财务制度、目标层层分解，能够实现有效的落实。其次要建立良好的企业内部财务控制环境，每个人都要意识到财务控制的重要性，实现能力与责任的匹配。

2、提高内部财务控制制度弹性

企业的内部财务控制制度并不是一成不变的，一个制度的建立一定是企业、行业、社会等综合作用的结果。企业的内控制度尤其是财务内控制度，一定要有弹性，这种弹性不是不遵守原则的体现，而是应该根据形势发展、企业规模等实际情况，随机应变，达到制度与现实的高度吻合，从而为企业财务控制的实施提供一种保证及依据。

3、提高内部财务控制的效率

企业内部控制的效率主要是有成本与收益所决定的，财务控制也不例外。企业内部财务控制的实施一定要结合全面预算的情况，厘清实施财务控制带来的显性成本、隐性成本，分清楚实施财务控制带来的长期收益与短期收益，以企业自身的战略为导向，提高财务控制的效率。

4、提高企业的财务风险意识

增强企业的财务风险防范意识，首先要建立完善的财务风险防范体系。明确企业财务风险监管者的职责，建立奖惩体系，使企业经营者既能享受风险经营带来的收益又能确保其担任起相应的风险责任。其次要建立财务预警系统。对企业的财务报表、战略规划、投资策略要依据相应的财务指标、金融分析等，对内部财务控制实施监督，一旦出现异常就要采取应对措施，从而避免或减少风险的损失。

5、提高内部财务控制的力度

企业内部财务控制有利于实现企业的内部监督与约束。提高内部财务控制力度主要是指对于各项预算及财务指标等严格执行。最主要的一个途径就是要提高财务控制的意识，发现问题或者在预算管理的过程中就要做到科学的规划与约束。

6、提高企业内部财务控制人员的综合能力

随着企业的发展，人力资源已经成为企业的核心资源，一个企业人力资源的优劣，直接决定着企业的未来发展前景。对于内部财务控制人员的要求也是一样，一个财务控制人员的优劣，直接决定着企业财务状况的优劣，从而决定着企业的优劣。提高企业内部财务控制人员的能力，一方面要提高他们的专业能力，到底怎么做财务，怎么看财务指标，财务控制到底是什么样的流程，有什么样的作用，这是对一个财务控制的工作人员最起码的要求；另一方面是提高财务控制人员的行业及企业的认识程度。只有了解了企业及行业的发展趋势及现状，才能对企业内部财务控制现状做出明确的判断及合理的预测。

结束语：

企业的内部财务控制在我国的企业中还存在着很多诸如制度不完善、人员能力不足、财务控制意识薄弱等问题，并逐渐成为制约我国企业发展的一个重要因素，那么企业一定要通过提高人员能力、建立完善的内控财务制度等途径，提升企业的内部财务控制水平。

参考文献：

[1]杨亮.集团化企业内部财务控制问题研究.行政事业资产与财务，2011年06期

[2]李小芳，朱芳. 集团化企业内部财务控制问题研究.西部财会，2009年12期

[3]丁元纯.加强财务风险管理健全财务风险防范机制.对外经贸财会，2008年02期