加强内部控制 建设节约型监狱

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摘要:监狱是我国监狱系统组织罪犯进行劳动改造的重要场所和组织形式，作为国家刑法执行机关，应准确定位自身的发展方向，建设节约型监狱。节约型监狱的建立必须加强内部控制。目前在监狱管理中仍然存在着一些铺张浪费的现象，为响应社会要求控制“三公”费用等要求，监狱必须对各项活动实行全方位的内部控制，在创新符合监狱发展需要的内部控制制度前提下不断提高内部控制效率，建设节约型监狱，倡导节约型生活。

关键词:内部控制 节约型 监狱 监狱管理

一、监狱加强内部控制制度的必要性

监狱作为国家刑法执行机关，有必要加强自身建设，建立节约型监狱。目前，提高监狱的经济效益，加强监狱的内部控制成为关键。监狱的内部控制部门对其各项活动加以控制，从业务的授权审批、会计预算核算、预算执行情况和过程、资产安全以及全过程的监督都要加以控制，并对执行各项活动环节的部门进行检查、监督和评价，加强监狱内部控制制度管理。

从内部控制审计方面来看，监狱内部控制的对象是由于监狱自身业务的需要而产生的各项活动过程，只有加强监狱内部控制制度的建设和执行，才能推动监狱各项管理和经营活动有秩序地展开。内部控制的有效实施应在内部审计的监督下完成并执行，内部审计不仅要关注于会计报表相关的内部控制评价，还要确保会计信息的真实可靠性，特别是对监狱业务活动的经济效益的测评指标和重要决策的判定。内部控制审计部门要及时发现监狱内部控制方面的偏差，保证监狱的良性发展和节约型监狱文化的贯彻落实。

总体来看，加强监狱内部控制，全面建设节约型监狱，是完善我国监狱管理的客观要求，也是监狱促进自身发展的内在需要。

二、目前监狱内部控制执行中存在的问题

(一)监狱管理层对内部控制重视不够

监狱高层管理者看待内部控制制度对监狱循环发展所起的作用还不足，特别是对内部制度的细节问题阐述不清，造成工作人员对其作用也认识不足，在实际工作中难以发挥内部控制制度应有的职能。内部控制制度的缺失或执行不力，造成监狱管理不严，浪费腐败的现象难以得到有效的控制。对于内控执行不力的情况，监狱的相关领导较少过问或干预，致使内控制度很难在监狱中发挥效用。

(二)监狱内部控制制度建设不完善，缺乏可操作性

针对监狱自身特点而制定的内部控制制度还很难做到，缺乏一定的可操作性。内控制度不能紧密结合监狱的特点，针对监狱管理活动而设置的相关规定，如监狱资金流动、会计信息等相关业务活动的绩效考核指标还未形成，需要进一步细化内控目标，提高内控执行的可操作性。

(三)内部控制制度细化不足，执行力较差

大多数监狱对内部控制制度在监狱管理中的职能还存在细化不足、执行力差等问题。监狱管理人员对内部控制制度的问题细化不足，对财政预算、预算执行、会计信息真实、资产安全以及内部监督等方面的内控制度还有待完善。在实际工作中，还存在着已制定好的详细的内控制度，但内控管理执行力较差，致使内控制度流于形式。

(四)内控制度监督力度薄弱

监狱管理中还存在着内部监督不足，致使内控制度落实不力。这类问题主要体现在缺少专门负责执行内部监督的部门机构和工作人员，缺少行之有效的奖惩鼓励措施以及及时履行这些措施的监督。监狱管理人员执行内控制度力度不够，在内部监督方面没有形成严格的管理和控制，致使内部监督形同虚设。

三、如何健全内部控制制度，建设节约型监狱

(一)应充分重视监狱内部控制

监狱在推行内部控制制度时，必须得到上层领导的充分重视。监狱的高层管理者必须认识到内控制度对于建立节约型监狱的重要意义，否则，员工很难对其进行严格执行；管理者应严格推进内控制度的建立和执行，切实安排各环节员工工作的执行，在内控制度执行过程中，要以身作则，严于律己，为员工遵循内部控制制度作出表率。在对内控执行情况进行考核过程中，要给予公正的态度对待所有的员工，明奖惩，营造良好的监狱内控文化环境。

(二)完善内部控制制度，加强可操作性

1、完善监狱内部审计机构制度

在监狱中逐步建立起内部控制审计工作制度、程序和方法，保证监狱所有业务活动都受到内控制度的监督。结合监狱日常业务活动的特点和内部控制制度的相关规定，制定合理的内部审计计划，确保内部审计部门能够独立展开工作，对监狱各项业务活动进行全方位、全过程的监督和控制。完善监狱内部审计机构，从而保证财务方面的管理和监督的完善，提高内部控制工作的权威性和处理问题的能力。

2、完善并控制授权审批制度

逐步完善并控制监狱经营业务的授权审批制度，是加强监狱内部控制的重要工作。监狱内部控制制度要明确职能责任划分，不相容的职务职能分别由不同部门或成员来处理，确保各个环节都有两个或两个以上的部门或工作人员分工处理负责，使办理业务的人员能够形成相互监督、相互制约的机制。另一方面，要控制授权审批的流程和力度，严格控制监狱的资金使用，提高资金使用效率和安全，加强对监狱资金预算的执行和核算，对分配使用的资金要进行严格的监督和控制，避免资金流失。监督控制收回账款的时间，防止坏账的发生。

3、加强会计系统的监督控制

加强监狱内部控制，会计系统中会计人员和财务管理人员也应注重对自身业务的监督和审核职能。配合监狱各项业务活动的展开，严格控制资金的审批、预算、执行和核算，确保会计信息的真实可靠，提高监狱会计人员和财务管理人员的业务素质和内控意识，加强内控制度在会计系统中的监督控制作用。

(三)进一步细化内部控制，提高执行力度

1、预算执行控制

监狱应在实际工作中进一步细化内部控制，提高监狱的执行力度。首先，应加强预算执行控制，在监狱文化中树立居安思危的风险防范理念，逐步建立风险预警机制。对监狱各个经营活动过程进行风险识别和防范，提高监狱自身的竞争力，及时发现经营活动中的风险。具体从监狱的水电费、办公费、会议费、培训费、业务接待费、车辆使用费等方面，严格控制资金的预算计划，认真执行资金拨款的程序和规则，对资金的使用过程进行全过程的监督，加强资金的预算管理和执行，落实内控制度在财务预算方面的监督职能。

2、国有资产的安全控制

监狱应加强国有资产的安全控制，保证财政收支平衡，加强对资金使用过程中存在的风险进行识别和预警。加强资金风险内控意识，必须对监狱的各项业务活动进行前期考察和可行性评估，从而确保国有资产在资金分配过程中的安全性和可靠性。监狱加强内部控制，有必要加强监狱对资金使用安全的风险制定识别预警机制。形成科学的风险决策机制，降低监狱资金财务风险。

3、内部监督与外部监督并重

加强监狱的内部监督职能，在实施内部控制制度时，要根据监狱具体业务的实际需要，不断健全和创新监狱的内部控制制度，并对监狱的各项业务环节进行内部责任的划分和过程的，确保监狱经营活动的经济效益。在健全和完善监狱内部控制的同时，努力建设节约型监狱，促进节约型监狱内控制度的全面落实。另一方面，强化监狱的外部监督机制，定期或不定期对监狱内控执行情况进行检查，督促监狱不断完善自身的内部控制制度。监狱各部门要分工明确，协调配合，加强部门间内控执行情况的沟通和交流。通过外部监督机构对监督监狱内部控制的考核与评价，及时发现监狱内部控制执行情况的不足，不断健全和完善监狱内部控制。

(四)提高监狱内控管理人员和财务人员业务素质

监狱的内控管理人员和财务管理人员有必要加强自身的内控意识和综合业务素质，管理人员对待内控工作的责任感和业务水平直接影响到监狱内控制度执行的力度。因此，监狱势必要关注员工的自身业务素质和内控风险责任意识，提高监狱内控管理效益和水平。一方面，要提高监狱内控管理人员的业务素质，明确内控人员的职务职能，加强对其专业的培训及相关技能的学习。财务人员也要对监狱财务管理工作加以控制和约束，提高会计信息准确性。另一方面，监狱要充分调动员工的积极性，明确奖惩措施并加以执行，为营造节约型监狱树立良好的内控管理意识。监狱管理人员要明确自身的内控责任，将内控工作效益与监狱管理长期发展目标联系起来，建立责权明确的内控机制，提高监狱管理绩效，促进监狱良性发展。

四、结束语

综上所述，建立节约型监狱，必须加强监狱内部控制制度建设，内部控制制度是现代监狱良好经营发展的重要手段和保障。本文从监狱建立节约型监狱为目标着手，分析当前我国监狱内部控制制度执行中存在的问题，并对如何健全内部控制制度提出合理化建议和对策，旨在为我国监狱加强内部控制，全面建设节约型监狱提供理论支持和工作思路。

参考文献：

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[2]贾磊.中国监狱企业改革探讨[J].法制与社会,2008

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