加强全面预算管理强化成本费用控制
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摘要：全面预算管理在强化企业成本费用控制中发挥了重大
作用，但是目前仍存在一些不足，本文主要针对全面预算管理中存在
的问题进行分析，提出几点建议。
关键词：关键词：关键词：关键词：
预算；成本；费用；控制
中图分类号：D922.21文献标识码：A
企业全面预算管理工作，经过各业务部门的共同努力，在落实年
度经济指标，加强月度预算管理，强化成本费用控制，提高经济活动
分析质量，不断提高预算管理水平等方面做了大量卓有成效的工作，
企业的预算管理工作取得了很大成绩。但是，目前全面预算管理中仍
存在一些不足，为了更好地完成各项预算目标、强化成本费用控制，
必须进一步发挥预算管理在企业结构调整、深化改革、强化管理中的
作用，尤其是大力发挥全面预算在降本减费、扭亏增效等方面的作用。
一、预算管理工作的不足一、预算管理工作的不足一、预算管理工作的不足一、预算管理工作的不足
（一）预算的全面性不够。
预算管理的重点是突出效益和费用，为了抓住效益，控制好成本
费用的完成，不能只盯住收入、成本两个指标。目前日常工作中，有
的单位只注重结果，为了考核而考核，忽略了对影响效益成本费用的
各种因素的过程监控、跟踪和分析，在全过程全方位上存在“空缺”。
工作中，常常只关注当期数，忽略了年初数；只关注资金，忽略了资
产；只关注现实债务，忽略了担保等或有负债的风险。这些问题必须
给予全面的关注，从资金、资产、负债结构的角度发现问题，分析原
因，提出合理化建议，这样才能保证企业效益、成本费用目标的完成。
（二）预算监控的约束力不够强。
预算最重要的特点在于先算后花，算了花，算着花，而不是花完
了再算，再分析原因。在日常管理工作中，个别企业的月度预算执行
总有一定的偏差，某一方面存在的核算不规范、管理不严格的问题月
月存在，月月说明，月月不整改。另外，月度预算本应最贴近生产经
营的实际，相对年度季度更具有指导性，但是月度预算目标的制定与
实际执行偏差较大。只有解决了上述问题，才能保证预算编制的质量，
使得预算更合理，监控的目的性更明确，才能从根本上保证预算的严
肃性和约束力。
（三）预算管理的作用不到位。
近年来，油田企业结构调整、深化改革工作不断加大力度加快步
伐，一系列改革措施的实施对经营预算产生重要的影响，与以往正常
生产经营活动下的预算管理难度要大。我们能将预算管理仍停留在利
润费用几个指标上，应多关注数字背后的问题，掌握影响预算执行结
果的情况，对重点问题加强追踪管理，同时，加强财务预算的控制措
施，这样才能更好地发挥预算的监督约束作用。
二、做好企业全面预算工作的几点建议二、做好企业全面预算工作的几点建议二、做好企业全面预算工作的几点建议二、做好企业全面预算工作的几点建议
针对上述工作中存在的不足，我建议从以下五个方面着手，做好
企业的预算管理工作。
（一）突出以效益目标和降本压费为重点，全方位多角度的开展
预算管理工作。
随着股份公司企业法人治理结构和科学管理体制机制的不断改
进和完善，全面预算管理体系也在逐步健全和完善。预算管理就是以
价值理念、效益观念进行企业管理，财务、经营部门成为预算管理的
主角。因此，只有积极主动做好财务预算的组织实施、跟踪分析、监
管考评，才能够更好地发挥预算管理应有的作用。预算管理要围绕全
年经营效益目标这个中心，落实降本压费各项措施，确保完成降本任
务。预算必须从收入支出、资产占用、负债结构等各个方面入手关注
对效益成本的影响，凡是影响收益、成本费用的一切因素都应纳入预
算管理的范畴。同时，企管、财务部门要主动介入企业的各项改革工
作，综合评估改革方案，把改革成本降到最低。因此我们要以对预算
高度负责的态度，全方位全过程地做好预算工作。
控制好成本费用，确保全年降本压费任务的完成是全面预算管理
工作的重点，通过认真分析以前年度全面预算执行的结果，分析企业
成本费用的构成、亏损的原因，在研究制定当年的扭亏增效措施时，
严格控制非生产性费用支出，合理制订成本预算定额指标，加强对生
产材料、燃料动力、车辆运输、设备维修、青苗赔偿等费用的管控，
各业务部门必须狠抓措施的落实，确保企业降本增效任务实现。
（二）严格月度预算制度和开展月度经营活动分析，提高预算的
约束力。
首先，各单位一定要认真做好月度预算指标的分解确定，增强月
度预算的准确性。只有将月度指标实实在在的分解好落实好，才能够
达到以月保季、以季保年的预算控制目的。月度预算就是要做到“抓
大不放小”，将企业可以预见的经济活动全部纳入预算管理范畴。收
入要逐项细化落实，包括各项经营收入、投资收益、资产处置收入、
历史欠款的清收等等；成本费用的支出内容必须分解细化，按照轻重
缓急的次序安排，尤其可控费用应当严格控制。与此同时，将各项筹
资、投资、营运资金全部纳入预算，实现真正意义上的全面财务预算。
预算管理的约束力就是要看月度指标是否得到落实，是否做到了应收
尽收，能花才花，否则预算就是流于形式。其次，必须坚持月度经济
活动分析制度。从财务预算执行情况分析入手，及时发现影响收入支
出、效益成本、资金占用等方面的因素，提出指导生产经营工作的建
议，最大限度地发挥预算管理的作用。为了更好地开展经营活动分析，
各有关业务管理部门可以统筹资源，通过分板块、选专题的方式组织
召开经营活动分析会，检查企业财务预算执行情况，力争问题发现在
平时，整改落实在日常。比如我们可以组织针对井下作业部分项目成
本管理进行专题交流；逐月检查各成本中心五项费用预算的执行进
度；检查各单位经济活动分析的开展情况，重点跟踪整改措施的落实。
（三）规范核算，严肃纪律，强化监控，严格考核。
预算目标是否具有约束力和严肃性，需要全面预算体系的不断完
善，财务预算执行结果最能直观反映预算指标的落实情况。为此，企
业首先要真实、完整、准确地记录和反映企业经济活动的全过程。有
的企业为了落实预算指标，人为调节收入成本，将报表利润与预算调
节一致、与时间进度一致，这样预算就失去了意义，也影响了企业决
策。只有规范财务核算，会计信息真实准确，才可能发现问题，分析
原因，制定措施；才可能不断地改进企业管理，指导企业的经营活动，
预算的事先约束才可能成为刚性。
（四）加强预算制度建设，不断改进和完善预算管理体系。
目前，企业已经建立了比较完善的全面预算管理体系，对企业预
算工作的组织，编制原则和程序，财务预算报告的编制范围和内容、
财务预算的报送和核准程序，财务预算执行与监督等方面都做出了明
确规定。目前企业需要结合全面预算管理体系，进一步完善修订现行
的各项管理办法，强化预算责任。特别要按照量价分开的原则在成本
费用的定额、定量分析方面做细致的基础性工作，制订本单位成本费
用项目的量化标准，并明确责任主体，结合市场价格确定成本控制标
准。
（五）加强业务培训，不断提高业务素质。
做好预算工作，需要每一个从事预算工作的人员了解企业的生产
经营活动的全过程，熟悉企业的各项管理要求，掌握改革发展调整的
有关政策，为企业实现效益最大化出谋划策，献计献策。为了提高业
务人员自身素质和预算管理工作水平，可以采取岗位培训、专题交流、
操作技能锻炼等方式，将日常预算工作的开展与提高业务素质一起
抓，以干代培，通过有针对性地专题讨论交流不断提高业务素质，进
而促进预算工作。针对目前在预算上报、执行分析等日常工作中存在
的问题进行检查帮促，通过加强日常工作的监督，逐步提高工作质量。
要结合预算管理办法的修订和完善，组织学习有关预算管理知识，引
导大家领会和接受预算管理的理念，自觉实践预算管理的要求，自发
运用预算的思路参与企业的生产经营活动。