口服心服 第9期

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申 辩

提高公司贸易合规水平最为关键的还是企业高级关务人才的培养。2007年末，国家劳动和社会保障部会同海关总署联合颁布了《报关员国家职业标准》，设定了助理报关师、报关师以及高级报关师职业资格标准，相信这一标准的推行将有效缓解外向型企业对高级关务人才的需求。

“在接到海关《行政处罚告知单》后，我们对《告知单》内容进行了仔细的研究，对其中有关公司违规事实的认定、处罚条款的适用以及处罚尺度等几个方面还有一些不同意见，希望能通过今天的听证会，作进一步的交流和沟通……”

在海关会议室里，由夏律师率队的圣达公司人员和海关关员分列于会议桌两边，个个正襟危坐，神情严肃，一场有关加工贸易料件擅自内销案件处理的听证会正在进行中……

公司及案件背景

受到海关处罚的圣达公司是一家新加坡独资企业，投资总额5000万美元，专门从事汽车轮胎制造。该公司以加工贸易方式从国外进口天然橡胶、钢丝以及促进剂等物料，生产制造成不同类型的汽车轮胎后按一定比例内销及出口。经海关稽查确认，自2000年至2003年的3年时间里，公司未经海关同意，擅自将保税方式进口的4832吨天然橡胶、300吨钢丝、27吨促进剂等料件用于生产内销轮胎，总案值4000多万元。除了补征税款外，海关还将依照《行政处罚实施条例》第十八条相关条款科以罚款。根据《办理行政处罚案件程序规定》，在正式的《处罚决定书》制发前，海关以《行政处罚告知单》形式把将要作出的处罚通知公司，听取公司对案件处罚的陈述和申辩意见。

违规情事是如何发生的？

作为一家大型跨国公司，圣达公司在创办初期，当务之急自然是基建：选址、规划、设计、建设、设备安装、调试、试产……整整忙了近两年。正常投产后，市场拓展又成了公司的头等大事，老总满世界跑，公司的生产和内部行政管理分别交由两个副总坐镇指挥。至于进出口嘛，似乎不是什么大事，公司认为有一个专职报关员负责就足够。

报关员虽然熟悉报关业务，但对轮胎制造的专业知识知之甚少，遇到问题就只好问这个问那个。

“轮胎的单耗多少啊？”“58。”

“损耗呢？”“8。”

“钢丝的单耗呢？”

“你就报7吧，刚刚投产，准确数字谁也说不出来！”

车间工程师已经显露出明显的不耐烦神情，报关员只好按照这些数字，到海关办理了加工贸易合同备案手续，领了手册，开始进料出货。

因为公司产品同时有出口和内销两部分，进口料件时，报关员就按照立项审批的内外销比例将一部分进入手册，另外一部分按照一般贸易方式在进口环节直接打税进口，殊不知巨大的关务隐患就此埋下祸根。产品的各种耗料比例数额严重失实而没有人关注纠正；财务、仓库以及生产车间对保税料件和一般贸易进口料件混在一起，在仓储及财务管理上没有严格区分、单独立账，致使严重的关务问题得不到及时反映和解决。于是乎，由于高报单耗形成的大量保税料件源源不断进入内销产品。

大错已经铸成，海关依法查处

接到海关的《稽查通知书》后，圣达公司行政副总裁立即向国外的总裁做了报告，总裁示意：既然详细的数据连我们公司自己也说不清楚，海关又能怎么样？哪里想到，海关稽查关员也不是吃素的，进入公司第三天就把大概的内销数字算出来了。不过，为了把案子办扎实，三个关员在公司呆了整整一个月，收集了详实的证据，海关决心让圣达挨罚挨得心服口服。

听证会上，海关就事实认定、内销数量以及价格的确定等等内容向公司方面进行了详细说明，并对其中的一些有争议的数字再次派员到公司进行反复核实后作了相应调整，公司接受了海关处罚并放弃了行政复议和行政诉讼。

按照夏律师的说法：处罚确实很重，但从法律角度而言，无懈可击，口服心服！

亡羊补牢

补税和罚款从经济上来说固然是一个不小的损失，但让新加坡圣达总部更为难以接受的是公司几十年良好的合规记录遭到破坏。为了杜绝此类事件的再次发生，总部决定在中国投资的三家子公司分别安排招聘三名高级关务经理负责各公司的关务合规管理工作，但出人意料的是大半年过去了，其中的一个职位依然空缺。猎头公司的解释是：普通的报关员要多少有多少，但是经验丰富、知识全面、具备管理协调能力的高级关务人才十分稀缺。

启示

对一个从事加工贸易业务的企业来说，进口料件以及由此产生的任何衍生物，包括成品、次品、废品、剩余料、边角料、下脚料、废料等等，不论是否有商业价值，不论以什么方式，即除了正常的复出口以外的转内销、放弃、销毁、赠送等等，都必须事先获得海关的同意。只要提前向海关报告并严格按照海关的要求办理相关手续，关务风险就大大降低，所以储备合格的关务管理人是一个企业领导者需要提前解决好的问题。

（文中“圣达公司”为化名）