基于公司财务目标的财务预算控制模式建构

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摘要:国际大集团通用的公司财务管理方法是预算控制模式。可见财务预算是一个企业未来经营规划控制的重要管理工具。因此本文基于公司财务目标的财务预算控制模式进行探讨，力求探讨一种正确的合理的企业财务预算控制模式应用于公司财务中，因此这一研究不仅具有理论价值而且具有很强的实用价值。

关键词:财务预算控制 公司财务 财务目标

在市场经济快速发展的今天，根据我国的具体国情，借鉴西方企业的预算管理运用于我国的企业是当务之急。而企业预算管理预算控制模式是企业尽可能的用最有效的办法和方式控制和预算企业未来的全部经济活动。但是目前一些将企业预算控制模式认为是对会计科目表格进行分析出的下一年财务状况的类似误区严重的导致了财务预算与企业的实际情况脱节，因此正确的选择和研究一套适合我国企业的预算控制模式意义重大。

一、财务目标与战略目标的衔接

财务目标和战略目标之间有着非常密切的关系。财务目标是企业战略目标的具体表现。战略目标的实现要与财务目标相配统一。企业战略目标是企业发展前景好坏的决定性因素。因此确立战略目标并将财务目标贯穿于整个财务预算控制中就变的及其重要。

(一)战略目标的确定

企业确定战略目标需要经历一段具体的过程。具体的步骤：

1、调查研究

调查研究既要全面进行又要突出重点，复查自己在战略目标之前的工作的调查研究成果，并深入整理研究，对各种不同的调查结果进行对比研究。例如：自身与对手、机遇与挑战、优势与劣势、企业与环境、现在与未来预测研究等等，才能为确定战略目标奠定比较可靠的基础。才能复查出对企业未来具有决定意义的外部环境信息。

2、拟定目标

拟定目标主要包括两个环节：拟定目标水平和拟定目标方向。即在综合考虑外部环境和需要等方面拟定一个目标方向并通过全面衡量现有的手段和能力初步规划出战略方向所要达到的水平这样才能成为一个完整的可供选择的目标方案。

3、评价论证

通过专家和有关人员对提出的目标方案从目标定位是否正确进行、战略目标的是否可行、目标是否完善等三个方面对目标方案进行评价和论证，选出最优的目标方案。

4、目标选定

在决断选定的目标时应权衡各个目标方案的正确程度、可望实现的程度和期望效益的大小。所选定的目标，三个方面的期望都应进可能的大，把握良好时机。

(二)公司财务目标模式的选择

对财务目标理论比较系统的论证后得出财务目标应该是企业倾向于选择权衡相关者利益条件下股东财富的最大化。其优势主要是财务目标中使用的数学模型具有清楚性和准确性的特点，并可量化预算目标运用与企业的财务预算中；用公司财务目标模式与财务预算结合简单、快速，并能及时发现战略目标中偏离财务目标的财务活动，从而对财务目标能准确地对企业的业绩作出评估；财务目标的实现，股东权益价值肯定超过全部的权益成本和成本等才能实现财务目标；财务目标应与公司长期战略目标相衔接融合于数学模型中。

(三)财务目标与战略目标的衔接的原则

企业在发展过程中不能只注重企业自身的成长和市场占有率，在公司财务目标与战略目标的衔接中还应该认识到投资社会报酬率(SROI=(EBIT+工资)/投资资产)和股东权益报酬率(ROE) 是真正比较综合和有效的战略目标。其次，要了解公司的竞争对手和环境影响因素。并对竞争的企业认真考虑，从而确保自身实力是否从对手竞争并中获利。

二、财务目标的分解与调控

企业财务目标有可控变量和可影响变量之分。可控变量是部门或人员通过努力可以直接实现的，可影响变量则是人员通过努力、只能影响其中的一部分而无法全部操控，这类变量通常需要多个部门或多个人员承担，是目标分解难点，需要从部门职能和人员职能入手，分别采取不同的分解方法，分清楚哪些是可控和可影响变量。下面从四个方面进行分解与调控: 第一，基于战略目标的财务目标的数学模型，主要是通过采用企业持续经营(无限寿命)模型和分段成长的持续经营模型进行分解和调控。第二，财务目标的分解，主要是从总公司财务目标的分解和具体部门目标的分解展开的。第三，财务目标关键变量的调控，目的是为了权衡在相关利益条件下股东财富最大化的实现。主要通过关键变量社会贡献（EBITS(t)）、债权人利息rB(t)、工资(t)、员工和经理人奖金Reward(t)、股东权益报酬率K、成长率等实现的。中间还包括了母公司现金流协调与控制及工资和奖励补偿的分解和调控。第四，不同利益冲突的协调。主要包括经理人同股东之间的矛盾和协调、债权人和股东之间的矛盾和协调等是财务预算控制目标中非常重要的问题。

三、以财务目标为导向的长期财务预算控制

企业财务目标是企业长期财务控制的目标。即在利益条件下权衡相关者股东财富目标的最大化。解决这一问题需要我们从长期财务预算与企业战略规划出发，考虑编制长期财务预算必须与企业发展战略相适应的、与企业内部环境相适应、与行业环境相适应、与金融市场和宏观经济环境相适应等等。才能体现企业的财务战略是否有效及是否与战略目标和战略规划相融合。其次要考虑长期财务预算的编制过程能为未来战略规划的合理性和集成性提供财务监控的基本标准。再次，战略目标与财务目标的相对应指标要存在一定的相关性。

四、以财务目标为导向的短期财务预算

实现长期财务预算目标的日常财务管理方法是短期财务控制预算。而每年企业财务目标的分目标成了短期财务控制预算的目标。因此在现实的短期财务预算控制中，主要侧重于营运资金的日常财务监控。因此在营运资金日常监控需要考虑的问题主要是：一是从盈利性的角度看，如何如何降低流动资产在总资产中的比例是企业获利最大。二是从风险性的角度看，流动资产同流动负债间的差额是风险的反映，差额越大，风险越小。因此在进行全面评估时候应该综合考虑企业盈利能力与风险之间的综合影响，正确地对资金的营运做出监控管理。当然企业在短期财务预算编制程序方面和现金的日常管理目的是想提高现金的周转速度和使用效率。

五、长期财务预算控制与短期财务预算控制的动态协调

企业预算控制系统中的两项重要的内容就是长期财务预算控制与短期财务预算控制。而二者之间存在着相辅相成的关系前者是后者的实现目标，后者是前者的基础。但是二者之间存在着明显的差异，长期财务预算与短期财务预算的不同在于考虑的中心不同。长期财务预算的时间较长有三到五年之久，并对未来的经济状况和销售额及日常预算等做出了融资安排。而短期财务预算控制在这一点上没有明确的目标，涉及的时间较短，涉及的资产和负债变动性较大。虽然二者存在着明显的差异但是在长期财务预算与短期财务预算的协调过程中我们仍然需要协调尤其是要关注未来增量资金融资需求的协调。因为在长期融资决策与短期融资决策的协同中，企业企业资本的需求需要通过二者才能得以满足，因此企业需要认真协调和配合二者之间的关系，才能使企业资本成本最低。当然长期财务预算指标与短期财务预算指标相吻合这点也是非常关键的，因为销售预算是企业财务预算的基础，而对于市场情况的预测和分析对于企业的预算是十分重要的，只有企业的预算指标经得起市场的检验才能在企业的竞争中立于不败之地。

六、结语

企业的最终目的是创造价值。“凡事预则立，不预则废。”因此如何将战略目标落实到公司价值创造，需要有一个很好的谋划过程，而建构一个良好的企业财务预算控制模式对于一个公司而言具有重要的经济价值和创造价值。它已经成为一个企业管理的迫切需求，而本文的企业财务预算控制模式的建构从财务目标与战略目标二者出发，对企业中可能产生效益的因素进行梳理和完善，对我国企业预算控制模式下存在的问题进行了很好的分析，它是检验现代企业管理科学化的重要标准。

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