浅析XBRL及其应用
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【摘 要】 xbrl（可扩展商业报告语言）是基于互联网、跨平台操作，专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言，基本实现数据的集成与最大化利用，会计信息数出一门，资料共享。在近几年信息化的发展过程中XBRL技术在金融行业得到了广泛的应用。
【关键词】 XBRL；XBRL原理；净值公告模板
中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1006-0278(2012)03-053-01
一、XBRL概述
可扩展商业报告语言（extensible Business Reporting Language，XBRL）是一种基于XML的标记语言，用于商业和财务信息的定义和交换。特点在于它根据财务信息披露规则，将财务报告内容分解成不同的数据元（data elements），再根据信息技术规则对数据元（data elements）赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规范。以这种语言为基础，通过对网络财务报告信息的标准化处理，可以编制出比现行网络财务报告更加先进的报告，可以将网络财务报告的不能自动读取的信息转换为一种可以自动读取的信息，大大的方便信息使用者对信息批量需要和批量利用。同传统的网络财务报告相比，以XBRL为基础的网络财务报告具有以下的一些特点：
1.降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性、间接增加了财务信息可比性；
2.通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性，增强了财务信息的利用效率；
3.可自动交换并摘录财务信息而不受个别公司软件和信息系统的限制，为投资者或分析者使用财务信息提供方便；
4.可以减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题；
5.降低了信息供给成本，有利于信息供给者提高财务报表编制效率。
二、XBRL的工作原理
XBRL的工作原理基于三个技术点，它们分别是： XBRL技术规范(Specification)、XBRL分类标准(Taxonomy)、XBRL实例文档(Instances)。XBRL技术规范是XBRL技术的总纲，它定义了XBRL的各种专业术语，规范XBRL文档的结构，说明了如何建立分类标准以及实例文档，并对XBRL标签做一个统一的规定，要求文件开发者共同使用，以利于实现标准资料的互换。XBRL分类标准是不同国家不同行业或团体根据XBRL规范和自身的会计行业准则以及条件定义的适用于本地区本行业的词汇表，他是生成实例文档的关键，也是某一行业需要开展XBRL工作的重要一步。XBRL实例文档是一个企业根据XBRL规范和XBRL分类标准做成的财务报表，他必须要同时满足分类标准的定义和规范，在不知道分类标准的情况下，XBRL实例是没有任何意义的。
XBRL具体工作流程是企业首先生成XBRL格式的报告，然后交由审计部门审计，最后由监管机关接收并进行，投资人通过展示工具对XBRL格式的报告进行阅读，得出自己的判断，并进行投资。企业如何生成XBRL格式的财务报告呢？目前主要的XBRL报告的生成流程有三种模式，如下图所示：
A、C模式都要是通过一个转换过程，将传统格式的报表转换成XBRL格式的文档，B模式是不生成传统格式的报告，而是通过软件直接生成XBRL文档，可以看出，如果要全面应用XBRL，B模式将会是今后XBRL技术发展的方向。
三、中国证监会明确要求分红除息信息纳入XBRL系统
中国证监会2012年3月30日实施《证券投资基金信息披露XBRL模板第2号》(下称《净值公告模板》),在原有基础上进一步明确了对分级基金净值公告的披露要求,并增加了引起基金净值波动的分红除息信息。投资者可至证监会基金信息披露网站查询全行业950余只基金的相关信息。证监会基金部有关负责人介绍,《净值公告模板》是将净值公告披露的格式与内容固化下来,包括四张表格,具体规范三类基金的净值公告,即非货币市场基金净值公告、货币市场基金收益公告、分级基金净值公告。该模板一方面体现了强制披露信息的要求,另一方面为个别基金合同特定的净值信息披露约定预留了相对灵活的填报空间,且覆盖了所有类型基金品种在所有时间点的披露要求。
2009年开始证监会即以部门发函的方式发送《净值公告XBRL模板(试行)》,指导基金公司编报,《净值公告模板》是将其上升为规范性文件正式。与此前《净值公告XBRL模板(试行)》相比,此次的《净值公告模板》进一步明确了分级基金净值公告的披露要求,同时增加了投资者关心的引起基金净值波动的分红除息信息。证监会自2008年开始在基金信息披露中引入XBRL技术,并启动基金电子化信息披露工作。基金季报、净值公告、半年报和年报、合同生效公告及十一类临时公告此后陆续实施电子化报送及展示。截至目前,基金信息披露平台上已积累基金电子信息披露文档51.42万份,同时,一个包括基金法、基金信息披露管理办法、基金信息披露内容与格式准则、基金信息披露编报规则、基金信息披露XBRL规范等在内的基金信息披露制度框架业已形成。
参考文献：
[1]张天西.网络财务报告——论XBRL的理论框架及技术[M].复旦大学出版社,2006.