施工企业内部控制

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随着社会的发展，对施工企业的要求也是越来越高，但是当前我国的施工企业总体水平仍然十分有限，和一些先进的施工企业相比仍然有很大的差距。这种情况下，施工企业只有加强自身的管理，提高内部控制水平才能更好的适应市场激烈的竞争。该文首先从施工企业开展内部控制的功能出发，分析了当前施工企业内部控制中存在的主要问题，并提出了相应的解决对策。

施工企业；内部控制；对策

随着我国社会改革的不断推进，当前企业的现代化管理制度正在不断完善，施工企业现在以一个独立经营的利益主体出现在市场竞争中，如何通过加强自身管理，规范自身内部控制制度和机制来提高施工企业的市场竞争力，已经成为当前所有施工企业面临的一个重大问题。

1.企业内部控制的基本功能

控制功能。这里所说的控制功能主要指的是一种观察、比较以及改正的过程，也就是人们常说的反馈系统。在具体实施时，施工企业应该将生产施工过程中的各种实际情况有效地组织和反映到上一级部门，由相关的管理人员或电脑将其与原有目标相比较，如果出现较大的差异，则应该由管理者对原因进行查找，并进行积极地改正，保证实际和目标之间的一致。

防护职能。内部控制是建立在计划目标的基础上的，利用计划目标的分析和鉴定，使计划目标与实际更加吻合，从而消除管理中存在的消极影响因素，实现对企业生产的防护作用。

调节职能。内部控制的主要目的就是约束标准的执行过程和维持各种偏差的平衡。在平衡偏差过程中有着各种各样的调节方法，比方说排除干扰、补偿干扰等，只有通过这些调节方式的调节作用，才能真正实现内部控制中监督考核和制约的目的和作用。

反馈职能。施工企业的内部控制通常采取的是一种闭环控制的方法，采取这种控制方式能够更好的使各种信息进行流通和反馈，简单来说就是管理过程中目标的执行情况、问题所在以及措施实施情况都能够及时的反映到管理者那里。

2.当前施工企业内部控制中存在的主要问题

随着社会的快速发展和信息时代的到来，施工企业在管理经验和施工方式等多方面取得了明显的进步，各种内部控制制度也有了明显的提升，但是由于各种原因仍然存在着一定的问题。

施工企业的组织形式和机构设置不够合理。我国大多数施工企业采取的项目施工管理体制，从项目施工的自身要求以及施工企业的自身特点出发，施工企业应该实行矩阵管理体制。也就是在项目确定后，应该尽快组建特定的项目管理组织，项目结束后，管理组织相应解散，相关人员回到各自的部门，在下一个项目确定时，再重新组建。但实际情况并非如此，很多施工企业并不能很好的执行和完成这一要求，大多数的施工企业项目组织较为固定，当遇到较大项目时，相应管理人员的抽调工作就会出现问题。另外，施工企业的核算问题上，无法按照项目进行核算，大锅饭的现象普遍存在。

施工企业内部的信息沟通存在问题。由于施工企业的特殊性，施工生产往往具有较强的临时性和分散性，不同的施工项目可能分散在较大的范围内，而且项目所需的时间较长，施工企业内部管理部门相对复杂，这些因素就使得企业内部的管理部门之间、管理部门与项目之间的信息传递出现一定的问题，使得项目与公司之间的信息沟通较为困难，在进行内部控制时，各种控制制度缺乏必要的信息系统支持，信息传递出现问题，企业内部管理者和员工之间相互的责任不能进行明确，公司对项目信息的了解以及项目获得公司管理策略的过程存在明显的失真现象。

内部监督管理存在问题。施工企业的内部监督管理问题主要表现为施工企业的内部缺少科学的监督评价和改进纠正体系。当前的施工企业中虽然设置了相应的审计部门，但是大多只是简单的作为企业的一个职能部门，人员素质较低，而且由公司领导负责管理，这就使得审计部门只能简单的查出项目中的问题，但是对于管理层面上的问题就无法进行控制。另外，施工企业的内部审计大多是一些合规性和事后性的检查，对企业内部控制的实际效果不能进行详细有效地检查和考评，内部的检查和考评次数不能得到保证，无法真正发现制度中存在的缺点。还有就是，施工企业的内部审计缺少一套必要的改进缺陷和违规行为的方法措施，当发现问题时，无法对其进行及时严肃的处理，这也使得一些错误经常发生，根本无法实现内部控制的目的。

3.施工企业内部控制体系构建的对策

明确施工企业相关责任的分配和授权。施工企业的项目组成人员应该进行严格的责任分配和授权，也就是说将项目中的各种责任如预算、招标、投标、质量监督等分配到具体的个人或部门，从而保证不相容职务之间相互分离。此外，建设单位也应该对施工企业进行必要的授权批准约束，比方说企业的资本性预算必须经过董事会等管理部门的批准才能正式通过，施工企业的各种项目设立和工程开工需要管理者的书面认可方可进行，避免出现没有得到授权的企业或个人进行施工业务。

建立完善的信息沟通交流体系。施工企业的信息系统应该可以有效地提升内部控制的效果和效率，也就是说，这一系统应该能够对标准的建立和修改、活动效果的评定、相关改进意见的传达等进行有效地控制。施工企业根据信息控制系统的要求对相关的使用者的信息进行识别，并对系统中收集的各种信息进行加工处理，将信息及时的传递给相关的人员，最后实现所有员工对内部控制制度的了解以及明确自身的职责，并将工作中遇到的各种问题以及信息及时的反馈给相关的管理人员，并作出及时的应对措施，是施工企业的运转更加高效合理。

开展行之有效的监督活动。为了保证施工企业内部控制制度的顺利实施，并取得相应的执行效果，施工企业内部必须建立相应的监督制度，从而对生产经营过程中出现的内部控制问题进行及时的修正，保证施工企业的自身经济效益，在内部监督中，内部审计和自我评价发挥着重要的作用。

内部控制。在内部控制的监督过程中。内部审计是监督内部控制其他环节的主要力量，通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督工程项目的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，可以帮助工程项目建设单位更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功地达到所需要的内部控制水平服务。

内部审计在项目内部控制中要定期或不定期进行。建设单位要根据投资规模大小和工期长短.设置独立的内部审计相关业内人员.直接向建设单位负责人报告工作，或将内部审计外部化.以保证整个工程项目内部控制系统健康、有效地运行。不断完善、实现工程项目内部控制目标。

控制自我评估。在国外，企业内部控制的一个新趋势是实行控制自我评估控制，自我评估是指由企业自身不定期或定期地对其内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果。以期能更好地达成内部控制目标。这种自我评估方法同样也可以运用于工程项目。这一做法的基本特征是：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和员工共同进行：用结构化的方法开展评估活动。

总之，社会现代化建设步伐加快的同时，经济发展突飞猛进。带动着各个产业的发展。施工企业地位不断提高。在施工企业内部控制中，存在着许多不确定因素导致了企业内部出现了许多问题，如何解决这些问题尤为重要。

[1]董喜萍.施工企业内部控制存在问题及对策研究.现代经济信息，2011.18

[2]李 静.浅议施工企业内部控制和风险防范.财经界（学术），2010.09

[3]刘修政.浅议如何加强施工企业内部控制.交通标准化，2007.06