浅析我国企业应收账款管理存在的问题
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摘要：我国财务管理工作中对应收账款的日常管理重视不够，造成企业之间相互拖欠十分严重。目前，许多企业在应收账款的管理上存在着很多问题，本文就我国企业应收账款管理存在的问题、强化应收账款的日常管理的针对性措施。
关键词：应收账款 财务管理 解决措施
据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业应收账款占流动资金比重一般不高于10％，而根据调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家10％的水平。企业之间，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。从增收节支、提高效益的管理目标考虑。企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。加强应收账款管理的意义在于以最小的成本获得最大的赢利。
一、我国企业应收账款管理存在的问题
1)信用管理制度不健全
在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70％，而采取销售总监负责下的成功率为30％。目前我国约有2％的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10％。
2)对应收账款的分析不够
对应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一。也是记提坏账准备的现实基础。一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收费用大量增加。催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，债权人为了回收应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和其他各项成本。一般说来。企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等。
3)法制维权意识薄弱
虽然现在的社会不断发展，市场经济不断完善，法制不断健全，人们深刻的认识到学法、守法、用法、维法的重要性。但还是有相当一部分人对法律认识得不够。缺少法律知识和法律意识。所以当他们面对不能收回的应收账款时不知道采用法律的方式来保护自己，没有抓住最好的时机给企业降低损失，这都是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。
二、强化应收账款日常管理的针对性措施
1)完善企业内部信用管理制度
广泛收集赊销客户信用状况的资料，建立顾客资料片，掌握客户的付款动向，进行科学化的收款活动。这样，既可以避免异常订货、大量出货造成坏帐，也避免业务人员与财务负责人由于遗忘而贻误收款。客户资料片的建立要考虑到在市场经营中的客户的情况是会不断的发生变化，所以对客户的管理要进行跟踪管理，采取动态管理的方法。根据客户的变化随之加以调整，及时补充新的资料。强化单个赊销客户管理和总额管理。对有经常性业务往来的赊销客户进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断是否存在账款拖欠问题。并非对所有客户都单独管理，抓出重点客户重点管理，侧重于总额控制。
目前一些发达国家在企业内部设立应收账款管理部门很普遍，而我国企业对应收账款的管理往往以销售部门为主，从信用政策到决定赊销金额，从债务人信用度的确定到款项催收、清理等，在管理方法和手段上都带有较大的随意性。成立信用职能部门。可以与销售和财务等职能部门共同合作，提高收款效率。其主要任务：建立企业信用政策的制度，制定并实施具体的清算方式及企业信用奖惩规定。加大客户信度的考核。建立债务人的信用账，进行日常台账记录，分类排队进行信用及账龄分析，避免参杂人为因素影响对客户的考核。定期分析应收账款与现金流量的关系，及时实施协调各项应收账款的日常工作。协同销售部门、财务部门的收款，保证应收账款的安全性。
2)制定科学合理的信用策略
信用策略(政策)又称赊销策略，它是企业经营策略的组成部分，更是企业财务策略的重要组成部分。企业的信用策略一般包括信用标准策略和信用条件策略。信用标准是指企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用而提出的基本要求，也就是客户获得商业信用所应具备的最起码条件。为了便于执行企业制定的信用标准策略，可以在五C分析评估的基础上，进行客户信用等级的划分。五C法是目前国际通行的信用标准评估方法，所谓五C是指：品德(character)客户履行到期债务的愿意程度；能力(capacity)：客户用经营性现金流量履行到期债务的能力；资本foapital)：客户的财务储备；担保(oollaterl)：为违约担保而抵押的客户的资产；条件(conditions)：客户所在行业的宏观经济状况。
以上五C信息主要可通过下列渠道取得：①商业机构或资信调查机构；②委托往来银行向客户关联银行索取信用资料；③其他企业；④客户的财务报告；⑤企业的经验或其它渠道。信用评级是指基于收集到的信息，对客户进行量化打分的过程，基于打分结果然后决定是否提供信用。例如，利用获取的所有有关该客户的信息按照信用的5Cs逐项进行从1(很差)到10(很好)的打分，然后根据各项加总求出总的信用评分。根据经验，公司可能选择某个分数(如30分)以上的客户提供信用。
3)切实维护企业合法权益
对那些有钱不还，故意拖欠，在几经催收仍然无效的情况下，企业应寻求法律帮助，采用以下法律手段以规避自身的财务风险。申请财产保全。根据《民事诉讼法》有关“财产保全和先予执行”的规定，债权人在向人民法院提出债务诉讼的同时，递交一份财产保全中请，并提供有关债务人的财产情况，以使人民法院采取查封、扣押、冻结或法律规定的其他方法，防止债务人转移财产，造成债权人经济损失。申请支付令。《民事诉讼法》规定，债权人向有管辖权的基层人民法院申请支付令，债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的，债权人可向法院中请执行。债权人在向法院中请支付令之前。要做好以下准备工作：一是理顺债权债务关系，提出书面债权债务文书；二是没有债务凭据的，要向债务人出具表明拖欠金额或有价证券数额的书面凭证；三是核实清楚债务人名称、所在地等情况，以便支付令能送达债务人。申请破产还债，按法律规定，破产财产依次清偿：所欠职工工资和劳动保险费用、所欠税款、还债，破产财产不足清偿同一程序的清偿要求的，按照比例分配。可见中请破产还债是债务人资不抵债、无法偿还时，债权人采取的迫不得已的行动。申请法院执行。当法律做出有效的民事判决后，债务人却拒绝履行，债权人可向人民法院中请执行。法院有权向银行等单位查询被执行人的存款情况。有权冻结、划拨被执行人的存款。而债权人则应收集债务人的有关存款、收入、财产的证据，为法院提出并实施执行提供可靠依据。