事业单位内部控制存在的若干问题及对策

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摘要： 内部控制是事业单位进行现代化经营管理的重要组成部分，国家日前出台了规范事业单位内部控制的指导文件，但是事业单位内部控制仍然存在很多问题，诸如：内部控制环境差，缺乏必要的风险评估机制，内部控制活动的设计和执行不科学合理，缺乏有效的信息系统和沟通，内部控制的监督力度不够等问题，为此本文提出了相应的对策。

Abstract： The policy paper about standardizing the internal control in institutions is published. Internal control is an important part of modern business management in institution. But， there are many problems in internal control in institutions， for example， the environment of internal control is bad， it lacks of necessary risk assessment mechanism， the design and development of internal control activity is not scientific and reasonable， it lacks of effective information systems and communication， and the supervision of internal control is inadequate. This paper puts forward the corresponding countermeasures.

关键词： 事业单位；内部控制

Key words： institution；internal control

中图分类号：D035 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）24-0114-02

0 引言

科学的内部控制建设是实现事业单位管理目标、保证资产的安全完整、提高管理效率的基础。财政部于2012年11月29日全国印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起全国执行，为事业单位内部控制建立了规范标准，这对于我国事业单位科学管理具有十分重要的意义。但是长期以来，事业单位的内部控制建设同企业相比存在着一定的滞后性，其中仍存在着许多问题。

1 事业单位内部控制存在的问题

内部控制有五个要素构成，下面我们从这五个方面阐述事业单位内部控制存在的问题。

1.1 事业单位内部控制环境差 内部控制环境是事业单位内部控制建立和实施的基本前提，事业单位内部控制环境较差表现在：首先，事业单位领导思想意识上不重视，事业单位是国家机构的分支，领导多数是上级指派，在管理目标上往往注重行政业绩，对内部控制缺乏科学的重视态度，风险意识和法律意识不够强。其次，事业单位对人力资源缺乏相应管理，大多数事业单位对员工的管理只关注职业素质，对道德素质和价值观没有或者只是形式上进行了考查和调查。最后，事业单位的文化建设滞后，事业单位是以社会服务为直接目的的社会组织，更多的带有行政的气息，不重视文化的建设，也没有具体的文化建设措施，导致员工缺乏实干精神和创新精神及合作精神，影响工作的效率。

1.2 缺乏必要的风险评估机制 对风险的识别、评估与应贯穿于内部控制的过程。目前事业单位在内部控制的实施过程中，未建立风险评估过程，未建立识别和应对可能对本单位产生重大且普遍影响的变化的机制，只将重点放在事中或事后控制中，在很大程度上忽视了对事前风险的预测，与此同时，单位负责人也对风险不重视，没有吸收专业人员组成风险分析团队开展风险评估和分析，不能及时有效地对外部环境的变化做出必要的反应。

1.3 事业单位内部控制活动的设计和执行不科学合理 控制活动发生在单位的各个层级和各个部门，制度的设计应当将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工。然而，有些事业单位岗位的设置并不合理，职责并不分明，一人多岗或岗位兼职的现象很普遍。在内部控制的执行上，仍存在部门管理人员在行使职权和承担责任时超越授权范围，甚至由未经授权的人员和部门办理业务和事项。此外，很多事业单位在制定内部财务管理制度上没有形成规范的、系统的制度文件，只是以一般财经规章制度代替内控制度，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。

1.4 缺乏有效的信息系统和沟通 信息与沟通是单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保部门及人员的合作，事业单位是国家行政单位的延伸分支，注重信息向领导层传达，但是信息的平行、向下流动不够顺畅，这主要是由于一般的事业单位由于其结构简单没有规范的信息沟通制度，此外，也没有采用先进的信息技术，保证信息渠道的畅通。

1.5 内部控制的监督力度不够 无论内部控制制度建立并实施得多么科学、有效，如果没有相应的监督机制，也无法真正发挥应有的作用。有些事业单位没有充分意识到内部控制的监督机制的重要意义，没有设立独立的内部审计部门，单位内部控制的执行情况只是由内部控制部门自己监督检查，导致内部审计失去了独立性和权威性。此外，一些事业单位虽然设置了内部审计机构，但从事该业务的内部审计人员却没有相应的审计资质，导致审计工作无法贯彻。

2 事业单位加强内部控制的对策

事业单位是公共服务部门，随着政府科学管理的推进，事业单位也要提升自身的管理，针对上述事业单位内部控制存在的问题，本文提出以下改善措施。

2.1 加强内部控制的环境建设 首先，从管理者层面重视内部控制，事业单位内部控制的工作事关全局，需要单位内部通力配合，如果没有单位领导高层的重视，这项工作很难得到贯彻。其次，加强人力资源的管理，事业单位应该重视职业道德素养和专业胜任能力的重要性，以其为主要标准来进行员工的选拔和聘用，定期、有组织地对员工进行专业培训，不断提升员工的职业道德和专业素质。最后，加强事业单位文化建设，这是软环境对人的作用，借鉴企业文化，事业单位应当宣扬适合自身的价值观和道德操守，将职工的思想和行为融合到良好的企业文化中。

2.2 建立科学的风险评估机制 经济业务纷繁复杂，风险无处不在，事业单位应当重视对风险的识别，建立内部风险管理控制体系和风险定期评估机制，根据风险评估包括的环节，全面、系统和客观地评估事业单位在经营管理活动中存在的风险。在风险评估的时间上，至少每年一次；对于本单位发生的重大变化，如业务环境、经营管理规模、复杂程度或理模式等，应及时进行重估。

2.3 规范内部控制活动 事业单位以风险评估结果为基础，结合已确定的风险制定和执行控制政策和程序。一是要严格遵守相关法律、法规的规定，并明确岗位责任与权限，实行不相容职务相分离政策，以相互监督制衡。二是在执行中，所有工作都应在各自的授权范围内有序进行，以满足事业单位管理控制的要求。例如，事业单位的各项经营管理业务活动都应纳入授权批准的范围；确定具体业务的授权批准层次，明确各职能部门的职权、责任。此外，要提升事业单位内部控制水平，财务部门的管理者应当重视财务管理制度的制定，做到事业单位经济业务有法可依。

2.4 加强信息沟通 良好的信息沟通确保部门之间、职员之间密切合作的基础，一个良好的信息沟通系统不仅有向下的沟通管道，还应该有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道，事业单位应当运用ERP软件，实现了工作流、资金流、物资流、信息流的高度整合与共享。在ERP环境下，相对开放的信息系统为上下级有效沟通建立了高速路。

2.5 完善事业单位内部监督 事业单位应当建立起健全、客观、公正的监督体系。事业单位可采取由内部审计部门及外部监管机构相结合的方式对其内部控制进行监督、反馈。内部审计部门一是要确保其独立性和权威性，二是要注重配备具有胜任能力的审计人员，这样才能够对内部控制的设计和执行进行有效的检查和监督。同时，还要积极发挥外部监管部门的作用，如财政部、审计部等。将内、外部监督有机结合，使事业单位内部控制起到应有的作用。

3 结语

与企业相同，内部控制构成了事业单位有效管理体系的必要组成部分，是事业单位对本单位经济活动进行管理的一种重要手段。国家对此非常重视，出台了相应的规范文件予以指导，事业单位应当根据自身情况建立内部控制制度并切实有效的执行，只有这样，才能提高本单位服务质量、管理水平和风险防范能力，减少违法乱纪实现象，实现事业单位管理服务目标。

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