亚太区公司内部审计亟待转轨

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根据普华永道的名为“内部审计2012”及“内部审计2012-亚太地区补充篇”两份调研报告，随着亚洲经济的快速发展，其审计环境将在未来5年里发生显著变化，内审界将面临巨大的革新。在这种变化的形势下，亚太地区公司的审计负责人如果期望能继续保持其在内部审计与风险管理领域的主导地位，就需要对其职能和价值进行重新审视与定位，并采纳以风险管理为中心的审计方式与理念。

内审模式的转变――以风险管理为中心

普华永道从美国财富250强及亚太地区13个国家和地区的公司中选取了50家大型公司进行了调研，结果表明在不久的将来，当今内审界所遵循的以控制基础为导向的审计方式将会逐渐被取代。

从对亚太地区内部审计人员的调研结果来看，大家对“未来5年内部审计负责人员必须重新审视和定位内部审计的职能和价值”这一使命基本已经达成了共识。基于调研结果，普华永道把未来所适用的内审模式定义为“以风险管理为中心”，并认为这一模式将有助于在保障内部控制的基础上提高风险管理的效力，继而帮助内审部门更好地与公司日渐成熟的风险管理能力形成呼应。

亚太地区的大部分企业都正朝着全球化的目标努力，随之而来的是对内部控制和公司治理形成更高的要求。企业为了提升自己在国际资本市场的竞争力，对内审部门寄予了更高更广的控制和治理要求。因此内审部门担负着迅速发展的紧迫任务，然而这并非易事，要在一夜之间完成模式的转变几乎不可能。

两份调研报告就由经济快速发展对未来几年内审职能将产生的巨大影响做了充分说明。同时也就亚太地区和美国内审职能的相似和区别做了比较阐述。

普华永道香港合伙人Duncan Fitzgerald表示,“我们已经注意到公司董事和高级管理层对内部审计部门日益提升的职责要求，包括为公司治理和风险管理提供更多的保障等，内审部门的作用不仅仅是内部控制。”

首席审计执行官――全球化扩张的重要角色

普华永道的调研报告显示，由于历史和文化的影响，内部审计在亚太地区还是面临着难以具备独立性，难以充分发挥职能等一系列挑战。这一地区的许多大企业根本还没有设置内审部门，即使有，其职能也只限于简单的稽核检查。许多亚太地区的公司并不急于设立一个具有完善审计职能的内审部门，但是当这些公司开始向全球化扩张时，他们很快体会到拥有一个与公司战略目标和方针一致的、强有力的内部审计部门的价值和好处。基于这一考虑，68%的亚太地区的受访者表示，他们深信未来5年里，首席审计执行官在公司内所扮演的角色及价值将越发重要。

普华永道另一合伙人Dick Anderson表示，我们的调研已经为企业和内审部门指明了方向，现在正是内部审计人员的最佳时机，发挥更大的作用，与管理层和董事会更密切地交流合作，成为风险管理的战略伙伴。

您必须在短时间内做出选择，要么迅速转向风险管理为中心的审计模式，要么在资本市场中逐渐失去竞争优势。

普华永道合伙人Stephen Ducker表示，“越来越多公司的首席执行官和首席财务官请我们帮忙评估他们企业内部审计部门的绩效。对内审人员来说，掌握新的方法和工具将会帮助他们提高工作效率。”对内审部门来说战略调整的关键是采用一个能够涵盖多方面、多角度的方法来应对审计，风险评估和风险管理，而并非仅采用针对单一财务控制的审计方法。

审计有的放矢――低成本高保障

从全球来看，内部审计将受到日益加剧的对公司治理、风险管理、内部控制和道德规范的关注的影响。比起美国的同行，亚太地区公司的内部审计负责人认为这些趋势对内部审计发展所产生的影响将会更大。

除了更有效的企业管理之外，产生这一现象的原因还有很多。整个亚太地区的法规日益严格，要求企业改进管理体系并增加财务报告的透明度。例如：日本，韩国，印度和中国都已建立了类似美国2002年通过的《萨班斯－奥克斯利法案》的与内部控制监管相关的法律法规。此外，中国已要求所有的国有企业建立企业风险管理体系；印度现在也要求上市公司运用风险管理框架的理念控制风险。

亚太地区和美国公司的受访者都认为风险管理将会是内部审计关注的焦点。在我们所调查的两个地区的内部审计负责人都表示，他们将提高风险评估的频率以便及时识别风险；同时, 他们也计划制定短期的审计计划，使其更具有灵活性和可变通性，以确保内部审计能有的放矢。

部分内部审计负责人表示，他们使用持续审计的方法来确保“低成本高保障”。在受访的人群中，分别有90%来自美国和76%来自亚太地区的内审人员表示愿意在持续审计方面投入更多的时间。