银行内部控制与风险管理探讨
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近年来，伴随着我国金融业的迅速发展，体制改革中的遗留问题、经济转轨中的成本转嫁以及金融业监管的乏力等问题也普遍存在，内部控制在银行风险管理过程中严重失效，大量不良资产积聚等不安全因素也日益浮现，直接影响我国金融业的稳定发展。
（一）系统性不足 与国外发达的商业银行相比，我国金融市场仍存在市场机制不完善、法律体系不完备等问题，因此我国银行业相应出现产权制度不完善、激励和约束机制不足，从而极大限制了我国银行业内部控制水平和风险管理能力的发展。我国商业银行部门职能相对独立，不同部门针对部门特点以及绩效考核方式制定各自的规章制度，然而这些制度间很难联系形成一个有机整体。
（二）全面性不足 主要表现在：（1）业务覆盖不全面。我国商业银行内部控制仍不能覆盖所有部门和岗位，内部稽核也未渗透到各个业务过程和每个操作环节，并且重视信用风险评估而忽视操作性风险、市场风险等其他风险，因此导致出现风险管理空白区，直接增加了银行的运营风险。（2）理念覆盖不全面。我国商业银行人员风险管理理念不先进、意识淡薄，尤其是在内部控制与风险管理的制度制定上，往往倾向于片面考虑信用风险管理，不重视市场风险管理。银行为了追求短期利益和经营绩效，用短期利润指标代替长期利润指标，重经营重绩效而轻风险管理，即使出现风险也经常功过相抵，责任落实不到实处。
（三）操作性不足 主要表现在：（1）风险识别与评估缺乏可操作性。目前，我国缺乏风险评估技术人才，信息科技不完备，对市场风险、流动性风险、操作风险等风险的研究也相对滞后，风险识别与评估仍建立在主观判断的基础上，处于定性分析阶段，缺乏科学的模型量化风险评估，监测预警系统也未在我国商业银行中得以实施应用，风险程度难以得到客观的评价。（2）制度应用缺乏可操作性。我国商业银行目前对内部控制和风险管理制度的制定倾向于纪律上的约束，而没有结合业务的实际操作细化内部控制与风险管理制度，有些银行只注重内部控制的方案设计，而忽视了内部控制的有效实施，使得内部控制与风险管理相对肤浅甚至形同虚设。另外，内部审记部门没有独立于内部控制建设，行政上受制于银行，经济上依附于银行，因此很容易导致领导层凌驾于内部控制之上，这些直接降低了内部控制的实施效果。
（四）及时性不足 近年来，我国商业银行为了突破传统的业务范围开拓新市场，不断通过引入新方法、开发新产品、提供新服务等方式进行金融创新以满足市场需要，这就要求商业银行的内部控制和风险管理不能仅仅停留在以前制度上，而是要跟紧金融创新的步伐，根据新业务的特点及时对内部控制方式方法进行有效调整。
二、商业银行内部控制与风险管理完善对策
（一）培养风险文化，树立风险管理理念 企业文化作为工作人员的行为准则和道德规范，对维持企业健康有序发展起到重要作用。因此，培养银行内部工作人员风险管理意识、树立风险管理理念，形成企业风险文化是内部控制和风险管理的关键任务之一。风险文化分为风险物质文化和风险精神文化，物质文化主要体现在银行信息科技上，精神文化主要表现为银行内部人员的风险管理意识和理念、道德准则、价值评价等。标准物质文化是物质基础，精神文化是核心灵魂。
（二）加快信息科技建设，建立科学合理的风险评估体系 主要表现在：（1）完善风险管理组织架构。国内银行多采用拉长金字塔式的组织架构，实行高度的总分行垂直管理，部门间制衡度比较弱，风险控制与职能分工难以找到平衡点。因此，国内银行应该在组织架构建设中在垂直管理的基础上增加分行部门间的制衡度，向扁平化的组织架构发展。（2）提高风险计量水平。国内银行应改变以往定性分析为主的风险评估方式，增强风险评估量化指标研究，根据不同风险设计恰当的风险模型，借鉴VAR等领先计量技术，采取定量分析为主、定性分析为辅的风险计量方法。同时，通过研究各行业的发展趋势、主要特性、基本风险等，充分收集整理相关数据，建立完备的行业数据库，为风险计量提供真实可靠的数据来源。（3）及时风险监测报告。风险监测就是为了及时的监测变化中的各种风险，随时掌握风险变化情况。及时检测量化风险指标和关注不可量化风险的变化趋势，防止现有风险进一步恶化。定期报告重大风险评估结果和风险管理效果。（4）重视创新业务风险管理。随着金融创新的增多，银行只有及时弥补风险控制在金融创新业务的空白区，及时更新完善内部控制建设，银行风险管理才能有效长远发展。
（三）加强内部监督，完善内部评审 对内部控制过程实施相应的监督，对内部控制效果进行再评价使内部控制得以执行和长远发展的保证。建立风险预警机制，从“救火”型向“防火”型转变。以“风险为本”为监审原则，重视主要风险的监督评审，提升全员参与度，增强内部审计部门的形式上和实质上的独立性，确保内部审计部门的权威性，提高内审人员的专业胜任能力和职业判断能力，充分发挥内部审计部门的监督评审职能。
（四）加速信息科技建设，注重系统安全管理 建立健全信息科技，在所有的业务领域和各项经营活动全过程建立信息科技系统，并设计完善的信息反馈交流制度，在银行各层级、各部门之间建立起高质高效的信息交换平台，为重要信息的及时传达和有效沟通提供保障。