优化应收账款管理的思路

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摘要：伴随着企业间竞争的日益激烈，赊销成为企业占领市场的一种手段。同时，应收账款增多也增加了企业资金短缺风险，因此，优化应收账款管理，避免企业受损是值得我们去研究的问题。

关键词：应收账款 管理

一、应收账款管理的含义及产生的原因

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体来说，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向客户收取的款项。这里包括应收账款、应收票据。一般而言，每个企业都或多或少地存在一部分应收账款。应收账款产生的主要原因如下：

（一）市场经济发展的必然产物。在计划经济时代，产品的销售、采购实行指令性计划，资金实行拨款制，因此，基本上很少存在应收账款。随着市场经济的发展，企业被全面推向市场，国家不再帮助企业推销产品，企业只能自己找出路。为了销售商品，仅仅考察产品的质量，已不能适应激烈的竞争。为了打败竞争对手，扩大市场占有率，企业采取了多种多样的营销策略，包括提高产品质量、降低价格、加强售后服务等，其中，赊销也成为一种强有力的营销策略。赊销降低了购货方的资金占用成本，相应地降低了采购成本。

（二）结算时间差异。企业之间由于结算时间的差异，也形成一部分应收账款。这是因为货物发出以后，购货企业收到货款需要一段时间，然后，购货企业通过银行付款，银行结算也需要一段时间，这就与企业发出货物做账形成了一个时间差异，从而形成应收账款。当前企业之间的主要结算方式由委托收款、汇兑结算、银行承兑汇票、商业承兑汇票等。这些结算方式都可能形成一部分应收账款。

（三）为了建立良好的合作关系。有时，企业为了建立长远的战略伙伴关系，为了更大的利益，或者为了使新开发的产品让客户接受，会主动作出让步，将产品或商品先赊销给用户使用一段时间，待客户满意以后再付款。这是为了取得对方的信任，有利于建立长期稳定的良好合作关系。

二、应收账款管理不善的弊端

（一）降低企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴几年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划，进而导致企业经营实际状况被掩盖，以致无法实现既定的效益目标。

（二）夸大企业经营成果。由于我国企业实行的基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部计入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。

（三）加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，以致加速了企业的现金流出。主要表现在：1.企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。2.所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，从而交纳所得税必须按时以现金支付。3.现金利润的分配，也同样存在以上问题。

（四）对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款的周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买等，以致影响了企业正常的生产经营。

（五）增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收账款户，出现核算差错的概率大增，并且难以及时发现，加之企业有时不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方的详情，造成责任不明确，影响应收款的回收。

三、优化应收账款管理的思路

（一）规范赊销管理控制。企业销售货物，当然最喜欢钱货两清，就是在不能现款交易的时候，或者为了更长远利益采取赊销策略时，由谁来决定，赊销的额度是多少，赊销时间是多长，这就涉及到企业内部控制。企业内部必须有一个高效、理智的操作流程，以适应激烈的市场竞争，抓住稍纵即逝的商机，同时尽量控制减少风险。1.企业可以由销售、财务、企管等部门协调进行赊销管理。销售部门比较了解客户的情况，可以根据自己掌握的情况，提出赊销申请（包括赊销的额度、期间），并负责收回货款；财务部门对销售部门提出的赊销申请进一步分析、论证，并对赊销情况和货款回收情况进行监督、控制；企管部门对赊销执行情况进行整体考核。2.各部门责、权、利相结合，以保证赊销账款安全。销售部门可以按照分管用户的不同，有对应销售人员负责各自客户，实行负责到底。有权利销售，就有义务收回货款，分期进行货款回收率考核，奖励先进，惩罚落后。财务部门按照应收款的单位、金额、日期（赊销日期、收回日期）、责任人等，对应收账款进行及时、明细的核算。企管部门制定详细的奖惩措施，定期进行严格的考核。

（二）加强对赊销企业的综合评价。应主要考虑以下几个方面的因素：1.赊销企业的信誉，也就是综合品质。具体来说，包括赊销企业的法定代表人的素质、企业以前年度的信誉情况。这可以通过对企业以前往来情况的了解、从侧面调查了解等渠道来获取资料。企业的信誉高，偿还债务的及时性和可靠性就高，企业赊销的风险就小；相反，企业的信誉较差，偿还债务的及时性和可靠性就差，企业赊销的风险就大。2.赊销企业的偿还能力。应注意考察赊销企业的资产负债率和流动资产情况。因为流动资产变现能力强，偿还短期债务有保障。这个可以通过经中介机构审计的企业的会计报表获得信息。3.与企业往来情况。企业销售人员应根据以前年度来往情况，根据经验，判断对方企业的信誉及综合实力。如果以前往来时，对方企业能够及时偿还欠款，说明对方的信誉较高，可以赊销；如果对方企业经常有拖欠行为，就得引起高度警惕。4.有无担保或抵押及担保单位情况。在确定赊销时，还得考虑对方单位有无担保或抵押，用什么担保或抵押，担保单位的基本情况怎么样，这都得需要考虑。对于信用较差或不摸底细的单位，让对方提供担保或抵押尤其重要，一旦还不了款，可以追究担保单位或以抵押品偿还。这得需要签订规范的协议或合同，同时要对抵押品进行认真核实。5.外部环境对赊销企业的影响。就是说考虑外部环境对赊销企业的影响，一旦外部环境发生变化，赊销企业财务支出发生困难，他们如何应对赊销欠款，这也是需要考虑的因素。

（三）合理确定应收账款赊销期间确定了赊销单位以后，就得考虑赊销时间的长短，因为赊销需要占用企业的资金，而且还要考虑资金的时间价值。现在收到的款和三个月以后收到的同样金额的款，价值是不相同的。采取赊销策略，最终是为了提高经济效益。应收账款相当于企业的一项资金投放，就是为了扩大销售和提高经济效益而进行的投资。而投资肯定要产生成本，这就需要在赊销所增加的盈利和发生的成本之间做出权衡。只有当赊销所增加的盈利超过所增加的成本时，才能实施赊销策略。如果通过对比，有良好的盈利前景，那就可以扩大赊销的数额和比重。

参考文献：

【1】吴敏红. 如何加强应收账款的管理[J]. 现代企业教育. 2010(08)

【2】宋景春. 浅议企业如何加强应收账款管理[J]. 才智. 2009(13)

【3】陈英. 加强企业应收账款管理的探讨[J]. 法制与经济(下半月). 2007(11)