刍议企业内控失效的原因及改进措施

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摘 要：企业的内控处于企业经营管理的核心地位，面对当前企业内控工作日趋复杂化、多样化和现代化，企业应该积极应对挑战。目前我国大部分企业虽然已经建立了具有规范性和科学性的内控报告制度，但是客观来讲，内控体系整体还不够完善，造成一定程度的内控失效。本文首先通过对企业内控工作的概念进行了简单的介绍，其次重点阐述了企业内控失效的原因以及改进和完善企业内控的重要性，并且对如何加强企业内控的措施进行了进一步的研究探索，以期为企业的内控工作的发展提供有效的理论依据。

关键词：企业管理；内控；失效；改进措施；研究

企业内控是指企业工作人员按照企业的规章制度和授权，对企业管理行为进行制约和规范的过程。目前我国多数企业至今没有较为统一的内控管理机制，对于企业的内部管理工作造成了非常大的影响，甚至造成了内控工作出现混乱的不良局面，导致内控工作效率低和工作质量低下的恶性循环，从而造成了内控失效的不良现象，严重制约着企业的发展。为保证企业内控工作正常的、及时的、有效的进行，应当对企业的各个环节、各个方面，进行全方位、多角度的内控管理，也就是说把企业的各项经营管理活动都纳入内控的范围，并用合理的方式进行核算；实现内控的可操作性，使内控成为企业内控工作的重要环节，使其成为企业管理者的行动指南，成为企业工作人员的行为规范；有效的实现财内控效果，使内控的作用得到及时有效的发挥。

1、企业内控失效的主要原因

随着社会经济的快速发展和企业内部控制管理工作的不断改进和完善，虽然企业内控工作取得了一定的成绩，但实践中依然存在着一些问题，其主要原因表现在以下几个方面：

（1）企业员工对内控认识不到位，缺乏风险控制意识

目前，有很多的企业的领导者以及工作人员对内控没有明确的认识，片面的认为内控是管理人员和检查的责任，于己无关，因此在内控制度的执行上也存在应付、敷衍的不良现象。内控不是简单的制度、文件的编辑，而是一种对控制管理工作的立体的、动态的监督方法，它贯穿于控制管理工作的全过程。另外，管理者与工作人员对风险的防范意识和控制观念也比较淡薄，致使过分追求扩大经营规模和商业利益，而忽视了企业内控工作的重要性。基于以上问题的存在，实践中可能会造成企业固定资产管理松懈、管理机制不健全以及内控管理失效等现象，严重影响了企业的财产及资料安全。

（2）企业内控制度不够完善，管理机制难以有效落实。内控制度是内控工作的行动指南，管理者与工作人员是通过内控制度来实现风险控制的目标的。随着市场经济和科学技术的不断发展和进步，计算机网络技术也在企业工作管理中被广泛应用，促使健康有序的运行和发展，与此同时，计算机网络技术在企业的应用范围和深度的扩大，也给内控带来新的契机，使企业内控面临新的挑战。从实践来看，当前我国多数企业虽然已经建立了内控制度，但是该制度依然不够完善，存在着很多不足，尤其是具体的管理机制缺乏实际可操作性，因此难以有效的落实到实处。

（3）企业内控过程中缺乏监督管理机制。正所谓“无规矩不成方圆”，但仅有制度也是不够的，还必须落实之，因此加强监督管理至关重要。但从实践来看，当前有些企业即使有了相对完善的内控制度，但是该制度并没有具体落实到实处，在执行过程中走形式主义，这是监督管理失职造成的。正是由于企业内控过程中缺乏有力的监督管理机制，才导致以上问题的存在，因此建立健全监督管理机制，势在必行。

2、改进和完善企业内控的重要性

由以上问题可知，加强企业内控的改进与完善迫在眉睫，其重要性主要表现在以下几个方面：

第一，改进和完善内控是企业管理层实现内控管理的重要保证。改进和完善企业内控工作是企业稳健经营的重要环节，也是确保企业日常经营管理正常有序运行的有效途径。有效的落实和强化内控的工作，能够确保企业管理的各项环节以及操作规程的规范运行，为更好的履行企业精细化管理提供有效的保障和坚实的基础，从而促进了企业管理工作的发展，以及有效的提升企业的竞争力。

第二，改进和完善内控工作有利于落实企业的规章制度。企业内控工作的显著特点是专业性和综合性比较强，加强企业内控制度的改进与完善，实际上就是根据企业的实际发展状况，不断提高提高内控管理机制的实际可行性与可操作性，因此可保障企业的各项规章制度得以真正的贯彻执行。

第三，改进和完善内控工作有利于企业的可持续发展。在过去，我国许多企业对内控体系的观念认识不够，造成了企业经营管理无法正常运行。如今随着企业经营管理环境的改善和公司治理结构的优化，这一情况得到很大改善，但是由于内控体系不完善、内部在控制制度难以落实等原因，造成内控失效，严重阻碍的企业的发展。改进和完善企业的内控工作环境，能够从根本上改善企业的经营状况，有效的提高企业的市场竞争力，实现企业的效益和经济价值最大化，从而促使企业走上可持续发展的道路。

3、企业内控工作的改进措施

基于以上对当前我国多数企业存在的内控问题及其原因分析，笔者认为可从以下几个反面着手应对：

（1）革新内控工作的管理理念，提高管理制度的执行力

对内控工作管理理念进一步创新，把内控工作看做一种创造价值的方法，做好内控工作，减少企业损失，就是增加了价值。反之，内控工作的不到位，就是造成了企业的损失；另外，在内控管理上，要避免教条主义的束缚，内控要随着企业经营状况的变化而变化，随着企业经营环境的变化作出及时有效的调整，以保证企业内控的合理性、规范性和时效性；还有就是内控机构要具有独立性，内控工作人员要强化监督检查力度，提高内控工作的执行力；最后，要建立和完善内控工作制度，进一步强化内控制管理的工作能力。

（2）建立“以人为本”的内控管理体系

构建内控管理体系要坚持“以人为本”的基本原则，创造和谐的内控工作的文化氛围。在内控工作中，既要重视企业的规章制度对工作人员的约束力，也要充分认识到和谐的内控工作的文化氛围对员工的约束力和影响力，良好的工作文化氛围有利于工作人员树立正确的价值观，有利于工作人员的道德规范和行为准则。据2010年度“中国上市公司内部控制调查”结果显示，68%的参与调查企业认为内部控制专业人才储备不足，是内部控制建设方面存在的最普遍的问题。随着基本规范和配套指引的正式出台，对各企业建设内控体系提出了严要求、高标准，企业必须培养自己的内部控制专业人才。因此，笔者建议将工作人员作为内控的主要载体，实行权、责、利明确的企业内控管理机制，并在此基础上建立一支业务素质过硬、政治作风正的内控工作队伍，才能更好的适应新时代内控工作的发展需要。

（3）强化内控的宣传，提高企业内控管理人员的整体素质

要加强对内控的宣传，提高工作人员的内控意识，通过积极宣传和营造和谐工作氛围以及建立考核激励制度，赢得员工对制度及管理工作的肯定及支持。企业内控管理人员是企业内控工作的主要载体，所以只有建立一支业务素质高的工作管理人员队伍才能从根本上保证内控制度得以实施和发展。因此要提高工作人员的整体素质来保证资料及企业资产的完整安全，因此人员要具有扎实的业务功底，深刻认识财务、税务等多项相关的监管法规，掌握运用管理、风险计量、价值估值等理论，并且熟悉内控工作的制度、工作流程等内容，以促进内控工作的创新发展。

（4）完善内控工作的考核机制，对企业内部控制制度进行评价

树立正确的内控管理观念，逐步建立和完善内控的考核激励机制，充分调动内控制工作人员的主观能动性，以及企业内广大工作人员的参与管理配合管理的积极性。建立管理水平的高低与其所得的绩效成正比的考核激励机制，消除对员工的扣罚所造成的负面影响，针对内控工作中出现的问题，定期的查漏补缺，及时的整理和完善，把内控工作作为一项重要的、经常性的工作。目前美国、加拿大及欧洲已经广泛用之，我国一部分具有先进管理理念的企业也开始引进这一管理思想和方法，比如上海宝钢国际经济贸易有限公司在2004年实施了CSA试点，并取得预期的效果；2008年，财政部、证监会、审计署、银监会以及保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》，以及2010年五部委联合制定下发的《企业内部控制配套指引》，为企业内部控制评价提出了可操作的范式。企业可根据实际情况，定期对企业内部控制情况进行自评与他评，才能不断促进内部控制的有效实施与持续改进，完善内部控制机制，堵塞管理漏洞，保证企业生产经营的正常有序进行。

结语：企业只有建立和完善内控制度，贯彻落实内控工作，改进和加强内控体系，从根本上避免和消除内控失效的不良现象，才能确保企业的各项规章制度规范有序的运行，才能确保企业稳健经营以及企业价值最大化，从而有利于企业在激烈的市场竞争中占有一席之地，进一步确保和促进企业的可持续化发展。（作者单位：中国电信股份有限公司培训事业部）

参考文献

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［3］ 黄靖.企业在内部控制中存在问题的探讨及改进措施［J］.中国外资上半月，2012.03.171-173