信息系统在政府流程再造中的作用:影响因素及实证分析

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摘要：政府流程再造强调以信息技术提升为基本原则，但在现实政府管理中信息系统的应用并不充分。借鉴已有研究，对信息系统在政

>> 信息系统在政府流程再造中的作用：影响因素及实证分析 人身保险需求的影响因素及实证分析 区际产业转移的影响因素及实证分析 信息系统在物流管理流程中的应用与存在问题的分析 影响住房需求因素的实证分析 民间投资影响因素的实证分析 资本结构影响因素的实证分析 农户贫困影响因素的实证分析 航班延误影响因素的实证分析 ＩＰＯ费率的影响因素实证分析 公司市盈率影响因素的实证分析 股市波动影响因素的实证分析 对影响政府行政效能因素的实证分析及政策建议 学生主体作用影响因素的实证分析及对策 我国居民储蓄变动的影响因素及实证分析 我国短期资本流入分析及影响因素的实证检验 中国汽车产业全要素生产率及影响因素的实证分析 我国县域企业信贷需求影响因素及差异性的实证分析 关于我国CPI影响因素的实证分析及预测 基于消费者回收行为的废旧家电回收影响因素及实证分析 常见问题解答 当前所在位置：l。。在个性化程度方面，政府审计活动根据相关法律、法规进行，对相关单位进行审计和审计调查，相关单位和个人一般是被动接受审计，因此被审计对象的个性化程度低[8]。因此，由于审计对象的回应性需求和个性化程度都低，政府审计面临的环境稳定性高。

2.环境复杂性

环境复杂性主要指审计活动的知识密集程度。审计工作复杂且专业性很强，如审计计划管理需要较高的政策、专业水平和综合能力，审计查证等环节则需要较强的专业技能，且涉及大量法律、法规、规章和规范性文件。以北京市为例，常用法规超过120项，其中审计类法规达到24项，总数大且涉及很多专门知识和专业技能资料来源：http：///flfg/cy_cj_fl.asp。。此外，现代信息技术又对现有的审计标准和准则提出了挑战[9]。审计线索、内部控制、审计内容、审计方法与技术等的改变对审计人员提出了更高的要求，审计人员不仅要有丰富的财会和审计知识，而且要掌握一定的计算机、网络、通讯知识与技能[10]。因此，无论从涉及的相关法律、法规，还从对审计人员专业技能要求的角度，政府审计活动的知识密集程度都高，相应的环境复杂性大。

3.任务规则性

在任务间的差异性方面，审计工作任务种类繁多、差异大。如北京市审计局在2010年全年共审计和审计调查837个单位，提交审计报告和信息2836份，提出审计建议1713条2010年北京市审计工作情况，http：///sjgg/content.asp？ID=9201。，具体包括财政收支、金融领域、政府投资、各种资金和经济责任等。在任务处理时间的方差方面，由于审计任务的设定一般要提前进行规划，且要严格按法律、法规进行审查，任务完成时间差异不大，处理时间方差小。如湘潭市公布2009年度审计项目计划时，同时也公布了湘潭市审计局2009年审计计划项目时间进度安排表；当对年度审计项目进行调整时，也同时对相关时间和期限进行规定；说明审计任务的规律性强，处理时间的方差小，便于进行审查期限的限制。由于对审计项目的审查时间存在相对稳定的预期，因此大多审计部门对审计项目的审查设定时间限制，如湘潭市实行限时审结制度，对每个审计项目涉及的审计准备、设计查证、项目审理、项目审定（审议）与审计结论性文件制发、审计结论性文件执行、审计项目案卷归档均规定限期完成[8]。总体上，政府审计事项包含的任务种类多、差异大，但同类任务处理时间的方差小，因此任务规则性处于中等水平。

4.任务相关性

从工作包含的任务数来看，审计过程的核心是审计查证，还包含计划、审理、执行等相对次要环节，涉及要求提供资料权、检查权、调查取证权、处理处罚权、采取行政强制措施权、提请协助权、建议权、通报公布审计结果权等8种不同的审计权限，包含的任务数处于中等水平。在审计各个环节上，按审计计划审计查证审计审理审计执行的顺序依次进行。其中，审计计划在管理上要保持“超然”地位，独立行使“计划立项权”，所有的审计与审计调查项目均应纳入年度审计项目计划；而审计审理必须将审核、监督贯穿于审计查证的全过程之中，增加“审理”部门专职审理的次数，审理与查证部门之间相互联系、相互配合、相互制约、相互监督，才能真正防止因取证不足、事实不清等出现的质量问题及以审谋私问题。因此，审计各任务之间主要存在顺序相依性，也涉及部分交互式和分取式相依性，相互间依赖程度处于中等水平[11]。总体上，结合工作任务数和任务间的相互依赖程度，审计工作的任务相关性处于中等水平。

5.信息系统

在传统审计模式下，各业务部门独立完成审计的全部环节，对审计事项进行全流程审计，审计对象的数量少，一般不需借助信息系统，没有信息效率和信息协同。审计四分离模式中的信息系统主要涉及信息支持系统，建立相关数据库，包括审记机关人力资源及被审记对象基本情况数据库。以湘潭市审计局为例，审计人力资源数据库的主要内容包括每个审计业务查证部门的人员分布情况，审计查证人员学历、专业、职称、工作年限和工作经历等情况；被审计对象基本情况数据库的主要内容包括被审计对象或单位名称、单位性质及财政、财务隶属关系，历次接受本级审计机关审计监督情况及其他行政监督单位检查情况等。运用电子计算机建立审计机关人力资源和被设计对象基本情况数据库平台，设计相关软件以能够快速检索；及时对数据库进行维护和更新。湘潭市审计局至2010年共收录市本级366个被审计对象的基本情况数据，为对被审计对象进行分类管理及编制审计中、长期计划和年度计划打下了良好基础[8]。因此，政府审计流程再造中信息系统的作用主要是实现了信息效率（见表2）。

总体上，政府审计面临的环境稳定性、环境复杂性大，任务规则性和任务相关性处于中等水平；在传统审计模式中信息系统基本不发挥1表2政府审计的影响因素与信息系统环境稳定性1回应性需求

个性化程度1小

小1大环境复杂性1知识密集程度1大1大任务规则性1任务间的差异

任务处理时间方差1大

小1中任务相关性1工作包含的任务数

相互依赖程度1中

中1中信息系统1传统审计方式

四分离审计模式11无

信息效率作用，在审计四分离模式下信息系统实现了一定的信息效率，信息系统的作用处于中等水平，证实了研究推论。

（三）两种流程再造模式的比较

总结城管执法崇文模式和审计四分离模式这两种典型的政府流程再造情况可以发现，在环境稳定性、环境复杂性和任务规则性方面，政府审计都要比城管执法大，在任务相关性方面，政府审计和城管执法相似。为了便于比较上述因素对信息系统的最终影响，我们为各影响因素进行赋值，环境稳定性、环境复杂性的相对顺序用小、中、大表示，任务规则性和任务相关性的相对顺序用大、中、小表示，并分别用量化数值3、2、1来对应（见表3）。1表3两种模式的影响因素及信息系统得分1城管执法1政府审计环境稳定性1小（3）1大（1）环境复杂性1中（2）1大（3）任务规则性1小（3）1中（2）任务相关性1中（2）1中（2）合计11018信息系统1信息效率+信息协同1信息效率总体上，城管执法相对政府审计在环境稳定性、任务规则性上得分高，在环境复杂性上得分低，在任务相关性上得分相同，城管执法总体得分为10分，政府审计总体得分为8分；相应城管执法崇文模式的信息系统作用更大，实现了信息效率和信息协同，而政府审计四分离模式的信息系统作用处于中等水平，只是实现了信息效率。总体上，城管执法崇文模式的影响因素得分高于政府审计四分离模式，相应信息系统的作用更大，证实了研究假设。

四、研究结论

根据上述理论分析和实证研究，可以得出如下结论：

（1）信息系统在政府流程再造中起着重要作用。城管执法流程再造过程中，传统执法模式的信息效率低，而在城管执法崇文模式中则实现了信息效率和信息协同；政府审计流程再造过程中，传统审计模式中信息系统基本不发挥作用，而在审计四分离模式中则实现了信息效率。城管执法崇文模式和政府审计四分离模式的流程再造过程中信息系统的应用程度都增加了，都发挥了重要作用，这与已有研究结论是一致的。因此，政府在流程再造过程中要大力加强信息系统建设，充分发挥信息系统的作用，从而提升信息效率和信息协同水平。

（2）信息系统在政府流程再造中作用的大小受环境稳定性、环境复杂性、任务规则性和任务相关性四方面因素影响。城管执法与政府审计相比，环境稳定性、环境复杂性、任务规则性和任务相关性要小，信息系统在流程再造中发挥的作用更大，证明信息系统发挥作用需要一定条件，受多种因素影响，即环境稳定性、环境复杂性越小，任务规则性、任务相关性越大，政府流程再造中信息系统的作用越大；反之，则信息系统的作用越小。因此，政府的信息系统建设应当与环境稳定性、环境复杂性、任务规则性和任务相关性四方面因素相匹配，不能盲目超前建设，否则会形成投资浪费，无法获得高的信息系统收益。

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