计费系统收入风险审计
开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇计费系统收入风险审计范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！
【摘要】本文围绕通信企业计费系统收入的真实性、完整性和规范性，结合中国电信计费BOSS系统内部结构和计费BOSS系统的管理经验，总结出一些最常见的计费收入审计风险点，共通信企业审计人员参考。
【关键词】通信计费收入审计
随着通信企业信息化程度的不断提升，企业的各类经营活动和经营成果均以电子数据的形式在IT系统中流转、处理和存储。通信企业最重要的IT系统之一就是计费系统，企业的主要收入均通过计费系统获取，要做好通信企业的收入审计工作，就必须首先做好计费系统的收入风险管控。那么，如何运用IT手段做好计费系统的收入审计工作，如何发现隐藏在计费系统内部的收入问题，如何帮助企业揭示计费系统中存在的收入风险，这正是信息系统审计工作的主要内容。
一、计费收入异常变化分析
1、审计目标
通过计费收入明细报表分析收入的结构变化情况，找出异常波动的收入项、账期、单位，锁定审计重点，检查其可能存在的收入真实性、完整性风险。
2、审计分析
从计费系统或分析系统提取被审计单位各账期的收入明细数据，将全部数据汇总形成计费收入分析表，再将固网语音、移动语音、互联网及数据、增值及综合服务、其他收入等项目分别按计费账期做出变化趋势图，找出异常变化的账期和数据项，再从明细数据向下挖掘，直至定位到造成收入异常波动的具体数据项，进一步从财务角度检查其收入来源的真实性，从内控角度检查其收入进账的合规性，由此确定是否有虚假收入、人为调节收入、不按财务规则进账等问题，为财务审计人员进一步精确延伸明确方向。
查找收入结构变化异常波动的原因时，可以重点关注以下情况：（1）增值、综合信息等转型业务类收入结构占比和环比异常增长，语音类非转型业务收入结构占比和环比异常下降，检查是否存在非转型收入调整为转型收入的收入“搬家”问题。（2）系统集成、全球眼、房屋租赁、电路等项目，由于其单笔费用额通常较大，往往是进行收入调节的重灾区，如发现其收入异常增长或下降，除检查其收入来源的真实性外，还应结合项目合同及项目实施进度情况，检查是否存在收入提前或延期确认的问题。（3）固定费用类（如：月租费、来显等）收入异常增长或下降，应重点关注其业务发展和拆机情况，看是否有通过虚假用户多列计费收入的问题，检查业务发展的真实性。
二、计费系统内补收、补退、调帐分析
1、审计目标
通过对计费系统大额补收、补退、调帐清单的分析，找出存在影响收入真实性的数据，锁定审计重点，为进一步检查是否存在无依据的通过补收、补退、调帐等方式影响收入真实性。
2、审计分析
从计费系统取得补收、补退、调帐记录清单，由于清单数据量较大，可以筛选出金额较大的补收、补退、调帐费用，分析调账记录的用户信息、产品、费用类型、调帐金额、调帐时间、操作人等，找出异常的数据，结合调帐原始审批单及业务合同等资料，检查调账费用的真实性。
查找补收、补退、调帐等异常调帐原因时，可以重点关注以下情况：（1）检查执行补收、补退、调帐等帐务处理的操作人员信息，若存在异常情况，应关注补收、补退、调帐的原始审批单，检查是否存在无依据调整从而导致收入流失情况。（2）若单笔调账金额较大或批量进行调帐，应重点检查是否利用调帐、补退费影响计费收入真实性。
三、营销套餐公允价值及分摊数据分析
1、审计目标
检查套餐分摊规则的执行是否准确，各类公允价值的确定是否合理，是否有通过公允价值调节收入的情况。
2、审计方法
检查是否制定全省统一的各类产品的公允价值，同一产品的公允价值是否在全省范围内保持一致，套餐所包含产品公允价值的确定方法及其调节系数是否符合相关文件要求，尤其关注共享时长业务（如固定移动语音共享时长、长市漫合一等）收入在套餐内的分配比例是否符合文件要求，以及套餐分摊规则在全年是否保持稳定等。
选取保有量大的几个套餐，各抽样1-2个用户，提取其分摊前和分摊后的用户账单，对照公允价值表，检查其分摊结果是否正确。
四、公免公纳测试卡用户分析
1、审计目标
通过分析公免公纳用户清单，找出公免公纳用户中的普通用户单位，锁定审计重点，进一步确定是否因此造成计费收入流失。通过分析移动测试卡用户及费用清单，检查其是否有消费额度及有效期限制。
2、审计分析
公免公纳业务是公司内部在生产组织、经营管理、设备维护等使用的通信业务，其使用范围有严格限制。可以从计费系统提取公免公纳用户清单，根据用户名称、单位、地址等筛选出非规则用户名或明显不属于公免公纳范围的用户号码，检查是否存在将普通用户违规纳入公免公纳用户，造成计费收入流失的情况。同时也要关注公免公纳用户费用出帐情况，检查公免公纳用户费用是否存在违规列收问题。
移动测试卡是公司内部在设备测试维护中使用的通信业务，按规定必须有消费额度和有效期限制，计费系统内部一般使用专用的测试卡套餐来进行消费额度和有效期管理。可以从计费系统提取测试卡用户及费用清单，根据套餐额度、消费金额、出账金额等字段，筛选出“消费金额-套餐额度>0”的用户，检查其出账金额是否正确。检查套餐有效期，是否存在无期限的长期套餐。
五、计费无主用户收入流失分析
1、审计目标
通过计费系统中的长期无主用户分析，检查是否存在无主用户处理不及时造成收入流失，找出无主用户处理不及时的单位及无主种类，锁定审计重点，为进一步精确延伸确定方面。对长期无主造成的收入流失金额进行估算。
2、审计分析
从计费系统取得连续半年的无主用户清单，筛选出连续2个帐期以上的长期无主用户清单，找出无主用户处理不及时的单位，查找原因。随着计费系统的不断升级，无主回收变得更加及时，对长期无主的定义时限也应逐步缩短。为避免用户投诉，对于超过一定时限的无主，即使补全了用户资料也不能回收，这部分无主产生的话费实际上已经流失，审计时应关注无主不回收的期限以及实际流失话单的张数和时长，可以用标准资费估算话费流失金额。
分析无主及查找长期无主用户处理不及时原因时，应重点关注以下情况：
（1）检查长期无主用户的费用类型，是否只产生了代收类费用，而无语音类费用，可能是系统已销号，没有同时取消SP订购造成。（2）对于有语音类费用的长期无主用户，应关注用户费用的帐务处理，检查是否存在无主用户未及时停机，无主话单回收不及时的情况。（3）对于数据类长期无主用户，尤其是上网时长特别长的用户，应重点关注其宽带号码是否被网吧等营业单位使用。（4）对一些因机房测试产生的无主，应通过公免公纳或测试卡审批流程，建立相应的计费资料，纳入公免公纳或测试卡用户进行管理。
六、欠费用户的收入分析
1、审计目标
根据企业收入管理办法，对欠费1个月以上的后付费用户账单将不得确认为计费收入，对欠费的预付费用户账单一律不得确认收入。对不确认收入的账单需在计费系统中加“未确认收入标识”，只有当此费用收回时才能在回收月确认收入。根据此规定，应分别检查欠费1个月以上的后付费用户和欠费预付费用户的欠费账单，确定其是否有违规确认计费收入、影响计费收入真实性的问题。
2、审计分析
对欠费用户的计费收入审计，可以从以下3个方面进行：（1）提取欠费1个月以上的后付用户清单和欠费的预付费用户清单，检查其欠费账单的“未确认收入标识”是否已被标识为“未确认收入”。（2）提取欠缴1个月以上的后付用户清单，关联其出帐帐单，重新履行生成系统应该不确认收入的出帐清单，与系统实际的欠缴1个月以上用户不确认账单进行比对，计算差异数据。同时提取财务记账未确认收入数据，关注财务记账欠费1个月以上用户财务未确认收入金额与重新履行的应该不确认收入金额的差额，如果出现较大的差额，可能存在虚增收入的问题。（3）对连续几个月财务记账的欠费1个月以上用户财务未确认收入金额的趋势进行分析，关注异常变动的月份和单位。
对欠缴1个月以上欠费用户进行数据特征分析，且应重点关注以下情况：（1）从欠缴1个月以上的欠费用户帐单中，关联用户的身份证件、入网时间等客户信息，筛选出用户的证件号码不规范，如：证件号码长度不够或格式错误等，或者大量证件号码重号，且入网时间在最近几个月的新用户，检查用户资料的真实性，找出非正常的用户清单。对筛选出来的非正常用户，关联用户的帐务信息和客户信息，分析话务量、最早欠费时间、出帐费用类别，及费用是否列收，检查是否存在通过非正常用户产生费用，虚增欠费收入问题。（2）从欠缴1个月以上的欠费用户帐单中，抽取纯月租、来显、增值费用，且免催免停的低话务量用户，选取适量样本，关联用户的话务量及客户信息，检查用户主叫或被叫是否为零次，客户信息是否虚假，发现利用固定费用虚增计费收入的风险。
除以上所列几个审计风险点外，关于计费收入的IT审计还可以关注：用户发展与ARPU值、MOU值变化不同步，出现异常波动，可能影响收入真实性；合作分成业务无依据调整分成比例，给公司带来损失；利用红名单用户免催免停政策，将普通用户纳入红名单管理范围并长期欠费，增加欠费及收入流失风险；出账金额为负或零费用，可能存在无依据优惠、赠送，导致收入流失风险等。
参考文献
[1]《中国电信经济责任审计操作手册》2012年版
[2]《中国电信信息系统审计操作指引》2009年版
[3]《中国电信股份有限公司内控手册》2011年版
[4]《中国电信集团会计核算办法》2012年版