基于总承包模式的工程资金内控管理探讨
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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02
摘要 总承包模式是大中型工程项目普遍采用的一种承包形式。资金管控的风险之一便是总包单位对于资金的不正当的运用，如总包单位基于利益的需要套取现金或者是挪用公款等。为规避风险，确保专款专用，业主应加强对工程资金的内控管理。本文对总承包模式下两种资金管控模式及关键环节管控措施作初步探析
在2010年的时候国务院五部委联合了《企业内部控制配套指引》，文件指出要在2011年的上市公司中首先实施，并且逐步进行推广。工程企业在坚定不移的实施走出去的发展战略的同时，要想在市场竞争中求生存求发展，对工程项目如何进行管理、管理的好坏直接关系到企业的经济效益，甚至关系到企业的生存、发展。
一、总承包模式简介及资金内控风险点
总承包模式是将工程项目全过程或其中某个阶段的全部工作发包给一家符合要求的承包单位，然后由这个承包单位依据专业性为标准向不同的专业承包单位分配一定的工程，同时对这些单位进行协调监督。从这个模式我们可以看到，业主只需与总的承包单位签订合同，而不用再与其它单位进行签订合同，这样有利于项目工程顺利的开展，而且其中的协调性也是比较好的，他们在内部可以形成一个较为有效的沟通交流方式，促使工程项目得以高效的完成，同时也有利于工程造价的控制以及保证工程的质量和工期。所以对于大中型企业而言他们一般采用这个模式，而且这个模式由于对于总包单位资质提出较高的要求，中标单位一般是具有较强实力的集团性的大型公司。业主的其中一个资金管理的内控风险是总公司套取资金，同时进行不同项目之间的资金挪用等，进而导致在工程上的资金不能够足额而影响工期进程以及工程的质量。
二、总承包模式下的资金管控
为了避免工程资金存在风险，业主应该对总包单位进行资金上的控制，一般来说有两种管控模式，即委托银行代付和期后审查。对于具体工作的执行是，首先业主要了解总包单位的信用情况等，并以此为依据采取不同的管控模式，并且在实际的过程中不断的调整其信誉等级，进而调整期管控力度。
（一）委托银行代付
这一模式借鉴了世界银行贷款项目的支付管理模式。它涉及总包单位、银行以及业主三方。业主业主提出向总包单位支付款项的指定的银行账户，同时业主以及银行、总包单位他们之间要签订相关的资金管理的协议。在合同上对于银行以及总包单位、业主的权利义务作出一定的规定。银行方面向总包单位支付款项，但是必须通过业主审核的资金支付表来支付相关的款项。如果超出了范围，就需要业主签订意见，之后银行才可以拨付款项，否则银行不能够私自拨付。具体操作是：首先业主要依据总包单位所提供的相关的资料等定期拨付工程的阶段款项；其次是总包单位按照时间编制资金支付表，并详细的记录相关信息，报业主审批；其三是业主依据备案的分包合同等资料对资金支付表签字，上报银行资金支付表，这是他们支付总包单位资金款项的依据。其四是银行要实施结算工作，不过要在资金支付表的范围内，如果超出支付表的范围，对这一情况要报知相关的业主，促使业主依据具体的情况作出相应的调整，同时对于业主的意见银行给予执行；其五是期末的时候银行方面要报知业主向总包单位支付的具体情况，同时业主依据事情情况采取一定的措施。
（二）期后审查模式
这一模式主要涉及业主与总包单位两方，同时业主要求作为办理账户的指定银行，在资金管理方面，双方要签订相关的协议，总包单位依照一定的时间申请工程进度款项，同时报知业主上期资金拨付的具体细表，业主进行相关的审核。具体操作是：首先业主依据总包单位提交的相关资料把相关的进度款项拨付至指定银行。其次是总包单位依据专款专用的原则进行分配资金，并在次期期初将上期支付进行清单编制。其三是业主对上期款项进行审核，并依据总包单位的执行情况决定其工程进度款项的支付与否。对于发现其违约较为严重，则暂缓支付本期进度款项。
（三）国际承包模式
随着社会的发展以及我国与世界的接轨，工程总承包模式在建筑业领域里已经发挥越来越重要的作用，促进了我国的经济发展。当今社会经济的迅速发展已经使得国家之间的交流活动不断的加强，并且随着社会的发展不断呈现出新的发展态势。我国在承包模式方面已经取得了一些成果，作为市场经济的产物，总承包模式也与国际上许多的事物一样，正在走向国际化，我们也可以借鉴国际模式来进行相关的操作，如图所示：
三、资金管控模式的管控措施
（一）招标环节的管控
在这一措施中包括以下几个环节。首先是在招标文件中要表明管控方式及其相关的流程。对于制定的分包、甲供、甲限等要与业主签订书面的认可之后方可与他们签订相关的合同。其次是在评标的时候要考虑上述因素，同时把它视为定标的基础条件。其三是中标后与总包单位签订《工程资金管理协议书》，但是还要注意一些事项，总包单位开设的银行账户是业主指定的银行，并且把分包合同以及相关的材料合同备案报知业主，并且向业主定期提供资金支付表，明确其使用情况等。
（二）资金支付阶段
在整个的资金管控的一系列的过程中，支付阶段是非常重要的，应该加强相关的管控，以保证资金能够及时有效的被运用，防止出现工程遇阻的问题。具体可以从以下几个方面做出相关的努力：其一是对于总包单位提供的付款申请依据，业主要严格审核，并且依据合同规定进行一定的付款，对资金支付表签署自己的意见。其二是对于甲供料付款，要对其合同、抽检记录等资料严格审核，同时认真分析进货时点以及进货量的科学性以及合理性，以保证成本的最优化原则。其三是对于设计变更等情况，要对原始依据进行严格的审核，明晰相关的责任，对于由于失误或者错误造成的变更，由负责单位承担成本。其四是委托银行进行代付。业主要加强对银行的监控，防止银行方面与总包单位联合起来出现不正当的关系，所以在银行方面业，主要明晰其权利与义务。
（三）登记台账及信用评价阶段
业主要建立相应的台账，与总包单位以及材料供应商均应该建立相应的台账，确保对他们的有效的监控，同时依据台账情况对总包单位进行信誉评价。首先是对台账进行动态的管理，及时变更相应的信息。其次是要对台账实行信息共享，所以说业主要尽量配置一定的软件，减少手工操作，以保证数据的准确性以及有效性。其三是业主对总包单位等进行阶段性的信用评价，如果总包单位能够按照合约进行工程执行，可提高其信用等级，否则的话要加大其管控力度。其四是建立总包单位的信用档案，以为总包单位提供一定的参照标准。
对于特殊项目来说，通常是备选单位是比较少的，关于管控方式与总包单位不能够协调一致的时候，可以不使用前两个管控模式，不过需要注意的是应该在合同中写明高比例的保证金，没有发生一些恶性事件的话可以改变为委托银行代付模式。对于总承包模式我们还需要进一步的不断的探索，因为随着社会的发展以及经济，科技水平的不断提高，在工程方面也会产生一定的变化，新的矛盾也会不断的产生，基于此我们要紧跟时代的步伐，对工程总包模式中出现的新情况和新问题给予动态的把握，及时调整相应的策略，以促进企业以及经济的快速发展。
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