融资担保机构内部控制机制建设与实施研究

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摘要：融资担保机构是近年来我国经济发展形成的新型信用中介机构，能够向企业提供资金支持。相对于银行的要求，融资担保机构对企业的要求更低，这就使其在我国内获得了快速发展，成为我国金融经济结构的重要组成部分。然而，融资担保机构在快速发展的同时也存在风险大的问题，这就严重影响了其自身发展，内部控制成为现代融资担保机构的核心工作。本文主要分析了当前融资担保机构经营中存在的问题，结合问题分析了融资担保机构内部控制机制的建设过程，从而指导我国融资担保机构的发展。

关键词：融资担保机构 内部控制 风险管理 信用风险

一、引言

随着我国经济的发展，我国企业融资成为企业发展的关键问题，如何取得良好的融资决定了企业的经营状况。企业的传统融资主要依靠银行贷款，其中需要企业做出足够的担保，对其自身的经营规模有着严格的要求，这在某种程度上限制了部分企业的融资。尤其是在近些年来我国企业发展迅速，对融资需求更高，在此背景下就产生了融资担保机构，它能够恰好居于银行和中小企业之间，提供一种信誉证明和资产责任保证的金融中介服务。由于担保的介入，部分分散和化解了银行贷款的风险，银行资产获得安全性保证，使企业和银行之间的渠道变得通畅起来。

融资担保机构能够有效地解决企业资金约束问题，从而增加了企业的资金来源。然而，在向企业提供资金的过程中融资担保机构自身风险加大，这就对其内部控制提出了更高的要求。针对当前的信用环境，融资担保机构如何构建先进的内部控制机制有着重要的意义，是融资担保机构防范风险的重要途径。本文主要分析了影响融资担保机构的风险的特征，指出了融资担保机构发展存在的问题，并结合风险管理分析了构建内部控制机制的具体内容，从而指导我国融资担保机构的发展。

二、融资担保机构的风险分析

众所周知，融资担保行业属于高风险行业，其风险一方面来自于担保对象（受保客户），另一方面来自于融资担保运作过程中内部和外部因素，在这些因素的共同作用下导致了融资担保风险的产生，具体风险的特征如下：

（一）风险的特殊性

融资担保风险特殊性主要表现在产生过程的随机性和不确定性，这与传统意义上的风险有着较大的差别，尤其是融资担保风险在不同的项目中有着明显的差异，可循规律性较差，比如担保项目的金额、期限各异，反担保措施的实现程度千差万别，从而使担保费率很难计算出来，也就加大了定量风险评估的难度。所以，融资担保风险就需要针对个案分析，不能通过研究大多数担保方案获得一般的规律。

（二）风险的不对称性

融资担保风险的不对称性主要表现在产生过程的风险和收益之间的不对称。通常情况下，风险和收益是成正比的，然而融资担保机构的服务对象往往是实力相对有限的中小企业，在特殊扶持政策的影响下，融资担保机构的收益不能完全按照市场化的要求，因此，融资担保机构的收益和风险存在不对称性。同时，在融资担保机构收益实现完全市场化也存在不可预知的风险，这就导致了融资担保机构的风险的不对称性。

（三）风险的追偿性

融资担保风险的追偿性是指由担保机构的代为偿还，担保债权从属于主债权，具有依附性。主债权人在履行合同过程中，可以行使不安抗辩权等权利，可以根据债务人的经营状况决定是否提前解除合同，主债权人对是否选择代偿、代偿多少具有选择权。担保机构的风险处置则具有滞后、被动的特点。只有在获得代偿后担保机构才能进行追偿，其中融资担保机构需要对企业采取的控制措施包括：股东个人反担保、质押以及抵押，通过弥补风险达到降低损失。

（四）风险的相对可控性

融资担保风险的相对可控性是指机构如果能够采取合理的措施就能够控制风险，若不能根据风险特征制定相应的措施就容易导致机构出现经营危机。这就说明融资机构需要建立专门的风险控制机制，重视经营风险的管理工作，若不能足够重视风险的控制就会导致风险威胁经营。风险的相对可控性主要体现在其可以转移及分担的特征，在融资担保机构经营过程中可能出现经济损失。当在担保对象存在经营规模和资产核实困难，财务不规范，资产负债率较高，就会产生较高的风险，这就导致难以控制风险。

三、融资担保机构内部控制机制建设分析

融资担保机构为了达到良好的内部控制效果，就必须在内部建立相应的机制，其中要构建具体的控制内容，具体内容如下：

（一）资金运用控制

资金应用控制是融资担保机构内部控制的基本内容，能够有效地保证资金循环和配置，就要对其中的具体比例指标进行控制，主要的比例控制包括：第一，融资担保机构的基本风险抵抗能力，主要包括资本结构比率、资本充足比率、准备金比率等；第二，融资担保机构的经营结构，主要包括诸如不同担保业务投入的人财物比例、不同担保额业务的比例、单个项目担保限额等。因此，在融资担保机构中要设定资金运用控制，在不符合控制指标后就必须阻止其业务。

（二）计划控制

融资担保机构在运营过程中需要制定发展计划，通过计划控制能够进行内部控制，从而实现对融资担保机构的各项事务的控制。计划控制能够根据融资担保机构发展目标细化指标，再根据实际情况进行具体调整，结合风险指标制定相应的控制措施。当发现担保业务出现风险率升高，就进行相应的风险调控，及时的控制风险的进一步发展，从而维持融资担保机构的正常发展。

（三）政策控制

国家政策是指导融资担保机构运行的重要准则，能够对融资担保机构的运营行为进行约束。同时，我国融资担保行业处于发展的初期，各方面尚未形成系统的支持体系，国家的政策能够保证融资担保行业的正常发展，根据国家政策建立相应的内部控制机制有着重要的意义，这是融资担保机构运行基本保障。融资担保机构需要实时关注国家政策发展，对相应的指示采取相应的影响行为。

（四）担保费率控制

担保费决定了融资担保机构的正常运行，是融资担保机构盈利的根本保证。担保费在不同项目中也有着明显的差异，这与具体的项目内容和环境有着密切关系，同时，担保费率是表示融资担保机构的收入能力，也反映了项目担保业务风险程度。融资担保机构在实施担保费率控制中必须建立评估标准，实现融资担保机构的稳定发展。

四、融资担保机构内部控制机制实施分析

融资担保机构内部控制机制要结合具体情况进行实施，通过建立相关准则、组织及政策来保证创建内部控制的顺利进行，具体内容包括：

（一）成立风险管理部门

为了降低融资担保机构运行风险，需要成立专门的风险管理部门，针对机构在经营中产生的风险来源、风险性质和风险的发展程度进行严格把控，能够在影响担保机构风险中采取及时的调控。同时，管理部门要形成专业化的人才队伍，建立相应的管理准则，严格要求工作人员的工作行为，在风险管理中发挥积极的作用。

（二）建立准备金

准备金是保证担保机构资金充足的重要方式，通过准备金能够预防企业资金短缺而产生的运营危机。其中，准备金的组成包括：担保责任准备金、保赔偿准备金、支差额变动准备金，从而预防各项不确定事项的发生。同时，融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50%提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金。担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10%的，实行差额提取。

（三）制定严格的规章制度

在融资担保机构运行过程中必须制定严格的规章制度，能够有效地约束各种运行行为。具体包括：第一，事项项目受理规章，严格要求和审查申请人资格；第二，采用主审评委机制，对每个担保项目都指定主审评委；第三，对项目评审的依据、项目评审的组织、项目评审的程序和办法、项目评审报告的编写和总结进行规定，实行担保业务审、保、查的分离；第四，综合考虑项目风险情况、担保期限、经营成本、预期收益率确定担保费率，限定担保项目的金额和期限，可以把担保业务的风险限定在较容易控制的范围内。

五、结束语

融资担保机构的稳定运行关系到我国企业的正常发展，能够向担保对象提供良好的金融借贷支持。然而，如不能采取良好的内部控制机制必然导致融资担保机构运行风险偏大，不利于其自身的正常发展。因此，结合融资担保机构运行风险制定相应的内部控制机制，能够保证融资担保机构的正常运行。

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