利用转移定价策略 提高企业自主创新能力

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[摘要] 自主创新能力既是国家竞争力的核心，也是企业竞争力的核心。本文从企业是自主创新的主体出发，分析了企业转移定价策略的有效运用有利于企业自主创新，以及当前我国企业转移定价策略体系与企业自主创新需求之间的矛盾，并提出完善我国企业转移定价策略对企业自主创新支持机制的建议及应注意的问题。

[关键词] 转移定价自主创新

当今世界科学技术的进步与创新是经济社会发展的决定性力量。党的十六届五中全会明确提出，建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系，形成自主创新的基本体制架构。完善技术创新体系，对于大力推进科技进步和创新，推进我国现代化建设，具有十分重要的意义。企业转移定价策略在加强对企业自主创新的支持方面应当有何作为呢？这是一个非常值得探讨的话题。

一、企业是技术创新的主体

在市场经济条件下，企业在技术创新中具有无可替代的地位和作用。只有以企业为主体，才能坚持技术创新的市场导向，有效整合产学研的力量，加快技术创新成果的产业化。企业发展的历史告诉我们，一些企业在技术创新上的突破运用和成功商业化，对一个新兴产业的兴起，往往起着十分关键的作用。通用公司贝尔实验室之于通讯产业，福特公司之于汽车制造业，波音和空中客车公司之机制造业，杜邦和拜耳之于化工产业，美孚、壳牌公司之于石油勘探开发产业，IBM、英特尔、微软公司之于计算机产业，都是企业技术创新引领产业兴盛的典型案例。这些大企业的重要技术创新活动，推动了工业化的历史进程，为它们所在国家创造了巨额社会财富，同时也创造着世界范围内的现代物质文明。

改革开放以来，我国企业的生产能力迅速提高，出现了海尔、海信、联想、华为、北大方正等一批大企业，它们活跃的技术创新，对国内相关产业的发展和区域经济的振兴，起到了重要的促进作用。但从总体上看，我国企业的自主创新能力有待提高，不少企业尚未形成自己的核心技术能力，创新的组织机制也有待完善。在这种现实基础上，全面提升企业的自主创新能力，使企业真正成为技术创新的主体，关键是要进一步深化改革，使企业成为研究开发投入的主体、技术创新活动的主体和创新成果应用的主体。

二、企业转移定价策略的有效运用有利于推动企业自主创新

转移定价是随着世界经济的发展、全球经济一体化的趋势逐渐增强、跨国公司或集团公司逐步增多的情况下日益突出的重要的经济行为，是随着公司内部组织形式和结构的变化而产生的一种管理手段。这里将转移定价定义为：企业当局从其自身所处的环境和企业发展的目标出发，在一定的决策机制下，对母公司与子公司、子公司与子公司之间购销产品和提供劳务所确定的内部价格所进行的决策行为。对于一个企业，有效的转移价格契约应该是能够发挥转移价格的作用，能够提高企业的管理效率，能够有效配置企业内部资源的一种方式。转移定价策略对企业自主创新推动与支持主要体现以下几个方面。

1.直接激励制造商的创新活动。效率是企业在当前经营环境中赢得生存的一个关键因素，供应链中某个节点企业通过投资提高其运营效率将会为供应链整体带来利益，Corbett & Tang等研究发现，一个面临价格敏感性需求且供应商不知道分销商内部成本的供应链来说，分销商提高效率可以抬高批发价格或降低供应商对分销商的资金补偿。也就是所说，如果不存在市场风险，供应商可以通过转移价格承诺来鼓励分销商投资进行创新，当然，如果市场风险很大，这种承诺也需要付出成本。冯华等研究认为单个零部件供应商(ＣＳ)必须在保留定价弹性以应对不确定性和通过事先承诺转移价格以鼓励单个装配制造商(AM)投资创新之间寻求一种平衡。CＳ实行完全地转移定价承诺策略将会激励ＡＭ进行更多的投资创新活动。

2.转移定价策略推动和支持创新的间接作用。

(1)通过加强竞争优势为企业创新提供支持。当子公司需要开拓市场或在市场竞争激烈的地区经营时，跨国公司为了提高子公司的竞争能力，利用转移价格，以低价给予新成立子公司以原料来源、中间产品和服务，或高价买进子公司的产品,实现企业的资本积累，增强子公司的获利能力，改善其财务状况，提高产品的市场占有率，最终实现集团整体的战略目标。

(2)以转移定价策略作为激励和衡量绩效的手段，增强企业内在创新动力。对子公司的激励是转移定价存在的动机之一。转移定价能够指导各部门制定决策,决定提供和购买产品的数量，这样有利于分清企业内部各部门的责任，并便于企业内部的业绩评价。实践表明，对集团分部管理者的业绩评估、经营报酬和补偿计量具有重大影响的转移定价机制，能够满足多分部企业集团的这种资源配置机制的要求。

三、当前我国企业转移定价策略体系难以满足企业自主创新需求

从目前我国国际企业价格决定体系看，转移定价是非常有效的工具，但又是没有很好得到利用的工具。在实践中我国企业面对激烈的国际市场竞争，汇率的变动以及东道国对跨国公司采取的种种限制，却很少利用转移价格来保护自己的利益，为跨国企业的经营目的服务。究其原因我国企业还未充分认识到转移价格的功能。目前，我国一些企业已在国际避税地设立了子公司，在追求利润的目标下，将利润转移到避税地。但通过避税地转移利润，仅仅是转移价格策略的一个方面。我国企业对转移价格的使用还处于无意识状态，多数公司并不了解转移价格的其他功能，更不用说建立转移定价策略支持企业创新的功能。

调查发现，55%的企业认为内部转移价格制定目的是满足企业逃避税收的需要，税率差异是转移定价策略的指导思想，多在免税区或者低税率区设立子公司，通过关联企业交易价格实现规避所得税目的;24%的企业认为通过转移价格将战略区内的子公司商品销售价格降低，获取价格优势，从而占领市场，采用这种方法的企业多为成长型企业;13%的企业通过转移定价策略实现全球战略目标，这种企业类型多为跨国企业。

税务动机仍然是企业集团转移定价行为的主导原因，按重要性等级排列，依次为规避税负、调整利润、战略竞争和规避风险。对于不同形式的企业主体，转移定价的应用程度不尽相同，国内企业较跨国公司相比，在理论认识、价格制定模式及应用经验等方面略显不足；集团内部企业的转移定价应用缺乏正规的制定程序和合理的方法，多为各部门争夺业绩的工具和手段。

四、完善企业转移定价策略对企业自主创新支持机制的建议

既然企业转移定价策略对促进企业自主创新的影响尤为显著，那么，我们应当如何来加强和完善对企业自主创新的转移定价机制呢？我们认为，可以从以下两个方面入手:

1.在思想认识方面，要从战略高度认识转移定价策略对自主创新能力的支持作用。把转移定价策略的激励创新、规避风险和战略竞争行为动机提升到规避税负、调整利润等动机之前。积极弥补我国企业对转移定价策略在理论认识、价格制定模式及应用经验等与发达国家跨国公司的不足。使转移定价策略成为激励企业创新的又一新的重要动力和手段。

2.因地制宜，合理运用转移定价策略，使之真正成为实现企业创新和其它经营战略的有利支持。通过控制中间产品的供应价格来影响产品价格。如向子公司高价供应中间产品，以抬高子公司的产品成本，减少其应缴所得税额。通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。如在以机械设备折价投资时，可以提高机械设备价格并规定较短使用年限(折旧部分不作征税基数，因此折旧率高对企业有利)，直接影响子公司的产品成本。通过对专利权、专有技术和商标权等工业产权收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。如对其多数股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向少数股权控制的子公司索取较高的专利使用费。通过索取过高的技术咨询、管理等劳务费用，以提高子公司产品成本，减少其利润额。此外，母公司还可以通过调整提供贷款利率的高低来影响子公司产品的成本费用；也可以增加红利分发额，迅速收回投资，并使子公司账面利润减少。

五、运用转移定价策略应注意的问题

转移定价策略虽然在国际贸易往来中广泛采用，对激励创新，合理避税，提高国际竞争力和盈利水平有较大帮助，但在具体运用中还应该注意以下几个问题。

1.注意合理解决公司内部的矛盾，加强企业内部管理。无论对于紧密型联系还是松散型联系的企业集团来说，随着规模的越来越大，其内部联系和协调费用不断增加，管理越来越复杂。企业集团虽然可以通过转移定价策略来谋求集团整体利润最大化，但这种从集团整体利益出发的转移定价，往往会使各子公司的盈利情况得不到真实反映，造成“利润中心”与“整个公司利润最大化”目标两者之间的矛盾。

2.注意研究各国反避税法规发展的状况。现在，各国普遍实施转移定价税制，以限制跨国公司利用转移定价避税，特别是一些发达国家与跨国公司打交道的时间较长，对转让价格早有研究，并已形成惯例和法律。在这些惯例和法律中，对如何制定和管理转让价格作了相当详细的规定。但真正执行起来仍有很大难度。一是企业提供的资料太繁杂；二是税务当局很难找到合理的可比价格。三是各国为了发展本国经济，吸引外资，在实施转移定价税制时宽严不等。如美国对转移定价的调整面较大，方法也比较严厉，而欧洲国家则比较温和。因此，我国的跨国公司在制定转让价格时，应认真研究这些国家和地区的惯例和法律，并根据不同情况，适时调整转移定价策略。

3.注意反倾销问题。现在世界各国对中国产品所实施的反倾销措施已不容忽视，因此，我国母公司向国外子公司输出产品时，货价不要过低，以免造成倾销行为，最好参照外部市场价格制定转移价格。

4.成立相应的机构，培养专门人才。由于各公司在转移定价时容易产生本位主义或信息不灵等问题，因此母公司应该成立相应机构，进行统一管理。同时，实施转移定价合理规避管制是一项专业性很强的技术，它需要有一定实践经验和专业知识，而且熟悉当地法律和财会制度的人员专门从事这项工作，为母公司实施其恰当的转移定价策略提供准确的信息。

参考文献:

[1]钟云华:《全面提升企业自主创新能力》，《经济日报》2006年09月25日

[2]冯华等:《战略性转移定价承诺策略与下游创新之间的交互影响研究》,《中国管理科学》，2006年第1期

[3]杨文胜李莉:《响应时间不确定下的交货期相关定价研究》，》《中国管理科学》，2005年第2期

[4]李寿文等:《“价值链管理与价值链会计”研讨会综述》，《会计研究》,2004年第2期

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