减税的关键在于流转税

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中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）11-000-01

摘 要 从9月1日起，修改后的《个人所得税法》开始全面实施。由于起的提高，减轻了居民的个税负担，从而有助于提高居民特别是工薪阶层的消费能力，刺激消费的温和增长。尽管此次个税改革从一定程度上减轻了税负，可大众却对减税的效果并不满意。主要原因就是我们的税负主要来源于流转税，而流转税的降低才是税负能够减轻的关键。

关键词 税负 个人所得税 流转税

一、修改后的《个人所得税法》减税的实际幅度

修改后的《个人所得税法》将免征额提高到3500元，由此带来的直接效果是8400万工薪阶层受益，其中有6000万工薪阶层将免征个税。此次《个人所得税法》修改到底为纳税人减了多少税负？对比下图，可以看出月收入（扣除养老、医疗、失业、住房公积金后）在8000～12500元的纳税人从此次改革中受益最多，达到了480元。

9月CPI同比增长6.1%,环比增长0.5%，当月活期存款利率为0.042%

尽管名义上减税最多能够达到480元，但是考虑到CPI上涨的因素，实际的减税幅度并没有那么大。从上图可以看出，结合了CPI、利率的综合影响，本次个税改革中9月份实际最多受益为443.56元。更令人沮丧的是以后每个月的受益额都将会随CPI的上涨逐渐缩小，恐怕用不了多久此次个税改革千辛万苦取得的成果就会被CPI的涨幅所消化。

近年来，个税收入连年大幅增长，其中近七成收入是由工薪阶层缴纳，因此单纯依靠提高起征点并不能改变工薪阶层是缴税主力的局面。征收个税的初衷是调节贫富差距、促进社会公平，但现实情况却是收入低的多缴税、收入高的少缴税。此次个税改革受益最大的就是工薪阶层，但为什么广大工薪阶层却没有明显感到减税的带来的益处呢？究其原因，是因为中国的税收负担主要来源于流转税，流转税不降低，仅仅依靠个税的减征很难从根本上减轻税负。

二、税负重的主要原因

流转税在我国主要体现为增值税、消费税、营业税、关税等，这是政府财政收入的重要来源。我国的税制结构就是以流转税为主体，而经济发达国家多实行以个人所得税为主体的税制结构。

根据财政部数据，2010年国内增值税收入占税收总收入的比重为29%，国内消费税收入占税收总收入的比重为8.3%，营业税收入占税收总收入的比重为15.2%，进口货物增值税、消费税、关税占税收总收入的比重为17.1%，以上合计流转税占税收总收入的69.6%。个人所得税收入却只占税收整体的6.6%，不到流转税的十分之一。这意味着，纳税人缴纳了很多税单上看不到的流转税，而这些税款占了我们税负的主要部分。

事实上，日常生活中只要消费商品和服务，消费者都要缴纳一定比例的流转税。营业税是价内税，存在重复征税的情况；增值税是价外税，虽然不存在重复征税的问题，但最终也会被企业通过加价的方式将其中的税负转嫁给消费者。流转税的特点决定了商品和服务在市场中经过的环节越多，消费者承担的税收负担就越重。《2009年公民税权手册》告诉我们一袋售价2元的盐，包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税；每当你喝掉一瓶3元的啤酒，就为国家贡献了近0.7元的税收；烟民更是纳税大户，一包8元的烟，其中大约4.70元是消费税、增值税和城建税；一度0.4486元的居民电价中含0.07元增值税。中国人缴税不少，但在上学、就业、住房、医疗等方面却都由自己承担，社会福利水平低，这才是大众抱怨税负高的原因。尽管此次个税改革从一定程度上减轻了税负，可大众却对减税的效果并不满意。如果降低流转税，进而使得商品价格降低，对低收入阶层的有利影响将远大于提升个税起征点的效果。

不久前,《福布斯》推出“税负痛苦指数”榜单显示,中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。尽管《福布斯》夸大了中国内地的税负程度，但也从侧面反映出税负确实较重，而其中流转税占了主要方面。目前中国财政收入增长幅度远高于GDP和居民收入增速，而财政收入过快增长将必然导致国富民穷。财政部日前公布数据显示，2011年1-9月全国税收总收入完成7.13万亿元，同比增长27.4％。由此测算，今年财政收入肯定将突破10万亿。在这样的大背景下，我国财政收入确实增长过快，流转税减税势在必行。

三、流转税改革的方向

中央财经大学税务学院副院长樊勇指出，由征税引起的商品涨价幅度，往往遵循着生活必需品最大、日用品次之、奢侈品最小的规律。也就是说，高额流转税对普通人的影响相对而言要大于高收入群体。我国对最基本的生活必需品都不加区别地征税，这等于对低收入者征收累进税而对高收入者实行累退税，加重了低收入者的负担。只有对流转税进行结构性减税，把影响生活必需品最大的流转税将下来，这样才能让大众体会到减税的效果。

应当说，在当前我国大幅度减税确有困难，但适当减税不仅必要而且可行。我国今后一段时间流转税税制改革的突破口首先就是要完善增值税，扩大增值税的征税范围，将增值税与营业税合并，降低增值税的税率，实行彻底的消费型增值税。这样也就同时解决了营业税重复征税的问题，减轻了流转税税负。日前，国务院常务会议已决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，并且提出了在现行税率的基础上新增11％和6％两档低税率。这些都表明，政府已意识到流转税的税负确实过重，并已经开始进行逐步的改革探索。

综上所述，解决重复征税问题、减轻流转税税负，将减税与税改结合起来才是真正的让利于民。

参考文献：

[1]税政司.2010年税收收入增长的结构性分析. 2011.2.

[2]岑科,黄凯平.2009年公民税权手册.