企业内部审计风险及对策分析

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摘要：伴随我国经济体制和财政管理模式改革的稳步推进，企业必须适应新的形势发展要求，进一步强化内部审计确保企业稳健经营。本文以A电力公司为例首先系统阐释企业内部审计风险产生的主要原因，最后又针对性地提出应对策略。

关键词：A电力公司 内部审计风险 成因 对策

内部审计风险是指企业内部审计人员由于各种主观或客观原因，导致未能及时发现被审计企业在经营管理和内部控制中存在的重大问题或缺陷，从而做出不恰当审计结论的可能性。一直以来，许多理论工作者和从业者认为电力公司内部审计由于在工作目标上没有特定要求，鉴于其提交的内部审计报告不具备法律效力，认为其内部审计不存在所谓的风险；或者认为内部审计在施工企业负责人的领导下开展审计工作，即使在内部审计上出现一定的纰漏或差错，也无需承担风险，以上均是对内部审计风险认识的误区。伴随我国工业化进程的稳步推进，各类电力公司规模的不断扩张，其内部审计的广度、深度和力度日益提高，相应的内部审计风险也日益突出。本文以自己所在A电力公司的内部审计为例，系统分析一下我国电力公司内部审计的风险成因和防范对策。

一、企业内部审计风险的主要成因

在长期的工作实践和理论研究中，笔者发现目前我国电力公司存在内部审计风险的原因是方面的，这其中既有外部环境的因素也有企业自身的因素，既有管理体制方面的原因亦有内部审计人员素质的原因，主要表现在以下几个方面。一是企业内部审计缺乏良好的外部法律环境。理论研究和实践表明，健全完善的法律法规体系是确保企业内部审计人员合法权益并有效降低审计风险的重要保障。A电力公司一直重视内部审计工作，但是在具体的制度建设中发现我国缺乏这方面的法律法规支撑，致使公司无法制定切实可行的实施办法，从而造成内部审计报告缺乏权威性和正确性，在很大程度上加剧了公司内部审计风险。二是企业管理层对内部审计工作的重要性认识不够，企业内部审计机构的独立性不够。A电力公司内部审计产生的根本原因就在于强化企业管理和监督控制，从历史背景来看A电力公司内部审计机构的成立和组建源于国家国资委和国家电网公司的行政命令，要求建立起与现代企业制度相适应的审计制度。由于在组织设计上，A电力公司将内部审计机构放在了财务部的二级机构里面，致使该机构设置流于形式，甚至内部审计人员有被边缘化的倾向，无法真正肩负起管理和监控的双重责任。近年来，A电力公司将工作重点放在了业务拓展和规模扩张上，尽管在财务管理上引入了内部审计机制，可是在具体的实践中将内部审计机构作为公司财务部的二级组成部门，由此造成内部审计工作无法有效开展，而且审计工作经常受制于财务总监或总经理的限制或干预，无法真正做到企业内部审计报告向董事会负责。三是企业内部审计工作人员综合素质不高。作为一家国有企业，近年来A电力公司在业务拓展的同时不断加大人才引进力度，可是在财务管理和内部审计的人力资源建设方面经常安排公司职工家属或子女。由于内部审计是一项业务性很强的工作，需要工作人员拥有丰富的财经、审计、计算机专业知识以及从业经验，同时还需要具备较强的工作责任心以及职业道德操守。近年来，A电力公司之所以在南水北调项目和高铁项目中先后出现“内部人控制”现象，根本原因就在于内部审计人员的业务技能和综合素质跟不上企业发展需要。

二、企业内部审计风险的防范对策

从某种意义来看，上述关于企业内部审计的主要风险类型及成因不仅在A电力公司这样的国有电力公司存在，同样在其他性质和类型的电力公司中也普遍存在。按照现代企业制度要求和我国全面建成小康社会的时代背景，必须从多层次、多角度和一体化的战略层面科学应对并正确处理我国A电力公司的内部风险风险。一是健全和完善内部审计法规体系建设。应当指出，这里的内部审计法规体系不仅指国家层面的宏观内部审计法律法规建设，还包括企业微观层面的内部审计制度建设，同时要求各类电力公司积极做到宏观法律与微观制度的紧密对接，并以此为基础科学规范企业内部审计人员行为，促使企业内部审计有法可依、有法必依，确保企业内部审计职能与作用的正常发挥。二是企业管理层进一步增强对内部审计工作重要性的认识，不断提高内部审计机构和工作人员的独立性。无论是象A电力公司这样的大型国有电力公司还是其他各级各类中小民营企业，管理层都要从战略层面充分认识企业内部审计的重要作用，在人员配备和经费保障方面给与大力支持，着力要求企业其他各部门全力配合内部审计工作。在内部审计的独立性和权威性建设方面，我国电力公司要重点做好审计部门的独立性、审计人员的独立性以及审计机构层次提升等三方面的工作，只有设置专职的内部审计机构，才能确保确保内部审计的独立性；只有配备专职的内部审计人员，才能确保内部审计工作不受企业其他业务的影响和干预；只有提高内审机构的组织管理层级，才能提高其在企业中的权威性和独立地位，有助于其自主编制审计计划、选择审计项目、确定审计重点、实施审计程序、完成审计报告，有效防范和控制内审风险。三是提高企业内部审计人员的综合素质。我国各级各类电力公司要进一步优化用人机制，着力选聘一批政治性强、业务精干、富于协作的内部审计工作队伍，建立健全内部审计监督约束机制，强化内部审计工作人员的综合素质教育与培训，重点在财经法规、审计准则、审计技能、审计模式、审计信息化以及风险防控等方面加强教育培训。

参考文献：

[1]余静.企业内部审计的风险及其控制[J].商业时代，2011.

[2]刘光辉.浅谈企业内部审计风险的防范措施[J].魅力中国，2013

[3]郭伟杰.电力企业内部审计外包与审计独立性[J].管理经纬，2012