企业财务风险与内部控制的相关性研究
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摘要：目前由于我国社会经济环境的变化，各大企业间竞争日趋激烈，企业风险尤其是财务风险不断提高。从我国企业的现状来看，企业的风险意识还没有提到应有的高度，企业内部防范财务风险的意识还是很淡薄，内部控制力度也不足，缺乏有效的风险管理机制。本文主要研究企业财务风险与内部控制的关系进行研究，以及提出加强企业内部控制及防范财务风险的措施。希望通过本文的研究，能够引起企业关注内部控制，从而减低财务风险，避免不必要的损失。
关键词：企业财务风险 内部控制 相关性 措施
随着经济全球化和市场经济的发展，企业所处的整个经济环境都处于变化与发展之中。这不仅给企业带来机遇，而且也让企业面临着更多的不确定性因素，不可避免的给企业带来了风险隐患。在众多的风险隐患中，其中对企业的影响最大是财务风险。那么，如何防范与控制财务风险，这成了当前企业的研究的重点。企业内部文化等组成的内部控制环境即是企业内部环境，它是企业内部的可控因素。只有通过加强完善与改革企业内部控制机制，才能改善企业内部发展到的环境。在企业内部里，其财务风险与控制机制有着直接而密切的联系，二者都是公司治理与财务风险防范的组成部分和手段。企业内部控制机制的基础是实现企业的目标，具体是由企业监事会、董事会、管理者以及全体人员的一系列政策，其最终的目的是提高企业的经营管理水平与提高企业的财务风险防范能力。目前多数企业的内部控制机制的还是很薄弱的，这在一定程度上增加了企业的财务风险。如果内部没有有效的控制机制，那么企业很难面对较高的财务风险。因此，加强内部控制机制，是企业防范和控制风险的手段，同时也是企业生存与发展的一项重要议题。
一、企业财务风险产生的原因及分析
1.外部原因
企业财务管理的宏观环境复杂多变，而企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。企业产生财务风险的外部原因是企业财务管理的宏观环境。财务管理的宏观环境包括、市场环境、经济环境、法律环境、资源环境、社会文化环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。国家的行业发展规律、宏观经济政策、市场因素是财务风险产生的外部因素。这些风险因素是所有企业需要面对的环境，企业不能改变这样的环境，只有适应并且积极应对。目前我国有很多建立了财务管理系统，其涉及到的内容是对财务风险进行预测和防范，但因为涉及到财务风险管理模式的多样性、环境的不确定性以及财务管理人员的素质等问题，以至于企业对外部环境的应变能力非常有限，更多的是被动地接受外部环境变化带来的财务风险。
2.内部原因
我国企业内部控制中财务风险的内部原因一般包括三个方面的因素：即
第一，风险意识弱。不少企业认为只要管理好企业内部的流动资金，就不会有财务风险，还有些企业认为财务风险是可以消除的，这种明显是对财务风险的认识不足。企业内部的现金流只是防范财务风险的一个方面。企业财务风险意识的不足会直接影响企业内部的财务监管，也会对企业投融资决策中成本与收益的分析起到直接的影响，这些都将给企业带来一定的财务风险。
第二，企业内部的财务信息交流不畅。目前企业内部的信息交流问题是企业财务风险产生的重要原因。在企业内部做好财务信息的交流，对企业内部的财务状况、资产情况、经济收益等之间的交流对于公司财务的发展是非常有利的。目前由于很多企业不重视内部财务管理与控制的信息的交流，加之体制机制不健全等原因，使得企业内部财务风险控制的效果也不好。在现实中只有做好企业内部的财务信息交流，加强企业自身与对手企业间的财务对比管理，发现自身企业的财务管理的不足及时改进。同时加强对市场的发展变化及规律的了解与解掌握，对企业财务管理做出合理的预想与决策，从而促进企业内部的管理与控制有序的发展。
第三，企业内部财务控制的行为不当。企业财务风险产生的主要原因取局域财务控制的行为是否得当。目前有很多企业不重视建立健全企业内部控制机制重，从而出现了企业体制机制不健全、执行力度不够、安排的内容不合理等问题。这些问题的出现导致了企业内部控制的职责不明，以至于企业的财务监督乏力，这样企业的内部控制机制的设置就形同虚设，只是流于形式的设置。再就是一些企业没有建立内部控制机制，更没有设置监督机构。有些公司建立了的，但也没用发挥其控制和监督的作用。虽然有一些企业的内部控制机制建立的比较健全，但是具体的执行情况还没达到要求，这与企业设置的财务管理与控制的理念是很不符合的。
二、企业内部控制机制与财务风险的关系
1.内控机制的薄弱导致企业财务风险加重
随着市场经济的迅速发展，企业面临的风险越来越多。而且在各类风险因素中，企业中的财务风险是其中的重要一项。财务风险主要来源于企业筹资、投资、经营、管理、资金分配等过程中产生的。由于企业受不确定因素的影响，从而造成企业的实际结果偏离了预期成果，给企业带来损失。比如近几年出现的“浙江担保圈危机”中，一些企业为了获得银行的贷款，企业与企业之间盲目担保，一旦某一方企业财务发生危机，就会导致相互合作的企业间的资金链断裂。研究此类事件发生的原因看出：企业陷入财务风险危机，大多数是源于企业的内部控制机制未能在财务决策中充分发挥作用，企业内部内控机制弱，导致企业财务陷入危机。这说明有效的控制企业内控，可减轻企业的财务风险。
2.内控机制保障企业防范财务风险
在企业里只有良好的内部控制机制，才能够有效的防范企业发生财务风险。目前，我国大多数企业的财务风险都是偏大的，从某些方面来讲，这些风险都是由于企业内控机制差导致的。纵观那些由于财务风险而破产的企业，可以看出：大多数企业破产的原因是因为企业内部控制机制没有及时有效的执行，从而导致企业没能很好的规避违规现象。在企业中管理机制质量的主要在内部控制机制的执行情况。从这可以看出：企业内部控制机制的主要目标是帮助企业有效的防范与规避财务风险，是保障企业持续经营与财产安全并实现企业的发展战略。合理的完善企业内部控制机制，对于企业人员的内部控制意识和财产安全防范意识的提升是非常有帮助的，这也有助于良好企业文化的培养，从而促成良好的内部控制环境。企业内部的财务管理的目标与企业内部控制的目标差不多都是为了提高企业的风险防范和管理能力。因此，在企业的发展中要从内部控制的机制逐步完善，做好企业内部风险控制的预防工作，只有从根本上控制风险，企业的财务管理才能减少风险。
三、加强企业内部控制及防范财务风险的措施
1.建立良好的内部审计环境
内部审计不仅在企业内部控制中起很重要的作用，对于企业内部控制的运行也有一定的监督作用。内部控制环境与内部审计的建立都是企业建立内部控制机制的过程中重要的环节。良好的内部控制环境是促进的企业内部控制机制的有效保障。企业应提升自身管理决策的科学性，从自身角度做好内部控制的审批与决策，从而推动内部控制机制有效的在公司发展。企业的财务风险来源很广，主要包括企业在的投融资、资金管理、预算控制等方面无法真正发挥审计监督与财务监管的实际作用。对此，在强化内部控制机制的过程中，企业要对企业内部审计部门与财务部门有一个充分的认识，并重视这些部门功能，同时也不忽视其他部门的作用。企业为了适应自身内部控制环境的变化，就需要一个良好的内部财务控制环境。在财务管理信息化的环境下，建立一个合理的企业内部财务风险评估体系，风险评估就是将系统控制、流程控制和管理控制得到的结果进行汇总分析，再根据企业的资源与运行及外部环境的情况对企业进行内部控制风险评估，从而为企业内部控制的决策提供依据，建立起适合企业良好发展的风险评估反馈机制，充分引入信息技术，以加强企业内部的财务控制。
2.建立健全的财务管理机制
在企业里，要有效防范财务风险就需要一个健全的财务管理机制。在企业里要以集权为主，有效分权控制的财务管理机构，进行财务相对集权的四个“统一”管理：1.统一会计系统。借助财务信息化手段，形成了一套企业统一的会计政策选择、会计信息披露和会计信息质量监督等内容的控制制度，保证企业的会计系统信息口径一致。2.统一过程管理。在资金运动过程的管理中控制经营风险，企业要以全面预算管理、预警系统等为手段，加强内部会计稽查、风险评估，将风险防范渗透于经营活动的中。3.统一财务负责人委派管理。规范各级经营者的行为，形成有效的牵制效果，使财务管理更具独立性。4.统一内部审计制度。站在企业的高度，改善风险管理、内部控制以及治理过程。通过内审为管理当局提供更有利的决策信息，更好地为企业的战略目标服务。
3.建立完善的风险预警机制
风险预警系统涉及到企业经济生活的很多方面，包括财务与非财务等多方面。其作用是预先发现财务危机的征兆，警示企业决策者提前采取一定的防范和调整措施，避免企业陷入财务风险危机中。企业财务风险预警虽然只是企业预警的一个方面，但从企业财务指标的综合性等方面考虑，企业财务风险预警系统也表现为整个企业的风险进行预警，它是基于预警理论对企业财务报表及经营资料进行分析，其具体是利用数据分析方法分析企业财务的内部资料，发现企业中存在的风险情况，在风险发生之前发出警报，提前告知企业所要面临的风险情况，分析发生风险的原因，从而发现企业内部的隐藏风险，提早告知管理者做好相应的防范措施。建立良好的风险预警机制有利于企业及时发现内部风险情况和避免企业财务风险的扩大，及时寻找导致企业财务风险的原因，采取相应的措施予以制止。
4.提高企业财务管理与控制水平
企业财务管理与控制的主要举措是提高企业的财务水平。而只有提高企业财务管理人员的能力，才是提高企业财务水平的措施，同时也与企业内部控制能力的提升息息相关。因此，各大公司只有注重企业财务管理、人员素质的提升，比如：在企业门内部注重员工财务知识的培养，多为员工提供外出学习和参观其它公司的财务管理、建立健全的企业内部控制机制等方式，为提高企业自身财务管理与风险控制做好预防，同时也为全面开展企业财务管理提供良好的制度保障。目前，随着全球经济一体化发展的趋势，这就要求企业加强自身财务的管理避免出现财务管理理念漏洞而导致经济犯罪。企业要加强内部财务管理人员的管理能力、投融资能力、财务人员间的沟通与协作能力，加强功能公司内部人员的不断调整韵完善，拓展财务人员的管理与分析能力，从而培养一批有素质、有能力的财务管理人员，促进企业财务的健康发展，减少企业内部风险，是企业能长远的发展下去。
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