加强会计监督工作的调查与思考
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【摘要】从商业银行的股份制改造进程和实践来看，在激烈的竞争环境和千变万化的市场条件下，如果信贷风险管理制度不完善，执行不到位，工作力度不够，这三大风险都会给商业银行造成巨大的经济损失，甚至造成商业银行的倒闭和破产。但据笔者的调查了解，农发行特别是基层行在思想认识、人员管理、监督机制、规范操作等方面与上级行的要求还有一定差距，应引起各级行领导的重视，必须采取扎实有效措施，有针对性地加以解决，保证农发行业务经营活动安全有序运行。
【关键字】会计，风险，监督
从商业银行的股份制改造进程和实践来看，在激烈的竞争环境和千变万化的市场条件下，如果信贷风险管理制度不完善，执行不到位，工作力度不够，这三大风险都会给商业银行造成巨大的经济损失，甚至造成商业银行的倒闭和破产。但据笔者的调查了解，农发行特别是基层行在思想认识、人员管理、监督机制、规范操作等方面与上级行的要求还有一定差距，应引起各级行领导的重视，必须采取扎实有效措施，有针对性地加以解决，保证农发行业务经营活动安全有序运行。
一、会计监督中存在的问题
1、人员配备不合理。一是会计人员的数量达不到内控机制的要求，从而使制度执行流于形式，会计监督的作用发挥不明显。二是部分基层行把年龄大、业务素质差、文化程度低的人员安排在会计岗位，因此，造成部分会计人员不会监督，从而使会计监督职能无法发挥。
2、思想认识不到位。主要表现在部分干部职工特别是领导干部和会计人员对会计监督工作的重要性认识不到位，会计人员把会计监督单纯理解为“按章办事”，只要“按章办事”，听领导的话，不发生会计结算事故，就算履行了会计监督职能，没有真正认识到会计监督工作的实质和内涵。
3、人员管理不科学。在目前农发行的管理体制下，会计人员属于本单位的职工，其业务工作的开展要受本行领导的意志来制约，会计人员的切身利益要由本行领导来决定，尽管《会计法》赋予了会计人员一定的权利，其合法权益也受到法律的保护，但还是有不少会计人员为了自身的政治前途而放弃监督的权利，因此，造成部分会计人员不愿监督、不敢监督。
4、业务操作不规范。就目前农发行制定的各项会计制度来看，只要会计人员严格按照各项规章制度和办法来操作每一笔会计业务，就能够保证会计反映和监督职能的有效发挥，就能够保证农发行业务健康有序运行。但在实际工作中，会计人员违规操作的现象屡禁不止，造成缺乏有效的会计监督制约，会计监督作用发挥不力，甚至出现由于操作不规范，发生结算差错事故。对会计业务的事后监督重于事前监督和事中监督的现象普遍存在。
5、监督内容不全面。从调查来看，目前基层行会计监督工作的重点往往侧重于对会计凭证的纳入、处理和核算方面，与农发行会计监督的内容还有一定差距，主要表现在两个方面，一是对信贷管理监督方面，会计人员对企业资金的使用、企业入账资金的分配、贷款占用形态调整等，信贷方面怎么说，会计方面就怎么做，起不到对信贷管理的监督作用。二是对一些敏感问题，会计人员一般是不愿监督，领导怎么说，会计就怎么做。会计人员的普遍想法是只要在会计结算中不发生差错就行了，影响了会计监督职能对全行规范化管理中的促进作用。 一是全体干部职工，特别是领导干部和会计人员要充分认识到会计监督工作的重要性，要把加强会计监督作为规范内部管理、防范违规违纪问题发生的重要措施来抓。二是各级领导干部要大力支持会计人员履行监督职责，经常检查会计监督的执行和落实情况，帮助解决会计监督中遇到的困难和问题，为会计人员有效履行会计监督职责创造良好的环境。三是各级行行长要作为会计监督的第一责任人，切实加强对会计工作的领导。四是各级行的会计人员要本着对行长负责，对工作负责的态度，认真履行好会计监督职责，把会计监督寓于服务之中，规范监督行为。
配备与农发行会计工作要求相适应并具有一定数量和素质的会计人员，是有效履行会计监督职能的重要保证。一是要配齐、配足会计人员，基层县支行要根据内控制度规定及当地的会计业务量的现状，至少配备5名会计人员，为实施会计监督提供充足的人员保证。二是要建立会计人员的考核选拔机制，建立一支坚持原则、年富力强、业务熟练、遵纪守法、廉洁奉公、不循私情的会计队伍。三是要定期或不定期对会计人员进行业务培训，不断掌握农发行会计业务的新知识，提高分析问题和解决问题的能力，以便准确判断会计业务活动是否合法、合规，使会计监督真正服务于全行业务经营工作。
会计监督可以分为事前监督、事中监督和事后监督三个环节。一是临柜人员按照会计制度规定受理审查会计凭证，办理会计业务，必须做到逐笔把关、逐笔办理、逐笔复核，这是会计监督中最重要的而且是最容易忽视的一道环节。二是会计坐班主任和会计部分负责人，对当日重要会计业务、关键业务环节进行重点检查，对临柜人员实际工作中的规范操作要作为检点，充分发挥事中监督的作用，发现问题详细登记“会计监督登记簿”。三是管理行会计主管部门要定期或不定期的对全辖会计业务进行检查辅导和非现场监督，定期公布在检查中总结出来的经验和存在问题，分析原因，提出整改建议，特别是全辖存在带有普遍性的问题，要拿出一个统一解决的办法，努力提高监督水平，不断适应农发行会计业务发展的需要。要通过事前、事中和事后三个监督环节，真正实现规范会计行为，保证会计资料的真实和完整，努力提高会计管理工作水平。
目前，在我国不少金融企业都已开始实行会计人员委派制度，在改革会计人员管理体制方面做了积极有益的尝试，使会计人员处于“超脱”地位，确保会计人员敢管、敢说起了一定的积极作用。从农业发展银行的实际来看，可以先在部分地区进行试点，实行会计主管人员委派制度，在人事劳资关系与所在单位完全脱钩，使会计主管人员更好地履行会计监督职责，待取得好的经验后再进行全面推广。
实行严格的奖惩考核，是实现会计有效监督的重要手段，也是农发行业务经营健康有序运行的现实要求。一是对由于监督工作不力，造成违法、违规和违纪问题发生的会计经办人员和会计管理人员要进行严格的处罚，强化会计监督功能，保证会计监督工作能够真正促进农发行各项业务经营的健康发展。二是对干扰、阻挠会计人员履行会计监督职责的相关责任人员，要依法予以追究，给予必要的行政和纪律处分，彻底扭转会计监督弱化的不正常现象，保证会计监督工作正常进行。三是对在履行监督职责中坚持原则、廉洁奉公、不循私情，特别是对领导指示的违法、违纪的会计业务敢于抵制的会计人员，要进行通报表扬，必要时给予一定的精神和物质奖励，弘扬正气，营造一个良好的会计监督氛围。