经济资本管理在商业银行考核体系中的应用研究

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[摘　要]随着我国商业银行经济资本管理的不断深入，经济资本管理作为当代商业银行的先进管理工具，通过EVA和 RAROC作为考核激励的核心指标，可以把风险和收益有机的结合起来，使商业银行的绩效考核体系更科学，更合理。

[关键词]考核体系　经济资本管理　EVA　RAROC

随着经济资本管理的不断完善和现代商业银行制度的建立，我国商业银行以资产规模和净收入为核心的传统考核体系现露出越来越明显的制度上的缺陷。以利润、资产规模绝对量为主的考核体系，片面追求账面利润和资产规模，忽视了资本占用的机会成本，没有充分考虑风险因素对商业银行价值创造的影响，使得银行具体产品和业务条线的经营绩效很难有效量化，难以为经营决策层提供依据。

经济资本管理作为现代国际银行业的先进管理工具和风险管理文化，以经济增加值（EVA）与风险调整后资本收益率（RAROC）为业绩评估和考核激励的核心指标，将平衡利润和风险之间的矛盾，把银行风险与收益指标有机的结合起来，使得商业银行绩效考核体系变得更加科学与合理。

一、经济资本管理与商业银行考核体系之间的联系

银行绩效考核体系是从银行各个产品、各个条线的角度对银行整体经营业绩与发展效率进行全面、客观的考评，使银行各个部门与条线不断加强管理、提高效率。经济资本是银行用来承担非预期性的损失所需要的资本，是依据商业银行所承担的风险来核算的，是一种虚拟的，与银行非预期性风险损失的等额资本，非真正的银行资本，经济资本管理基于资本的两个特性而建立的。一、资本的成本性。因此必须强调对资本的回报，并充分考虑资本承担的风险，真正意义上的实现收益与风险和成本的统一，二、资本的稀缺性。故需把商业银行有限的资本必须配置到最能增加银行价值的环节。

因此，把经济资本管理有效的融入到商业银行绩效考核体系中去可以有效提升银行的综合收益，使银行实现价值最大化。

（1）经济资本管理的绩效考核评价模型

1.RAROC：风险调整后资本收益率考核模型。银行的竞争能力最终体现在资本盈利能力上。RAROC模型将风险考虑在内，把风险的未来可预期性损失量化成当期成本，与银行运营成本一起，对当期盈利进行调整，权量经风险调整后的资本收益率，同时为可能的非预期性损失提前做出资本准备，把银行产生的收益与所承担的风险有机结合起来。

RAROC计算公式为：

RAROC=经风险调整后税后净利润／经济资本=(净收入-经营成本-预期损失-税项)／经济资本。

其中：预期损失=违约率×违约损失率×违约风险暴露。

2.EVA：商业银行经济利润考核模型。RAROC并不能说明银行经营的规模，而衡量银行规模还需要经济增加值（EVA）的概念。

EVA的计算公式为：

EVA=经风险调整后税后净利润-经济资本×资本期望回报率= (经济资本回报率-资本期望回报率)×经济资本。

经济增加值是指银行在现有资产上取得的收益与资本成本之间的差额，经济增加值可以解释为银行资本要求有正常的利润，还需要超额利润。因此，EVA>0 是一个基本要求。

(2)RAROC和EVA作为银行绩效考核指标的意义

银行是经营风险的行业，以RAROC和EVA作为核心的绩效考核而引入了资本成本的概念，强调了资本占有的成本对银行效益的影响，克服了商业银行仅仅以利润的绝对额为指标，忽视了风险因素的缺陷，利于经营者清醒地权衡银行各项业务面临的经营的风险和回报，做出更符合银行真正利益的决策，有助于真实反映银行各项业务所创造的价值，从而在银行内部建立良好的激励机制，从根本上改变其忽视风险、盲目追求规模的传统经营模式。

二、经济资本管理在绩效考核体系运用中存在的问题

（1）风险管理意识单薄，对经济资本管理理念未深入贯彻落实，使得银行各个层级和部门之间经营目标出现分歧，削弱了银行整体竞争的合力。国内多家银行虽然实行了经济资本管理，但是在银行内部对经济资本的计量和考核主要以财务管理部门为主，其他业务部门人员由于对经济资本管理理解深度不够，操作不规范，一定程度上影响了经济资本在资源配置和财务预算方面功能的发挥。

（2）多重考核体系并行，使经济资本管理的对绩效考核体系的约束作用减弱。部分银行虽然建立了经济资本的绩效考核体系，但上级行对下级行下达考核任务的时候，仍然存在诸如存、贷款等综合经营计划指标的考核。使评价体系只评估年度具体任务计划执行的好坏，而缺乏对跟踪评估计划本身的长远机制，使短期年度考核计划与长期战略规划之间缺乏有效的结合。绩效考核体系的短期化倾向，在很大程度上助长了被考核机构和员工的短视行为。同时，在考核过程中，考核得分的高低受到资产规模大小的直接影响，因此被考核机构或者个人为了提升考核排名，而出现通过多放贷款来提高资产规模的现象，在很大程度上弱化了经济资本管理对风险资产规模的约束作用。

（3）绩效考核指标设置的不科学，无法使银行对经营情况进行全方位的综合评价。因我国商业银行信息技术运用还处于探索阶段，数据质量和数据储备还未达到考核指标体系设计的基本要求，在大多数情况下，还是根据历史经验对经济资本进行配置，计算方法比较粗糙，不够科学。在现有的考核系统下还不能完全实现对各项业务成本、收益等核心数据的精确归集。因此，一些银行在设计经济资本考核方式上还不够完善，以资本管理为基础的全员绩效考核机制还未完全形成。

三、完善经济资本管理下我国商业银行绩效考评体系的对策

（1）积极培育以经济资本管理为核心的企业文化。商业银行需对全行员工加强经济资本管理文化的培养和辅导，让员工明白经济资本管理体系的建立是需要全行员工共同参与的，长期实施的复杂工程。在银行内部培育经济资本管理的理念和意识，使每一位员工从心理上认同经济资本管理的理念，尤其是要得到银行高管人员的支持和推动，将经济资本管理的文化，传递给所有银行员工，让其真正了解经济资本管理的重要意义，消除他们可能存在的一些抵触情绪，让经济资本管理理念真正融入到员工的工作中去，最终使之成为银行管理文化的一部分，形成参与经济资本管理的氛围。

（2）加强银行管理信息系统的建设，并完善经济资本的计量。商业银行要实现对风险的准确的、科学的、及时地计量，必须加快数据库和管理信息系统的建设。建立全面统一的信息数据库与先进的管理信息系统。商业银行所承担的风险是依经济资本来计算的，在数量上等同于非预期性损失，其中包括市场风险非预期损失、信用风险非预期损失和操作风险非预期损失等几个方面的计量。目前我国商业银行的经济资本计量未建立内部评级法，还不完全具备设计适合每个银行风险特征的模型的能力，可在综合考虑各类产品的风险状况的基础上，建立起以单个产品为对象的经济资本分配系数体系，而进行经济资本的计量。

（3）逐步建立绩效考核的战略导向。商业银行为了做好对经济资本的有效管理，需建立以经济资本为核心的绩效考核战略体系，尤其是在以经济增加值(EVA)和经济资本回报率(RAROC)为核心的考核体系。商业银行的发展战略应转化为相应时期的各个层面的工作任务，并且依实际情况做出相应的调整，在各时期的预算或经营计划应以战略规划为依据进行编制，并且细化到从总行到最基层的目标体系，使所有考核单元明确其在全行的责任和目标，依照战略推进目标而不是完成的财务业绩配置资本金和增量资源。

参考文献：

[1] 桑少敏. 经济资本管理下的我国商业银行绩效考核评价体系研究[J].金融发展研究,2009（4）.

[2] 刘滨.经济资本在构建商业银行风险管理中的运用研究[J].经济管理者,2009（2）.

[3]刘宏海，金凤. 基于EVA的商业银行经济资本管理与价值创造研究[J].广东金融学院学报,2008（9）.