论我国中小企业内部控制的问题及改进思路
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【摘要】中小企业内部控制有利于企业对外提供财务信息的真实性、完整性，塑造企业诚实可靠的良好形象。所以认为，研究中小企业内部控制问题势在必行。文章首先介绍了企业内部控制的概念，其次分析了当前中小企业内部控制存在的问题，最后提出了改善内部控制问题的思路。
【关键词】中小企业 内部控制 问题
一、企业内部控制概述
内部控制的具体含义是指，企业通过制定相应的规章制度、具体实施细则以及操作流程等，来规范企业的经营管理、投融资活动，保证资产的良好运转、避免资源损失，从而帮助企业实现战略目标、经营管理目标等。可见，内部控制对企业的主要作用是，首先，通过相关的内部控制制度来规范企业的经济活动，保证企业合法经营，不做投机取巧的事，严格遵守国家的法律法规；其次，通过对财务实施内部控制，保证会计人员严格按照中小企业会计准则对行经济事项进行记账、登账，严格遵守相关的财务法律法规，保证向股东、利益相关者提供的会计资料真实、完整；再次，企业实施内部控制，可以跟踪监督各项投融资活动，保证筹集的资金按照预期计划使用，同时避免列支、虚支投资使用资金，从而提高企业的资金使用效率，保证资金的安全性。
二、中小企业内部控制问题分析
（一）缺乏良好的内部控制环境
中小企业在进行内部控制的过程中，不可能独立于环境，环境影响内部控制实施的成功与否。这里的环境主要是指企业内部控制环境，包括企业结构、管理模式、企业文化、权利分配机制等。但是，目前中小企业缺乏良好的内部控制环境，主要表现在：第一，企业结构不合理。企业结构决定着企业的运行机制，发挥着基础地位的作用。而中小企业普遍存在着各组成要素不能有效相互组合，资源和权力分配不合理，具有随意性，没有按照严格的标准进行组合或分配，阻碍了企业的发展。第二，管理模式不科学。中小企业没有建立一套先进的管理模式，管理过程中主观意识起着决定作用，没有用理智的、科学的管理方法去组织各种生产经营活动。第三，决策方法不科学。许多中小企业决策时，基本上是听从领导的指示，没有建立起由股东会、董事会、监事会和经理层相互监督制约的机制，致使决策的结果偏向主观，缺乏科学合理性。
（二）没有树立正确的内部控制意识
大多数中小企业没有内部控制的概念，有的甚至不知道什么是内部控制。笔者认为，造成内部控制意识缺乏的主要原因是企业领导没有足够地重视内部控制。他们往往过于自信，认为凭借自己多年的经验可以管理好财务人员，没有必要制定专门的内部控制制度。结果造成了做假账、伪造凭据、会计信息失真、偷税漏税等现象频出，严重损害了中小企业的声誉。如果企业领导对内部控制严抓不放，建立符合自身的内部控制制度，企业财务人员就不敢轻易动手脚。
（三）内部监督不力
目前，我国关于中小企业的外部监督机制已经比较健全了，但是内部监督机制还有待建立和完善。内部监督不力的现象在中小企业中很严重，主要表现在：一是，有些中小企业的会计人员、财务主管等专门钻内部监督不力的空子，私下收受贿赂、公款私用，导致了企业资源的流失；二是，没有建立内部审计制度。中小企业一般不愿意投入财力、物力等去成立专门内部审计部门，即使有的企业成立了内部审计部门，但受领导的影响比较大，没有独立处理财务作弊问题的权利。
（四）缺乏完善的信息系统
良好的信息系统是保证企业内部各部门、各工作人员进行便捷沟通的保证，有利于促进内部控制制度的完善，但是，大多数中小企业缺乏完善的信息系统，没有专业人才进行信息系统的设计和维护，这导致了信息传递不畅，财务部门即使出现了财务舞弊问题，企业领导或者监督部门也很难知晓，或者需要很长一段时间才能发现问题。
三、解决中小企业内部控制问题的措施
（一）优化企业内部控制环境
笔者认为，要想优化中小企业内部控制环境，还需针对问题采取相应的措施。主要从以下几点入手：首先，建立合理的企业结构。要做到这一点，就应该根据企业自身需要合理的设置职能部门，增设对企业发展有正影响的部门，比如成立专门的内部控制部门。去掉对企业发展贡献较少的部门。另外，还应合理分配企业资源，提高资源使用效率；其次，合理分配各职能部门和各高级管理人员的权利，采用相互制约的权利模式。
（二）建立完善的信息系统
一套完善的信息系统应当包括两个部分，即财务信息系统和管理信息系统。财务信息系统是指，从根据原始凭证填制记账凭证，到根据记账凭证登记明细账、日记账、总账，再到编制财务报表的整个过程中，要保证信息的正确性，如果有一个环节出现错误，都将导致财务信息的失真；管理信息系统是指，要建立各部门之间、各员工之间以及员工与领导之间沟通的渠道，保证企业信息的公开化和透明化。同时，完善的管理信息系统可以及时传达上级领导的政策指示和及时反映基层员工的意见和建议，有利于企业建立民主和谐的文化氛围。
（三）提高内部控制意识并加强内部监督
提高内部控制意识的最好方法，就是将培养员工的内部控制理念纳入到企业文化的建设中。使企业员工充分认识到内部控制对促进企业规章制度建设、提高工作效率方面具有巨大的影响。当代社会是一个以“法”说“事”的社会，企业也应该顺应这个潮流，建立起严格的内部控制制度，塑造遵守国家法律法规的良好企业形象。另外，要让员工认识到企业风险无处不在的客观事实，随着经济全球化的深入发展，我国中小企业面临着很大挑战，所以，企业应该树立风险防范意识，并科学评估风险的性质、研究规避风险的措施，通过加强内部监督，将各种风险带来的损失降到最低。