企业财务内控管理流程

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摘要：目前，我国企业财务内控管理制度的问题主要表现在财务内控、财务风险危机两个方面没有管理决策，为此，企业管理者必须根据企业的实际情况， 力求企业财务内控管理制度获得全方位地完善。为了完善企业内控制度，应该确保财务内控制度的原则性、会计机构与人员管理制度和建立基础性管理制度，在此基础上完善内部审计制度和资金控制管理制度。

关键词：企业财务 管理流程 控制制度

一、企业财务管理流程问题分析

企业财务内控管理流程一般划分为4部：会计核算、计划与预算管理、资金管理和投资管理。

（一）会计核算中一般会出现的问题

1、采购付款流程中制部门风险控和财务部门的权限划定不清晰，甚至有部分重叠。不同部门间工作内容的重复会造成管理漏洞和重复性劳动，降低管理效率，带来风险。

2、在支付运杂费的过程当中，对成本核算的监控管理不能及时进行。合同成本核算表执行不力，没有重视过程监督作用。

3、销售收款开票流程中相关联的部门过多，致使会计核算流程通道不流畅，管理效率低下，提高风险。关联的部门过多，财务报表的制作无法及时，扩大了信息误差，提高会计核算的工作量。

4、对企业实物的资产在财务上缺乏管理和监控。在企业财务的管理会计核算中，对业务存货台账单和财务部门存货的账单没有及时对账、审核，没有做到存货账单吻合对应，导致企业财务信息不一致，且更新更正不能及时进行，从而不能作出的财务处理时有不合理不合规的问题出现，从而企业对实物的资产管理难度增大了。

（二）计划和预算管理中出现的问题

1、制度不健全，管理流程不合理

企业的管理规章制度不健全，难以使流程规范化。基本上相关制度属于原则性规定的较多，而企业财务管理需要具体的、可操作性的、细致的指导，预算流程管理没有做到标准化、细化。

2、预算流程依赖员工人工完成

有些企业由于种种原因，没有及时引进现代化信息技术系统设备，于是预算的分析和执行依赖员工的人工操作，导致财务部门不得不把大量的人力精力投放到数据的核算、加工和分析等工作上，不能及时衔接项目计划和预算报表的编制，其也会导致数据的分析评价误差扩大。

（三）资金管理中出现的问题

具体的年度资金利用计划在每个企业都是必不可少的，但企业对中期资金缺少具体的安排 ，导致在中期资金管理不全面，主要表现为各个季度和月度的资金计划，收付款的短期规划，贷款的归还，短期投资项目规划应，资金在部门业务间的调度，收款款项的落实等计划不具备操作性，不利于对自身财务实际状况的掌握。

投资管理流程主要有投资规划、投资决策、投资实施与监控和投资后评价4个部分。

（四）在投资管理流程中存在以下问题

1、未能明确企业的长期投资计划，导致投资管理被动

企业在长期计划中对未来的业务拓展方向和财务目标进行了粗略的规划，但对各个投资模块、各个业务很难做出可操作性的、具体的规定。

2、没有建立健全的、完善的规章制度对投资决策流程进行规范管理

企业的项目评审需要投资项目的具体执行，确保企业在该投资项目进退自如，一方面使风险压在一定范围，另一方面又要使企业利益最大化。而实际操作过程中，项目评审通常过于形式化，并没有对项目进行全面的论证，甚至使项目远离了企业总体战略方向，最终对企业的持续发展造成不可忽略的负面影响。

3、监控与投资实施不到位，增大投资风险

目前企业通过内部审计和预算管理来实现企业投资的监控和实施，导致对监控处于无力状态，财务报告未谨慎核对，对企业投资项目的风险管控，金融环境以及行业环境，企业经营的宏观经济环境，财务风险预警，企业内部财务管理状况等方面的监控不全面。

4、关注意识在投资后评价方面不足

没有规范设置评价的财务指标，对企业投资项目不能实现实时跟踪资产价值，不能准确把握信息等都将给企业投资管理流程造成不利的影响。

二、企业财务内控体系的创建与实施

（一）健全制度，明确责任

会计机构地设置要科学合理，财务会计工作的体系要完善第一要建立健全的会计人员岗位责任制度。 明确各类职工在财务会计管理中的权限和职责，建立全面的奖惩考核机制，使会计人员的工作有章可依，提高工作效率。第二，建立并实行岗位轮换制。 有计划地轮换会计岗位，可有效防错防弊。 第三，建立内部制约制度。 内部监督制度能够确保财务内控制度的有效实施。通过会计人员之间的相互监督，可有效防止减少业务处理过程中发生的差错和失误及营私舞弊等违法行为行为。

（二）加强对预算与核算的控制

1、通过授权相关部门对企业各项经营业务编制详细的预算，对预算的执行情况进行控制

以企业的经营管理目标为起点，允许被授权部门对预算进行调整修正，使预算与实际相吻合，最后被授权部门需要定期反馈预算执行实际情况。 在预算中定期对有形资产进行财产清查，保证账面与实有财产相符，确保资产安全。

2、企业的会计核算制度应明确各个细节的规定，如审批程序、财务处理程序、计量验收、原始记录管理、定额管理、稽核、成本核算、财产清查

第一要落实审批程序，应对审批人及其相应的责任、会计事项处理的审批权限进行明确规定，在操作过程中要严格按照规定执行。第二要要使业务处理流程明确，具备操作性。对于会计科目的的设置和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序，会计核算方法，会计账簿的设置，财务会计报告的编报种类和要求等各个方面加以书面形式的规范。

3、建立定额管理制度、原始记录管理制度、财产清查制度、计量验收制度等

（三）完善财务监督，强化内部审计控制

企业建立定期财务检查制度， 可有效防止违法违纪现象的发生 。

1、成立专门的内部审计部门，使之与纪检监察部门联合，强化内审制度 ，保证内控的实施

该内部审计部门要与各被审部门相独立，保证审计的权威性和独立性，同时要能在审查工作中对企业的管理做出科学的分析和评价并提出改进建议。

2、内审部门设在企业内部，对企业的经营管理方式熟悉，内控中出现的问题能及时地发现，有足够的时间取得最真实的第一手资料，能有效为维护企业利益而服务

3、当内审执行人员判断错误时，则需要通过外审力量，对企业内控进行检查、评估，克服本企业部门业务知识的局限性，帮助企业营造更好的监控环境

（四）建立完善评价机制

建立完善企业财务内控执行情况评价制度，内审部门对各部门内控定期做出评价，并予以公示,增强工作透明度并唤起各部门的集体意识和调动员工的积极性，使舆论监督的作用得到充分发挥。不断完善企业财务内部控制管理，使内控制度得到落实。建立的评价制度要合理化、合法化、科学化，力求动态化企业财务内控评估，量化考核指标，被审核部门和内审部门共同制定审核方案，定期或不定期对内部控制制度执行情况进行审查，考核、评价企业内控制度的执行情况，根据考评结果实行物质化奖惩，做到动力和压力相结合，确保内控目标得到实现。在市场经济条件下，企业建立方能顺应改革的必然趋势，换句话说，企业财务管理和生产经营管理均要求企业实施的与之相配套的企业内部财务制度。目前我国企业内部财务管理制度的建立和完善还有待于我国市场经济的不断完善，有待于社会各方面的支持，但实践证明，财务内控的实施，对于规范企业的会计行为，促进企业的正常生产经营管理，保证企业的健康运行有着不可替代的、积极的作用。

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