运用预算工具 做好ERP沙盘模拟对抗

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【摘要】 目前ERP沙盘教学风靡全球。文章指出了ERP沙盘教学中常出现的问题,介绍了ERP沙盘预算工具的内容和特征,分析了ERP沙盘预算工具的作用。

【关键词】 ERP沙盘; 预算; 工具; 作用

ERP沙盘模拟对抗课程,是采用哈佛大学流行的沙盘情景教学模式,并借鉴了Mangagement Group公司及同类培训课程公司的相关理念和教学方式,以生产型企业为背景,让每个参赛学生置身商业实战场景,以各自代表的企业经营管理者身份,涉及财务、物流、生产、营销等重要角色,实地体验商业竞争的激烈性。目前ERP沙盘培训涉及到高等师生以及企业总裁、财务、运营、市场、销售、人力资源、产品研发总监。该课程沟通了企业管理的理论与经营实践,弥补了国内高校实践教学的不足,不仅能够迅速提高学生和学员的综合素质,而且有助于培养越来越多的杰出企业家和职业经理人。笔者在近几年的教学中,不断摸索与实践,制定了沙盘预算工具,目前已成为ERP沙盘对抗课程的有力帮手。

一、ERP沙盘模拟经营中常出现的问题

在ERP沙盘模拟对抗中,因为集中训练的时间有限,学生往往是手忙脚乱,不知所措,经常会出现采购不合理造成原材料中断供应或者积压;融资不及时造成资金断流导致企业破产;产成品短缺造成违约罚款,或者积压带来机会成本的上升;市场定位不准导致销售数量减少、销售价格太低等问题。另外还不时出现诸如产品研发不对路,生产能力跟不上,费用开支过大等问题。所有这些最终都会导致企业盈利不如人意,支付能力下降,当资不抵债或出现资金断裂即被宣布破产。有的小组刚经营两年,即出现上述情况被宣布破产。同学们普遍的感觉是没有做好事先的规划和预算,决策随意,以至于出现上述种种情况。

“凡事预则立,不预则废”,针对erp沙盘模拟经营中经常出现的问题,笔者在教学中设计制作了一套适合ERP沙盘模拟的经营预算工具,不仅方便了学生的模拟运作,减少了企业模拟经营运作中的盲目性,而且极大地方便了教学。

二、ERP沙盘预算工具的内容及特征

ERP沙盘预算工具是一个预算体系,该体系包括业务预算、专门决策预算和财务预算。

业务预算是与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算,它主要包括销售预算、生产和产品预算、材料采购和材料消耗预算、人工费用预算、综合费用预算等。

专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算,直接反映相关决策的结果,是模拟中选方案的进一步规划,包括生产线厂房投资预算、长期筹资预算。生产线厂房投资预算反映的是租赁还是购买厂房;是购买或租赁大厂房还是小厂房;是投资手工生产线,自动生产线,还是柔性生产线;是一次投资还是分次投资、何时投资。因为在沙盘游戏规则中,筹资方式只有借款,所以长期筹资预算主要反映借款的取得和偿还情况。

财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。它包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表。另外笔者还设计了杜邦财务分析图进行财务状况的综合分析,图中的数字都是进行表格定义之后自动生成的。

相应地,ERP沙盘预算图表包括销售预算表、生产预算表、产品预算表、采购预算表、人工费用预算表、综合费用预算表、生产线厂房投资预算、融资预算表、现金预算表、预计资产负债表、预计利润表、杜邦分析图等。

在ERP沙盘对抗课程及各种大赛中,一般需要经营六年,由于篇幅所限,本文仅以第一年的综合费用预算表为例说明其格式(见表1)。

说明:各种现金支出自动反映在现金预算表中,合计金额自动反映在预计利润表中。

表1说明:模拟企业第一年进行了本地、区域、国内和亚洲四个市场的开拓,进行了ISO9000和14000的资格认证,研发了P1、P2和P3产品等等,所有这些重要的方案设计跃然纸上。

各个预算表之间的勾稽关系用Excel的功能进行定义,例如:各个预算表涉及到现金的数字自动反映到现金预算表中;各项资产的期末余额直接反映在预计资产负债表中,收入、综合费用、利息支出等能够自动反映到预计利润表中。也就是说很多预算表中的数字是根据销售预算、各种方案设计中的数字自动生成的。该预算工具具有方便、快捷、可操作性强的特征。设计好了一个方案,在预算工具中经营六年,一个小时之内即可运作完毕,如果发现方案做得不合适,重新调整方案,相关预算表中的指标自动得出。目前各个学校普遍适用电子沙盘,替代了原来的手工沙盘,但电子沙盘比较抽象,ERP沙盘预算工具图表完整,六年设计方案和运营过程全部展现在预算表中,因而该工具弥补了电子沙盘的不足。

三、ERP沙盘预算工具的作用

(一)利用预算工具,可以规划、控制、引导模拟企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现所有者权益最大化目标的功能

预算是一种规划,通过预算指标可以控制模拟活动过程,随时发现问题,采取必要的措施,纠正不良偏差,避免模拟经营活动的漫无目的、随心所欲。例如,在沙盘模拟运作中,有的同学开发了很多市场,却只能在有限的市场上销售产品,浪费了资金;有的同学研发了很多产品,却没有生产能力,生产线投资不够等等。利用预算工具,如果模拟企业资金充足,并且有市场需求,就可以投资生产线,及时对经营活动作出调整。

(二)利用预算工具,可以实现模拟企业内部各个部门之间的协调

销售、生产、采购、财务等部门的经济活动必须密切配合,相互协调,统筹兼顾,全面安排,搞好综合平衡。利用预算工具,编制全面预算,能促使各角色清楚地了解本部门在全局中的地位和作用,尽可能地做好部门之间的协调工作。例如,销售部门根据市场的预测提出了一个庞大的销售计划,生产部门可能没有那么大的生产能力。生产部门可能编制一个充分利用现有生产能力的计划,但销售部门可能无力将这些产品销售出去。销售部门和生产部门都认为应该扩大生产能力,财务部门却认为无法筹到必要的资金。全面预算经过综合平衡后可以体现解决各级各部门冲突的最佳办法,代表企业的最优方案,可以使各级各部门的工作在此基础上协调进行。

(三)沙盘预算工具使教学效率大为提高

教师在教学时,必须自己作出一套方案给学生讲解,这一套方案反映在沙盘预算工具上,能使学生一目了然,厂房的购买租用、生产线的投资、市场的开拓、产品的研发、ISO认证、销售、生产、采购的预算等等都充分体现在预算工具中,对于教师的教学而言,能起到事半功倍的效果。从学生的角度,团队成员对围绕着反映在预算工具中的方案进行磋商,设计最佳的方案,学习效率大大提高。目前电子沙盘取代了手工沙盘,学生从投入资本开始完全靠自己设计方案,相比原来的手工沙盘,更抽象,模拟运作难度更大,这套预算工具起到了盘面的作用,使大家感性认识增强,人人都能够参与模拟企业运作,所以学生学习积极性和效果大大增强。

相比原来的教学,利用ERP沙盘预算工具,学生能够快速地进入各个角色,学习与实践营销、财务、战略、生产等各个方面的专业知识,团队合作精神和管理能力都得到增强。

【参考文献】

[1] 财政部会计资格评价中心.财务管理[M].中国财政经济出版社,2009(12).

[2] 王升,.ERP沙盘模拟对抗教程[M].中国矿业大学出版社,2007(01).