浅析企业会计内部控制中的问题及完善措施

开篇：润墨网以专业的文秘视角，为您筛选了一篇浅析企业会计内部控制中的问题及完善措施范文，如需获取更多写作素材，在线客服老师一对一协助。欢迎您的阅读与分享！

摘要：会计内部控制是企业内部控制体系建设的基础和前提，对于保提高企业会计信息质量，保护资产安全、完整，降低企业财务风险具有重要的意义。会计内部控制理论经过多年的发展已趋于完善，但企业会计内部控制建设却远落后于会计内部控制理论，本文提出了企业会计内部控制存在的问题，并提出了相关建议。

关键词：会计 内部控制 建议

一、加强会计内部控制的必要性

会计内部控制是针对企业会计管理过程而制定和实施一系列控制措施的活动，是企业内部控制体系的重要组成部分。随着市场竞争的不断激烈，企业的外部经营面临诸多压力，为保持较好的应对能力，企业需要从内部环境的稳定出发，加强对内部生产经营活动的控制，尤其是保持财务活动的稳定，正基于此，会计内部控制才备受企业重视。具体来讲，会计内部控制首先可以提高企业对会计核算工作的管控能力，通过监控会计部门及人员的行为促使他们严格按照财经法律法规及准则制度的规定履行职责，依照企业会计核算流程开展管理活动，从而提高会计信息的真实性和可靠性，保障企业资产安全完整。其次，会计内部控制可以促进企业经营效率的提高，降低企业经营风险。通过会计内控，企业可以利用更加有用的会计信息进行生产经营决策，控制生产经营活动沿着正确的轨道运行，从而降低了企业经营超过预期的风险，有利于企业经营管理最终目标的实现。再次，会计内部控制作为企业内部控制体系的基础和前提，为企业开展后续的管理控制提供了良好的基础和保障，从而使企业管理控制可以在健康的环境下有序进行，不断优化企业内部管理，促进整体管理水平的提高。

二、企业会计内部控制存在的问题

目前大中型企业基本都建立起了会计内部控制管理框架，但企业会计信息环境依然改善不大，会计信息失真的现象还将存在，说明企业会计内部控制并没有如预期那样显著的提高企业会计环境质量。具体来说，很多企业会计内部控制管理体系在以下方面存在不足。

（一）会计内部控制缺乏良好的环境基础

首先，从制度建设上来看，一些企业在制度建设上较为盲目，无选择性的乱建，没有考虑制度与企业控制环境的匹配性，而且往往制度体系较为混乱，框架不清晰，各制度之间的层次关系极不严格，而由于某些控制制度与会计准则和财务管理制度的重叠或雷同，导致企业内部员工常将这些制度相混淆，难以有效的把握会计内部控制的特殊职能作用。其次，就会计内部控制组织而言，一些企业单纯以内部控制来统领所有控制工作，因而会计内部控制没有相对独立的人员，受到管理控制的约束，降低了会计内部控制的地位和层次。第三，企业内部人员素质和能力也是制约会计内部控制效果的原因，不仅是会计内部控制管理人员，更重要的是会计内部控制的执行人员，往往业务能力不强，道德素质也不高，缺乏责任感和自我约束力，在会计内控过程中行为有时会偏离控制轨道。最后，企业会计信息系统建设的滞后对会计内部控制的有效展开具有重大影响，会计控制人员不可能随时都站在会计执行的前线，因而需要有通道可以及时获得会计一线的信息，信息系统就是很好的媒介，企业目前的信息环境还满足不了会计内控的要求。

（二）不重视会计预算控制和风险控制

预算控制和风险控制是会计内部控制体系的两大重要内容，是完整的会计内部控制制度必须的，而很多企业却往往做不到足够的重视。首先，一些企业虽然建立了预算控制制度，但往往是将预算控制作为整体财务控制的手段，很少结合会计工作来开展预算管理，殊不知会计是预算控制中各项指标的直接数据来源，没有会计控制配合的预算管理必将是无效的管理。其次，从风险角度来看，企业风险主要是经营风险和财务风险，会计作为最先获得经营数据的部门，更早的发现企业各种风险出现的前兆，因此企业风险管理部门要做好与会计部门的合作一协调。同时，会计内部控制过程也是风险无处不在，极可能发生合规风险、操作风险、管理风险等风险因素，因此风险管理也要关注会计内部控制活动风险。

（三）会计内部控制执行力较差

良好的会计内部控制制度只有切实加以执行才是真正好的制度，也正是通过执行反过来检验制度是否具有适用性。一些企业虽然会计内部控制制度体系完善，但却因执行不力没能充分的体现出企业制度的先进性和科学性。一是存在不按照规定程序办事的现象，一些会计人员自行减少程序执行或者跳过其自认为没必要的繁琐过程，也许节省了时间但却带有极大的违规隐患。二是存在权利与责任不匹配的情况，会计控制主要是通过职权的限制来达到牵制和控制效果，而一些企业人员并没有切实遵守会计职责控制制度，出现超越授权、甚至的不良行为。这些不合控制程序的行为使得企业会计内部控制制度很多时候成为一纸空文，没有起到真正的指导与约束作用。

（四）会计内部控制的监督考评不到位

企业会计内部控制执行不力的一个原因在于对会计内控的监督评价不到位。一些企业一是未建立严密的监督控制制度，审计监督部门的监督工作集中于事后，日常没有加强实时的监控和定期检查，只重视了会计内部控制执行人员的自律，过于信赖其道德能力。二是对会计内部控制执行效果的评价体系不规范，评价标准较简单，评价方法不够科学，不能全面而公平的评价某些部门及人员的工作能努力。三是未及时采取合理有效的激励惩治措施，不重视人员个人工作价值，忽视其心理需求，采取的激励措施达不到激励点，惩罚措施也不严格执行，这些都大大降低了企业会计内部控制执行人员的前进动力。

三、完善企业会计内部控制的建议

（一）以会计环境的改善为基础强化会计内控

企业首先要从制度建设出发，要把握好会计内部控制制度的全面性尺度，在建设会计内控制度时考虑企业会计基础条件和内部控制环境，考虑企业会计内部控制的主要目标，切忌盲引进其他企业成功的经验，充分做好适宜性评估。要注重会计内部控制制度的层次性和条理性，以职权控制制度为核心，明确制度的优先顺序。其次，要保障完善的控制组织，既要由内部控制部门统领会计内部控制工作，同时为了强调会计内部控制的职能作用，企业也应考虑建立具有一定独立性的会计内控小组，赋予其管理责任，从而提高其控制积极性。三是提供人员保障，企业要充分对会计控制执行人员及管理人员进行素质与能力的考核，定期更换不称职人员，加强人员素质及技能培训教育，以高素质的人员队伍保障会计内控制度的实施。最后，重视内部信息系统的建设和完善，及时更新企业的信息系统，建立上通下达的信息传输网络，提高内部会计控制信息传输的速度。

（二）健全会计预算内部控制及风险内部控制

企业要充分认识会计内部控制作为基础管理工作与企业其他方面管理活动的联系，做好衔接与配合。一方面，要强化会计内部控制与预算管理的联系，会计内部控制要将预算指标作为其开展内部控制活动的一项标准，要求会计执行人员对各部门预算收支情况加以适当的关注，发现不符合预算要求的现象及时与预算管理部门沟通，相互合作，共同对各部门财务和活动形成实时的监控和有效的控制，促进企业预算目标的达成。另一方面，要强化会计内部控制与风险管理的联系，一是会计内控部门与风险管理部门加强合作，及时沟通信息，保证企业财务风险和经营风险及早发现，二是会计内部控制部门内部要形成一定的风险管控制度，有专人负责对内控活动的合规性、操作规范性、人员尽责程度等方面进行检查，做好相关风险预防及风险处理工作，保持会计内控活动的稳定进行。

（三）强化会计内部控制的执行约束

要保障企业会计内部控制严格执行，首先要从职权划分上保证合理性，企业要严格审查各执行及管理人员的责任设置，及时更正不符合岗位分离与牵制制度的决策，要限制内部控制的链条不至于太长，加强管理层对会计内控的可触及力。其次，严格要求执行人员按照控制制度和程序办事，禁止随意超越程序开展活动的一切行为，要对一些例外或意外事项规定相应的报告请示制度，不允许有关人员自行决定处理事宜，形成全方位的行为约束机制。

（四）完善会计内部控制的监督考评机制

一是健全会计内部控制监督机制，从事前、事中、事后全面的考虑监督环节的设置，特别是加强事中监督，建立动态监督机制，要求会计内控管理人员每月报告相关内控工作的运行情况，内控监督部门要严格审阅，并将评价及发现的问题报告管理部门，同时内控监督部门也要开展不定期的实地检查，以便更好的掌握会计内控的真实状况。二是完善会计内部控制考评体系，要根据会计内部控制各环节的性质特点分别设置合理的评价标准，结合会计效益及日常监督评价结果，综合对会计内控人员的职责履行作出评价。三是强化会计内控奖惩制度，协调好部门及内部人员的关系，加大对人员的奖励，要科学的确定奖励和惩罚的力度界限，争取以最小的代价发挥最大的促进或约束效果。

参考文献：

[1]房青.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J].经济研究导刊.2008年第12期

[2]丁敏.初探会计内部控制[J].经济研究导刊.2009年第30期

[3]王晓薇.提高企业会计内部控制效率的策略分析[J].内蒙古科技与经济.2010年第5期

[4]朗芳.关于企业会计内部控制制度的探讨[J].财经界（学术版）.2010年第4期